構(gòu)建梯級(jí)稅源框架促進(jìn)稅收持續(xù)增長

1、財(cái)政稅收財(cái)政稅收乞財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收●●●●●●圈1／2005在當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，著力構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長前提下實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)增長，不失為一種有益嘗試和現(xiàn)實(shí)選擇。所謂構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，就是充分發(fā)揮稅務(wù)部門宏觀調(diào)控和依法治稅的優(yōu)勢，鞏固現(xiàn)有稅源、扶持發(fā)展中稅源、開辟潛在稅源，實(shí)現(xiàn)稅源的梯次增長，最終實(shí)現(xiàn)生財(cái)與聚財(cái)?shù)牧夹匝h(huán)和經(jīng)濟(jì)與稅收的可持續(xù)發(fā)展。鞏固現(xiàn)有稅源，就是要緊緊抓住各種經(jīng)濟(jì)成分的納稅人在正常情況下能夠?qū)崿F(xiàn)和

2、正在實(shí)現(xiàn)的稅源，通常包括稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的正常納稅戶的稅源或根據(jù)以往納稅情況評(píng)估出的有望實(shí)現(xiàn)的看得見、摸得著的稅源。目前市場上運(yùn)作態(tài)勢較好的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)、集貿(mào)市場等產(chǎn)生的稅源，均可看作是現(xiàn)有稅源。對(duì)現(xiàn)有稅源予以鞏固的辦法是：科學(xué)認(rèn)定稅源成分，合理確定監(jiān)控范圍，完善日常征管手段，適時(shí)強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，嚴(yán)格控制緩稅欠稅，嚴(yán)密堵塞征管漏洞，使其在拓展稅源、依法納稅的軌道上持續(xù)、健康發(fā)展。扶持發(fā)展中稅源，就是要著力扶持那些有市場前景和發(fā)

3、展?jié)摿Σ⒁殉醯旎A(chǔ)、初具規(guī)模的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品或項(xiàng)目，使之盡快創(chuàng)造較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如企業(yè)改組改制、破產(chǎn)兼并和資產(chǎn)重組形成的稅源、混合所有制經(jīng)濟(jì)派生出的稅源、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目初露端倪形成的稅源、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)產(chǎn)品深加工形成的稅源、民營經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大和專業(yè)市場不斷建立形成的稅源、社會(huì)服務(wù)業(yè)范圍不斷擴(kuò)大形成的稅源等等，均可視為發(fā)展中的稅源。對(duì)發(fā)展中稅源的扶持辦法是：廣泛宣傳、及時(shí)傳遞稅收政策信息，與各經(jīng)濟(jì)綜合部門提供配套服務(wù)，千方百計(jì)

4、為企業(yè)排解政策、資金、智力上的憂愁和困難，努力在經(jīng)濟(jì)信息、資本運(yùn)營、市場營銷等方面為企業(yè)出主意想辦法當(dāng)參謀；將各項(xiàng)優(yōu)惠政策和措施貫徹落實(shí)到位，幫助企業(yè)擴(kuò)大市場占有份額，增強(qiáng)市場競爭能力，使其發(fā)展壯大、站穩(wěn)腳跟。對(duì)發(fā)展中稅源，要以涵養(yǎng)為本，絕不能未予先取、取而無度。開辟潛在的稅源，就是要注重挖掘那些隱含在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的不易察覺的稅源。如“走死逃亡”和“五假”企業(yè)、漏征漏管戶和無證無照經(jīng)營戶、各行各業(yè)從事“地下經(jīng)濟(jì)”的活動(dòng)者，這些不易察

5、覺和容易疏漏的潛在稅源必將成為稅源開掘的重點(diǎn)和稅收增長的潛在因素。開辟潛在稅源的辦法，就是要加強(qiáng)稅收法制宣傳教育，引導(dǎo)全社會(huì)公民走上守法經(jīng)營、照章納稅的軌道；加大稅務(wù)稽查和稅收違章違法案件的查處力度，強(qiáng)化稅款的征收和對(duì)偷逃稅行為的懲處。特別是對(duì)倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票的行為，對(duì)偷逃增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的行為，要嚴(yán)厲打擊絕不手軟。從某種意義上講，開辟潛在稅源的過程，也是一個(gè)整頓稅收秩序、規(guī)范納稅行為的過程。構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，至少有三

6、個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是可以充分把握經(jīng)濟(jì)稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況，增強(qiáng)做好稅收工作的預(yù)見性和針對(duì)性；二是可以系統(tǒng)整合稅源結(jié)構(gòu)，使稅源結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相匹配，使稅源周期與市場周期相聯(lián)系，使主稅源與輔稅源、大稅源與小稅源處于明顯的監(jiān)控狀態(tài)下；三是可以廣泛培植經(jīng)濟(jì)之根和稅收之源，不斷增強(qiáng)稅收后勁。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅源狀況則是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的具體反映。因此，構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須解放思想、更新觀念，切實(shí)樹立由經(jīng)濟(jì)到稅收的理念，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展放在首位，關(guān)

7、心納稅人成長和企業(yè)進(jìn)步，幫助納稅人擺脫困境謀求發(fā)展；必須建立健全反饋及時(shí)、分析全面、執(zhí)行準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和預(yù)測分析系統(tǒng)，對(duì)稅源分布、稅收增長空間和彈性有一個(gè)正確把握和準(zhǔn)確估計(jì)，為稅收計(jì)劃的制定乃至稅收征管的實(shí)施提供一個(gè)可靠的依據(jù)，使稅收增長建立在科學(xué)、真實(shí)、有效的基礎(chǔ)上；必須選準(zhǔn)財(cái)政需要的目的性與經(jīng)濟(jì)承受的可能性之間的最佳結(jié)合點(diǎn)，在日常征管中通過正確靈活地貫徹稅收政策來涵養(yǎng)稅源，壯大稅基；必須在充分發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法主體的動(dòng)力作用的同時(shí)

8、，充分發(fā)揮管理和服務(wù)的雙重職能，寓征管于服務(wù)之中，既嚴(yán)格、公正地執(zhí)法，又提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造寬松和諧的環(huán)境。(作者單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)學(xué)院)m剴劉國華構(gòu)建梯級(jí)稅源框架促進(jìn)稅收持續(xù)增長萬方數(shù)據(jù)財(cái)政稅收財(cái)政稅收乞財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收●●●●●●圈1／2005在當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，著力構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長前提下實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)增長，不失為一種有益嘗試和現(xiàn)實(shí)選擇。所謂構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，就是充分發(fā)揮稅

9、務(wù)部門宏觀調(diào)控和依法治稅的優(yōu)勢，鞏固現(xiàn)有稅源、扶持發(fā)展中稅源、開辟潛在稅源，實(shí)現(xiàn)稅源的梯次增長，最終實(shí)現(xiàn)生財(cái)與聚財(cái)?shù)牧夹匝h(huán)和經(jīng)濟(jì)與稅收的可持續(xù)發(fā)展。鞏固現(xiàn)有稅源，就是要緊緊抓住各種經(jīng)濟(jì)成分的納稅人在正常情況下能夠?qū)崿F(xiàn)和正在實(shí)現(xiàn)的稅源，通常包括稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的正常納稅戶的稅源或根據(jù)以往納稅情況評(píng)估出的有望實(shí)現(xiàn)的看得見、摸得著的稅源。目前市場上運(yùn)作態(tài)勢較好的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)、集貿(mào)市場等產(chǎn)生的稅源，均可看作是現(xiàn)有稅源。對(duì)現(xiàn)有稅源予

10、以鞏固的辦法是：科學(xué)認(rèn)定稅源成分，合理確定監(jiān)控范圍，完善日常征管手段，適時(shí)強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，嚴(yán)格控制緩稅欠稅，嚴(yán)密堵塞征管漏洞，使其在拓展稅源、依法納稅的軌道上持續(xù)、健康發(fā)展。扶持發(fā)展中稅源，就是要著力扶持那些有市場前景和發(fā)展?jié)摿Σ⒁殉醯旎A(chǔ)、初具規(guī)模的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品或項(xiàng)目，使之盡快創(chuàng)造較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如企業(yè)改組改制、破產(chǎn)兼并和資產(chǎn)重組形成的稅源、混合所有制經(jīng)濟(jì)派生出的稅源、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目初露端倪形成的稅源、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)產(chǎn)品深加

11、工形成的稅源、民營經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大和專業(yè)市場不斷建立形成的稅源、社會(huì)服務(wù)業(yè)范圍不斷擴(kuò)大形成的稅源等等，均可視為發(fā)展中的稅源。對(duì)發(fā)展中稅源的扶持辦法是：廣泛宣傳、及時(shí)傳遞稅收政策信息，與各經(jīng)濟(jì)綜合部門提供配套服務(wù)，千方百計(jì)為企業(yè)排解政策、資金、智力上的憂愁和困難，努力在經(jīng)濟(jì)信息、資本運(yùn)營、市場營銷等方面為企業(yè)出主意想辦法當(dāng)參謀；將各項(xiàng)優(yōu)惠政策和措施貫徹落實(shí)到位，幫助企業(yè)擴(kuò)大市場占有份額，增強(qiáng)市場競爭能力，使其發(fā)展壯大、站穩(wěn)腳跟。對(duì)發(fā)展中稅

12、源，要以涵養(yǎng)為本，絕不能未予先取、取而無度。開辟潛在的稅源，就是要注重挖掘那些隱含在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的不易察覺的稅源。如“走死逃亡”和“五假”企業(yè)、漏征漏管戶和無證無照經(jīng)營戶、各行各業(yè)從事“地下經(jīng)濟(jì)”的活動(dòng)者，這些不易察覺和容易疏漏的潛在稅源必將成為稅源開掘的重點(diǎn)和稅收增長的潛在因素。開辟潛在稅源的辦法，就是要加強(qiáng)稅收法制宣傳教育，引導(dǎo)全社會(huì)公民走上守法經(jīng)營、照章納稅的軌道；加大稅務(wù)稽查和稅收違章違法案件的查處力度，強(qiáng)化稅款的征收和對(duì)偷

13、逃稅行為的懲處。特別是對(duì)倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票的行為，對(duì)偷逃增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的行為，要嚴(yán)厲打擊絕不手軟。從某種意義上講，開辟潛在稅源的過程，也是一個(gè)整頓稅收秩序、規(guī)范納稅行為的過程。構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，至少有三個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是可以充分把握經(jīng)濟(jì)稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況，增強(qiáng)做好稅收工作的預(yù)見性和針對(duì)性；二是可以系統(tǒng)整合稅源結(jié)構(gòu)，使稅源結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相匹配，使稅源周期與市場周期相聯(lián)系，使主稅源與輔稅源、大稅源與小稅源處于明顯的監(jiān)控狀態(tài)

14、下；三是可以廣泛培植經(jīng)濟(jì)之根和稅收之源，不斷增強(qiáng)稅收后勁。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅源狀況則是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的具體反映。因此，構(gòu)建梯級(jí)稅源框架，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須解放思想、更新觀念，切實(shí)樹立由經(jīng)濟(jì)到稅收的理念，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展放在首位，關(guān)心納稅人成長和企業(yè)進(jìn)步，幫助納稅人擺脫困境謀求發(fā)展；必須建立健全反饋及時(shí)、分析全面、執(zhí)行準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和預(yù)測分析系統(tǒng)，對(duì)稅源分布、稅收增長空間和彈性有一個(gè)正確把握和準(zhǔn)確估計(jì)，為稅收計(jì)劃的制定乃至稅收征管的實(shí)施提供

15、一個(gè)可靠的依據(jù)，使稅收增長建立在科學(xué)、真實(shí)、有效的基礎(chǔ)上；必須選準(zhǔn)財(cái)政需要的目的性與經(jīng)濟(jì)承受的可能性之間的最佳結(jié)合點(diǎn)，在日常征管中通過正確靈活地貫徹稅收政策來涵養(yǎng)稅源，壯大稅基；必須在充分發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法主體的動(dòng)力作用的同時(shí)，充分發(fā)揮管理和服務(wù)的雙重職能，寓征管于服務(wù)之中，既嚴(yán)格、公正地執(zhí)法，又提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造寬松和諧的環(huán)境。(作者單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)學(xué)院)m剴劉國華構(gòu)建梯級(jí)稅源框架促進(jìn)稅收持續(xù)增長萬方數(shù)據(jù)