多事業(yè)部結(jié)構(gòu)下面的財(cái)務(wù)管理(三)

1、中國(guó)上海市共和路268號(hào)企業(yè)廣場(chǎng)18樓電話(huà)：02160837966傳真：02160837901郵箱：service@.cn系統(tǒng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)提供商.cn多事業(yè)部結(jié)構(gòu)下面的財(cái)務(wù)管理（三）作者：高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)來(lái)源：.cn董魏年(迪愛(ài)聲中國(guó)集團(tuán)，CFO)在“中國(guó)管理會(huì)計(jì)論壇”中的演說(shuō)：第二個(gè)例子是銷(xiāo)售的公司，銷(xiāo)售公司跟制造公司不一樣，還是分兩大類(lèi)，有財(cái)務(wù)的，有非財(cái)務(wù)的，財(cái)務(wù)的指標(biāo)就是價(jià)格，所以說(shuō)這涼快都是需要的，當(dāng)然他要細(xì)化，做預(yù)算的時(shí)候我想各位都比

2、較有經(jīng)驗(yàn)，你至少是要做到產(chǎn)品軸類(lèi)。一般的話(huà)預(yù)算很少做SKU，但是我真的看見(jiàn)有些跨國(guó)公司做到SKU，SKU本人我不主張做到那么細(xì)，因?yàn)闆](méi)有必要。然后就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，其實(shí)中間已經(jīng)有一個(gè)費(fèi)用什么東西之類(lèi)的，這個(gè)一般也是業(yè)務(wù)部門(mén)需要控制的。我們講的SGNA，這塊都是直接的費(fèi)用控制的。然后就是一些流動(dòng)資金，上午也有一些嘉賓講過(guò)，好多公司高層就盯著PNA看，其實(shí)盈利指標(biāo)重要是重要，但是也很重要，因?yàn)楣蓶|給你那么多錢(qián)，所以流動(dòng)資金跟資金的效率，周轉(zhuǎn)率還

3、是需要考慮。這個(gè)王王石中層的指標(biāo)，如果各位學(xué)過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)大家都知道，所有的數(shù)據(jù)分兩大類(lèi)，一個(gè)是所謂的十點(diǎn)跟十幾結(jié)合，這是統(tǒng)計(jì)學(xué)大的分類(lèi)。非財(cái)務(wù)類(lèi)一般來(lái)講是市場(chǎng)是一個(gè)很重要的指標(biāo)。比如說(shuō)品牌知曉率等等，因?yàn)槲以?jīng)參與過(guò)一個(gè)市場(chǎng)的項(xiàng)目。折價(jià)東西無(wú)一例外要事先，簡(jiǎn)單的例子，有一個(gè)人問(wèn)你說(shuō)，你用什么牙膏，高露潔、美加凈什么東西，有一個(gè)東西沒(méi)有講，這個(gè)品牌知道嗎你說(shuō)知道，在我提示下面你知曉度為，所以這個(gè)知名度到時(shí)候你一定要實(shí)現(xiàn)定義好。所以這些東西都是

4、需要事先定義好數(shù)據(jù)來(lái)源。然后有一些客戶(hù)的滿(mǎn)意度，至少不能拖后。所以這些非常主要的會(huì)計(jì)需要事先定義的。我知道有些公司會(huì)講這些信息方面，碩士一定要講清楚，因?yàn)槲以?jīng)大概十幾年以前，我們匯報(bào)上面登了一個(gè)，我就知道這里面因?yàn)槲覀儾还庖痪€(xiàn)的，但是到二線(xiàn)市場(chǎng)，他有時(shí)候。這些市場(chǎng)調(diào)查公司如果你拿二線(xiàn)、三線(xiàn)的數(shù)據(jù)，拿多少的數(shù)據(jù)。就是打個(gè)比方兩百塊錢(qián)，或者一個(gè)數(shù)，我們都是有要求的，我們講，我設(shè)計(jì)的問(wèn)題是全部做，就是說(shuō)我總共問(wèn)了80個(gè)問(wèn)題，第27恩個(gè)問(wèn)題

5、跟80個(gè)問(wèn)題完全是關(guān)聯(lián)，講這個(gè)東西說(shuō)明你沒(méi)有通過(guò)。但是我們要設(shè)好幾個(gè)，你就知道我們這些產(chǎn)值數(shù)據(jù)是蠻高的。我看見(jiàn)他們揭露這個(gè)黑幕，找一些小的公司，因?yàn)樗@個(gè)樣本我們要嚴(yán)格定義的。他就是找一些高手。這個(gè)表是我加入第一個(gè)外資公司，他就是做了這個(gè)東西，這個(gè)東西挺新鮮，這已經(jīng)是20多年以前的。他當(dāng)初的時(shí)候已經(jīng)在玩這個(gè)概念了，英國(guó)人這個(gè)方面真的很有潛力。你可以看到上面的是，全部資金的回報(bào)率，這個(gè)主要是站在管理層的，后面會(huì)講到。你看整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大概有

6、兩個(gè)維度，就是全球的CEO，我看你總經(jīng)理做的好不好，我看你下面一個(gè)總經(jīng)理做的好不好，我是管理層角度看。另一個(gè)站在投資人的角度，投資人的角度往往會(huì)這樣看，我投資這個(gè)錢(qián)有多少回報(bào)，這個(gè)已經(jīng)不太新鮮。所以可以分解，我們一百塊錢(qián)的收入我賺了一塊錢(qián)。我一百塊錢(qián)給你用一年，這兩個(gè)都是財(cái)務(wù)資金回報(bào)率。下面可以進(jìn)行分層下去，因?yàn)檫@兩塊組成的，資本投資一塊，這兩個(gè)加起來(lái)，分別看看效率到底怎么樣。這里也一樣，這塊也是變動(dòng)的，那塊是固定的費(fèi)用，所以這個(gè)完全就

7、是我們大學(xué)兩三年級(jí)學(xué)的管理會(huì)計(jì)，還是這樣一套東西。下面進(jìn)一步的分解，流動(dòng)資金的三個(gè)因素都要設(shè)定和分配的指標(biāo)，因?yàn)閷?duì)象不一樣，責(zé)任人不一樣，一個(gè)是采購(gòu)負(fù)責(zé)的，或者是生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)的。這樣你就把這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分解。這邊也是跟人有關(guān)的就是你到底做了多少，食物鏈也好，或者成本到底做了多少。你做出來(lái)的產(chǎn)品人均大概創(chuàng)造了多少，我記得好多年以前上海市外資為也排名，那個(gè)時(shí)候我在這家公司我們排名是很靠前的，我們差不多一直是人均創(chuàng)匯，我們排名上海前十，那

8、個(gè)時(shí)候很自豪。我們就用這套體系來(lái)經(jīng)營(yíng)我們的業(yè)績(jī)。這個(gè)東西其實(shí)是一個(gè)杜邦公司，我就不展開(kāi)講了。這兩個(gè)是兩個(gè)視角，一個(gè)管理層視角，一個(gè)投資人的視角。其實(shí)管理層依然可以有投資人的視角，因?yàn)槲揖褪菫槟銈兎?wù)的，所以有時(shí)候我會(huì)站在投資人的角度。差別在于一個(gè)世投資人我投入進(jìn)去錢(qián)，每年給我多少回報(bào)。當(dāng)投資人太多吝嗇的時(shí)候，你肯定把這中國(guó)上海市共和路268號(hào)企業(yè)廣場(chǎng)18樓電話(huà)：02160837966傳真：02160837901郵箱：service@.c

9、n系統(tǒng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)提供商.cn個(gè)財(cái)務(wù)杠桿提高，我知道美國(guó)的防地林，他們杠桿真的很厲害，我說(shuō)我是你CEO的話(huà)，他投資人的錢(qián)是四，95%，這個(gè)東西真得不行，人家投資再拿給你不知道。這些指標(biāo)的分解都是有意義的，第一全部資本的回報(bào)率，他是銷(xiāo)售的凈利潤(rùn)率，乘以全部資金的年周轉(zhuǎn)率，SALES、INCOME如果你每單位銷(xiāo)售額，你的毛利率，你的利潤(rùn)率也是獲得很的回報(bào)。杜邦不一樣，他加了一個(gè)東西，我買(mǎi)一塊錢(qián)的股東投入，到底你得你帶來(lái)另外的杠桿多少錢(qián)。這是沒(méi)有