注重資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的認(rèn)識(shí)與實(shí)踐

1、、一哆：盤(pán)曼，瓷廣逼亍，考撥，，髫理效益指標(biāo)，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，故歷來(lái)容易受到經(jīng)營(yíng)者的關(guān)注與重視；而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)寫(xiě)照，反映資產(chǎn)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)卻常被忽視。近年來(lái)，市場(chǎng)機(jī)制作用不斷發(fā)揮，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不少大中墅企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，造成連年虧損，資不抵債剖析其狀況可以看到?jīng)Q定企業(yè)興衰的根本因素乃是整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量一、提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的重要前提是觀念轉(zhuǎn)化1財(cái)務(wù)指標(biāo)為前提，效益指標(biāo)為基礎(chǔ)，兩者井重。當(dāng)前仍然有不少經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為

2、，企業(yè)是產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體t只要實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售也就實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品價(jià)值。然而他ff]往往發(fā)現(xiàn)，目標(biāo)利潤(rùn)雖然達(dá)到，資金緊缺卻有增無(wú)堿。單純抓商品經(jīng)營(yíng)，忽略資本經(jīng)營(yíng)造成的詹呆，l必然是：資產(chǎn)運(yùn)行差，財(cái)務(wù)指標(biāo)低漕虧隱患多I即使有利鑭，也會(huì)逐漸積重難返。有的企業(yè)雖然暫時(shí)虧損，但只要資產(chǎn)運(yùn)行正常財(cái)務(wù)指標(biāo)尚可，就不難捕捉新的轉(zhuǎn)機(jī)，也不會(huì)倒閉。因此在某種意義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)比效益指標(biāo)更為重要。在努力提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，必須切實(shí)提高資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量，全面改善

3、財(cái)務(wù)指標(biāo)堅(jiān)決摒重教益指標(biāo)，輕財(cái)務(wù)指標(biāo)的錯(cuò)誤觀念。2財(cái)務(wù)管理為核心t資金管理為重點(diǎn)，相輔相成。企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心任務(wù)，就是要提高經(jīng)濟(jì)效益F要提高經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該突出和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理而財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)最重要的內(nèi)容就是資金的籌集、分配、使用、控制。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也正是賢金分布的不同結(jié)構(gòu)、不同狀態(tài)的轉(zhuǎn)換過(guò)程資金猶如人體中的血液，只有周而復(fù)始地健康循環(huán)，才能使企業(yè)始終生機(jī)勃勃因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)只有把財(cái)務(wù)管理作為第一管理尤其要把資金管理的基

4、本要求滲透到企業(yè)的每一個(gè)領(lǐng)域，才能使資金運(yùn)行始終處于良性態(tài)勢(shì)。對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)講，在新形勢(shì)下，只有實(shí)行職能的轉(zhuǎn)換，將被動(dòng)的梭算型轉(zhuǎn)為主動(dòng)的管理墅，才能提高資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量。3資產(chǎn)存量須盤(pán)活，現(xiàn)金流量要重視，雙管齊下村立正確的賢本經(jīng)營(yíng)觀念開(kāi)展資本的多元化經(jīng)一12一營(yíng)t優(yōu)化資源的多重配置，不斷調(diào)整資金結(jié)構(gòu)采取各種手段盤(pán)活資產(chǎn)存量，變沉淀的死資產(chǎn)為活資產(chǎn)，才能實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。而經(jīng)濟(jì)學(xué)者更推崇的觀點(diǎn)是：利潤(rùn)只是一種觀念，現(xiàn)金才是實(shí)在的東西。掌

5、握現(xiàn)金流動(dòng)的信息，即掌握了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最全面的運(yùn)行狀況現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)、控制、分折，在微觀管理的實(shí)踐中日益受到重視，也是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行目標(biāo)的基本保證。二、提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的有效手段是薯化考柱所謂經(jīng)濟(jì)效益，簡(jiǎn)言之，就是追求以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，聵著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)域也更加寬廣，資本收益率已成為評(píng)價(jià)企業(yè)素質(zhì)廈經(jīng)營(yíng)者實(shí)績(jī)的綜合性指標(biāo)。但是在資產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，投資報(bào)酬的最終實(shí)現(xiàn)t應(yīng)堅(jiān)持以資本的安全回收

6、為首要前提和基本原財(cái)。筆者所在的企業(yè)是年錆售收入選十幾個(gè)億，出口刨匯選幾千萬(wàn)美元的上市公司。近年來(lái)，公司領(lǐng)導(dǎo)貫徹穩(wěn)健發(fā)展的原則，既提倡“負(fù)債經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，靈活經(jīng)營(yíng)，積極開(kāi)拓，快速發(fā)展I又堅(jiān)持“依法經(jīng)營(yíng)，回避風(fēng)險(xiǎn)，掌握適度”的經(jīng)營(yíng)思路，做到負(fù)債不沉淀，風(fēng)險(xiǎn)不冒險(xiǎn)，靈活不出格。同時(shí)，在健全制度、規(guī)范操作上狠下功夫特別是在考棱上加大力度，使資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的提高初見(jiàn)成教1強(qiáng)化資金使用成本的考棱股份公司的資金是國(guó)家投入和社會(huì)募集而來(lái)，投資者理所當(dāng)

7、然要獲取一定的投資回報(bào)。而在公司內(nèi)部，一方面，各部門(mén)都需要大量可周轉(zhuǎn)的資金；另一方面，許多資金又沉淀在各部門(mén)自身之中。為了解決這一矛盾，財(cái)務(wù)部根據(jù)每個(gè)進(jìn)出口貿(mào)易部門(mén)的創(chuàng)匯創(chuàng)利承包目標(biāo)來(lái)棱定使用資金定額井對(duì)各部門(mén)每天使用和收入的資金按實(shí)際天數(shù)累計(jì)積效，計(jì)算利息。對(duì)超定額的資金加倍計(jì)息，用利息杠桿來(lái)制約控制資金使用量，利息均由各部門(mén)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)承擔(dān)，計(jì)入盈虧核算從而使大家認(rèn)識(shí)到使用一切資金都是有代價(jià)的，資金運(yùn)作得好，同樣可以創(chuàng)造教益因此在

8、貿(mào)易業(yè)務(wù)中處處精打細(xì)算，增收節(jié)支，從原來(lái)的要我算”變?yōu)楝F(xiàn)在的維普資訊“我要算”。目前t車(chē)公司換匯成本中妁費(fèi)用水平能低于行業(yè)的平均水平，說(shuō)明資金管理已在潛穆默化中滲透到每一個(gè)部門(mén)。2、強(qiáng)化應(yīng)收帳教和庫(kù)存帳齡的考棱。隨著公司業(yè)務(wù)的飛建拓展，各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。固商業(yè)信用賒銷(xiāo)而引起的逾期應(yīng)收帳款，以及固市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變?cè)斐蓽N(xiāo)的壓庫(kù)商品，已成為資金沉淀的兩大堆題。要提高資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量，就一定要將這兩塊呆滯的資產(chǎn)盤(pán)活使其參加正常的周轉(zhuǎn)循環(huán)。為此本

9、公司制定了以下的內(nèi)部考核制度：在內(nèi)部利潤(rùn)棱算中，凡逾期三個(gè)月以上的應(yīng)收帳款，每月計(jì)提3的壞帳準(zhǔn)備金I對(duì)凡超過(guò)六個(gè)月以上的庫(kù)存商品，每月計(jì)提2的削庫(kù)準(zhǔn)備金。以上計(jì)提的“壞帳準(zhǔn)備金”與“削庫(kù)準(zhǔn)備金”，均由各部門(mén)戚本負(fù)擔(dān)，并同時(shí)扣罰責(zé)任人當(dāng)月工資獎(jiǎng)金的5～1O，累計(jì)連月遞增一直扣到本崗位最低工資水平I待應(yīng)收帳款回籠或壓庫(kù)商品處理完畢再將罰欹補(bǔ)發(fā)給責(zé)任人。這樣，從根本上打破了部門(mén)吃公司的大鍋飯，個(gè)人吃部門(mén)的大锝飯的不合理現(xiàn)象。部門(mén)的壞帳準(zhǔn)備金與

10、“削庫(kù)準(zhǔn)備金計(jì)提得越多成本負(fù)擔(dān)越重而利潤(rùn)越低實(shí)行薪金含量包干下的個(gè)人收益將直接受到影響。所以考核辦法實(shí)施后引起了強(qiáng)烈的反響一批多年來(lái)導(dǎo)而未決的歷史陳帳和長(zhǎng)期積壓的庫(kù)存商品都得到了解決。應(yīng)收帳款比1995年同期下降了7，441萬(wàn)元，庫(kù)存商品壓低了3，602萬(wàn)元，不實(shí)資產(chǎn)大幅度減少，資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高3強(qiáng)化投資嘎目資金回報(bào)率的考核，公司下屬有四個(gè)全資工廠，十十控股的子公司和十四十聞接控股的孫公司以及其他投資項(xiàng)目投資顴占股本的三分之一以上。試想

11、如果公司對(duì)投人的資本金不瞻獲得理想的收益，或收益持續(xù)低于銀行同期存息那么就根本談不上資本的保值增值。所以對(duì)無(wú)論是短期還是長(zhǎng)期的投資項(xiàng)目，一定要嚴(yán)格考核資金回報(bào)率。腺每年年初制定的利潤(rùn)目標(biāo)用承包責(zé)任制的方式必須完成外還要同時(shí)考棱反映資產(chǎn)運(yùn)作的財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收帳款和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等全面掌握子公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況一并且每年定期進(jìn)行檢查，通過(guò)審計(jì)，擠掉l研究探索改革L(fēng)————一運(yùn)行中不斷尋找新的效益生長(zhǎng)點(diǎn)讓資金始

12、終魂動(dòng)刊對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的嘎目上去三、提嵩資產(chǎn)運(yùn)行履量的基本方法量賽出掛■的有關(guān)職能l_突出棱算的計(jì)劃性。資金的珂算管理是為企業(yè)的效益目標(biāo)服務(wù)的。通過(guò)編翻珂算，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)聞內(nèi)的各嘎收人和支出，作出逼盤(pán)的珂測(cè)統(tǒng)籌安捧，可使資金運(yùn)行沿著珂定的目標(biāo)有條不素地進(jìn)行。為此，財(cái)務(wù)部按照短期、中期、長(zhǎng)期分階段珂算管理的要求，分剮編制月度、季度、年度的滾動(dòng)式珂算，并與實(shí)績(jī)相對(duì)照從資金運(yùn)行的軌跡中尋找其規(guī)律，來(lái)指導(dǎo)和改進(jìn)其預(yù)算管理2突出棱算的控制性

13、核算的控翻可分為三十階段(1)事先控制目的是完善制約機(jī)制，嚴(yán)格喜囂資金用敦的審批權(quán)限規(guī)定回避風(fēng)險(xiǎn)，防范于來(lái)鼎I(2)事中控制，經(jīng)常檢查珂算執(zhí)行情況，及時(shí)收集信息井反饋供頒導(dǎo)決策；(3)事后控制分折實(shí)際與珂算的差異及其原因，提出改進(jìn)的措麓和建議3突出棱算的真實(shí)性?？陀^真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息最基本的質(zhì)量特征為了力求會(huì)計(jì)接算資料真實(shí)數(shù)據(jù)可靠我公司在實(shí)踐中總結(jié)和推行的棱算確認(rèn)制取得了報(bào)好的效果具體做法是將每月收入、成本、費(fèi)用，分部門(mén)按類(lèi)別歸集翻虛明細(xì)

14、盈虧計(jì)算表分發(fā)給各部門(mén)核對(duì)對(duì)期朱的應(yīng)收帳教庫(kù)存商品按部門(mén)、按帳齡、按業(yè)務(wù)員按客戶(hù)(庫(kù)存商品接品種)捧列組合，編制詳盡的資料，讓各部門(mén)確認(rèn)一方面保證帳帳相符、帳實(shí)相符I另一方面增加了棱算的透明度。從而促使全體員工都自覺(jué)關(guān)心公司和奉部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況，以主人翁的精神來(lái)當(dāng)索理財(cái)4突出攘算的時(shí)散性目前計(jì)算機(jī)在我公司的會(huì)計(jì)核算中得到廣髭的應(yīng)用尤其在動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理上，更需要我盯不斷挖掘其巨大的潛瞻，使其最大限度地發(fā)揮運(yùn)算速度快、處理規(guī)范邏輯合理、數(shù)據(jù)精

15、確的特點(diǎn)使會(huì)計(jì)核算的信息迅建、及時(shí)地反映出來(lái)綜上所連我公司在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高辯產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量上作了一些初步的探索還需繼續(xù)開(kāi)拓積累經(jīng)驗(yàn)，在這機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的大環(huán)境里聞出自己的一片新天地是苧要害量：毒惡惡竺耋型!苧芝～屯苧苧竺(上接第49頁(yè))日。選樣，也能保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資產(chǎn)和負(fù)憤數(shù)據(jù)所囊嘲細(xì)帳戶(hù)的借方余額填列預(yù)付帳教，，項(xiàng)目。根資料與準(zhǔn)則’規(guī)定相符，保證會(huì)計(jì)棱算辯料的真實(shí)、據(jù)應(yīng)收帳款”所屬明細(xì)帳戶(hù)期末借方余額之和填刊合法、準(zhǔn)確、完整。應(yīng)鉑款