對(duì)我國(guó)稅收原則的認(rèn)識(shí)

1、財(cái)政稅收財(cái)政稅收i財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收●●●●●●●我國(guó)稅收原則的認(rèn)識(shí)@劉慧敏任何一項(xiàng)制度都會(huì)隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生滯后性和落后性。2004年，新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三大稅種將率先改革。消費(fèi)稅、物業(yè)稅等稅種的改革也將適時(shí)推進(jìn)?，F(xiàn)代稅收的基本原則概括地說就是公平和效率。如何在新一輪稅改中處理好兩者之間的關(guān)系如何依據(jù)這兩個(gè)原則來確定新一輪稅改的主要內(nèi)容這是我們每一個(gè)納稅人所關(guān)注的。一、公平原則公平，就

2、是稅負(fù)要公平地歸著于每一個(gè)納稅人或納稅主體。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收制度除了保證財(cái)政收入以外，還應(yīng)提供一個(gè)讓市場(chǎng)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體平等競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征，為了促進(jìn)企業(yè)間的良性競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國(guó)家的稅改就應(yīng)該朝著公平、中性、規(guī)范、普遍的方向發(fā)展。比如說，目前“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”已經(jīng)迫在眉睫。在前幾年，國(guó)家為鼓勵(lì)外資來華投資，給出了一系列優(yōu)惠政策，特別是所得稅稅率明顯低于內(nèi)資企業(yè)。但現(xiàn)在

3、，隨著中國(guó)加入WTO和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，這種明顯的“稅收歧視”不僅會(huì)打擊內(nèi)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)熱情，而且也不利于中國(guó)盡快融人國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)，因?yàn)檫@不符合國(guó)際慣例。要使經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，首先要有一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。另外，要進(jìn)一步解決好“依法治稅”的問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)，建立健全各類稅收的法律和規(guī)章制度，既保證了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，也從另一個(gè)角度貫徹了公平的原則，用法律來規(guī)范每一個(gè)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)也有法可依，從某種程

4、度上說，杜絕了不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。二、效率原則效率，要求國(guó)家的征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，同時(shí)也要提高稅務(wù)行政的效率，將稅收的成本降至最低。1稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。通過國(guó)家的適度干預(yù)，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。比如，“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。重復(fù)設(shè)置的稅種應(yīng)當(dāng)合并，性質(zhì)相近、征收有交叉的稅種應(yīng)當(dāng)調(diào)整，對(duì)于征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)真研究，對(duì)于開征社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等新稅的問題也應(yīng)當(dāng)積極研

5、究。此外，對(duì)于直接稅與間接稅的比例、中央稅與地方稅的比例，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)加以合理調(diào)整。又如，“完善各個(gè)稅種”，尤其是主體稅種。增值稅應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)化。我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項(xiàng)目所含的稅金，而不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金。增值稅制轉(zhuǎn)型后，將實(shí)行消費(fèi)型增值稅，即允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)、原材料等項(xiàng)目中所含的稅金。這一轉(zhuǎn)型可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資，特別是民間投資。消費(fèi)稅一方面應(yīng)擴(kuò)大

6、征收范圍，將部分消費(fèi)量大、有一定盈利水平、稅基較寬而此前未征消費(fèi)稅的消費(fèi)品和部分高檔消費(fèi)品，以及對(duì)環(huán)境危害大的產(chǎn)品納入征稅范圍；另一方面，要調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，對(duì)于目前由于種種原因征收不到位的個(gè)別重要的應(yīng)稅消費(fèi)品，也要進(jìn)行征收制度的改革。內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制度應(yīng)當(dāng)盡快統(tǒng)一，個(gè)人所得稅的征稅模式應(yīng)當(dāng)盡快由分項(xiàng)征收制改為分項(xiàng)征收與綜合征收相結(jié)合的征收制度，稅基的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也應(yīng)適當(dāng)加以調(diào)整。2稅務(wù)的行政效率原則。通過“強(qiáng)化稅收管理

7、”，提高稅務(wù)行政效率，降低稅收成本?？梢圆扇∪缦麓胧悍e極推行計(jì)算機(jī)化管理，加快“金稅工程”的推進(jìn)和實(shí)施；要對(duì)納稅人提供優(yōu)良服務(wù)，不斷提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)；改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他各有關(guān)部門的配合，改善依法治稅的社會(huì)環(huán)境，等等。加強(qiáng)稅收常識(shí)的普及和教育，提高全民的納稅意識(shí)，自覺納稅，依法納稅。這樣，可以減少國(guó)家稅務(wù)行政部門對(duì)稽查逃稅、偷稅行為的投入，提高效率。如何處理好稅收的公平與效率原則之間的關(guān)系，是全世界的

8、課題。每個(gè)國(guó)家的稅收制度都不能稱得上完美，因?yàn)樯鐣?huì)是在發(fā)展的，原先適用的也會(huì)隨著發(fā)展的腳步而變得不適用。中國(guó)現(xiàn)階段，“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)”，所以應(yīng)該遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，采取輕稅政策，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。同時(shí)，也要注重對(duì)所得稅的征管，利用其調(diào)節(jié)功能，使貧富的收入差距不至于太大?？傊?，相信中國(guó)新一輪的稅改一定能在公平和效率兩大原則的指導(dǎo)下，制定出一系列適合我國(guó)國(guó)情同時(shí)適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)新環(huán)境的稅收政策。(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際

9、商務(wù)外語學(xué)院)萬方數(shù)據(jù)財(cái)政稅收財(cái)政稅收i財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收●●●●●●●我國(guó)稅收原則的認(rèn)識(shí)@劉慧敏任何一項(xiàng)制度都會(huì)隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生滯后性和落后性。2004年，新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三大稅種將率先改革。消費(fèi)稅、物業(yè)稅等稅種的改革也將適時(shí)推進(jìn)?，F(xiàn)代稅收的基本原則概括地說就是公平和效率。如何在新一輪稅改中處理好兩者之間的關(guān)系如何依據(jù)這兩個(gè)原則來確定新一輪稅改的主要內(nèi)容這是我們每一個(gè)納稅人所關(guān)注的

10、。一、公平原則公平，就是稅負(fù)要公平地歸著于每一個(gè)納稅人或納稅主體。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收制度除了保證財(cái)政收入以外，還應(yīng)提供一個(gè)讓市場(chǎng)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體平等競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征，為了促進(jìn)企業(yè)間的良性競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國(guó)家的稅改就應(yīng)該朝著公平、中性、規(guī)范、普遍的方向發(fā)展。比如說，目前“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”已經(jīng)迫在眉睫。在前幾年，國(guó)家為鼓勵(lì)外資來華投資，給出了一系列優(yōu)惠政策，特別是所得稅稅率明

11、顯低于內(nèi)資企業(yè)。但現(xiàn)在，隨著中國(guó)加入WTO和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，這種明顯的“稅收歧視”不僅會(huì)打擊內(nèi)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)熱情，而且也不利于中國(guó)盡快融人國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)，因?yàn)檫@不符合國(guó)際慣例。要使經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，首先要有一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。另外，要進(jìn)一步解決好“依法治稅”的問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)，建立健全各類稅收的法律和規(guī)章制度，既保證了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，也從另一個(gè)角度貫徹了公平的原則，用法律來規(guī)范每一個(gè)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅

12、時(shí)也有法可依，從某種程度上說，杜絕了不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。二、效率原則效率，要求國(guó)家的征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，同時(shí)也要提高稅務(wù)行政的效率，將稅收的成本降至最低。1稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。通過國(guó)家的適度干預(yù)，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。比如，“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。重復(fù)設(shè)置的稅種應(yīng)當(dāng)合并，性質(zhì)相近、征收有交叉的稅種應(yīng)當(dāng)調(diào)整，對(duì)于征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)真研究，對(duì)于開征社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等

13、新稅的問題也應(yīng)當(dāng)積極研究。此外，對(duì)于直接稅與間接稅的比例、中央稅與地方稅的比例，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)加以合理調(diào)整。又如，“完善各個(gè)稅種”，尤其是主體稅種。增值稅應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)化。我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項(xiàng)目所含的稅金，而不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金。增值稅制轉(zhuǎn)型后，將實(shí)行消費(fèi)型增值稅，即允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)、原材料等項(xiàng)目中所含的稅金。這一轉(zhuǎn)型可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資，特別是民間投

14、資。消費(fèi)稅一方面應(yīng)擴(kuò)大征收范圍，將部分消費(fèi)量大、有一定盈利水平、稅基較寬而此前未征消費(fèi)稅的消費(fèi)品和部分高檔消費(fèi)品，以及對(duì)環(huán)境危害大的產(chǎn)品納入征稅范圍；另一方面，要調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，對(duì)于目前由于種種原因征收不到位的個(gè)別重要的應(yīng)稅消費(fèi)品，也要進(jìn)行征收制度的改革。內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制度應(yīng)當(dāng)盡快統(tǒng)一，個(gè)人所得稅的征稅模式應(yīng)當(dāng)盡快由分項(xiàng)征收制改為分項(xiàng)征收與綜合征收相結(jié)合的征收制度，稅基的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也應(yīng)適當(dāng)加以調(diào)整。2稅務(wù)的行政效率原

15、則。通過“強(qiáng)化稅收管理”，提高稅務(wù)行政效率，降低稅收成本?？梢圆扇∪缦麓胧悍e極推行計(jì)算機(jī)化管理，加快“金稅工程”的推進(jìn)和實(shí)施；要對(duì)納稅人提供優(yōu)良服務(wù)，不斷提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)；改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他各有關(guān)部門的配合，改善依法治稅的社會(huì)環(huán)境，等等。加強(qiáng)稅收常識(shí)的普及和教育，提高全民的納稅意識(shí)，自覺納稅，依法納稅。這樣，可以減少國(guó)家稅務(wù)行政部門對(duì)稽查逃稅、偷稅行為的投入，提高效率。如何處理好稅收的公平與效率原則

16、之間的關(guān)系，是全世界的課題。每個(gè)國(guó)家的稅收制度都不能稱得上完美，因?yàn)樯鐣?huì)是在發(fā)展的，原先適用的也會(huì)隨著發(fā)展的腳步而變得不適用。中國(guó)現(xiàn)階段，“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)”，所以應(yīng)該遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，采取輕稅政策，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。同時(shí)，也要注重對(duì)所得稅的征管，利用其調(diào)節(jié)功能，使貧富的收入差距不至于太大?？傊?，相信中國(guó)新一輪的稅改一定能在公平和效率兩大原則的指導(dǎo)下，制定出一系列適合我國(guó)國(guó)情同時(shí)適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)新環(huán)境的稅收政策。(作者