淺談財務(wù)會計研究的歷史軌跡

1、AcademicExchangel學(xué)術(shù)交流淺談財務(wù)會計研究的歷史軌跡說打豫論》的≈女：“所lW方法論就是于方盎的理論或者說方法論就忸方法的∞讓”f幕瑞牛，2001年)會計科研方讓n》的≈衛(wèi)：“w沾侖避指人f『】枉科研插動十一通過對不日層次、幣『q學(xué)科科研要寨廈科研性艟進(jìn)行探討所得到的有科研過程的^拙悻茉理％＆科研的原則?！币灰惶接懛椒w系的堋論盈原則(盧水華，2002≈)監(jiān)1。盧永華對誼概念的描述較為具體，埡r在科研十運(yùn)Ⅲ本女贊目其觀點(diǎn)

2、。(三)財務(wù)盤計研究的方法論n目確J’蚶務(wù)會計目f究目^社論的概念之后我們就有r∞臺計研究的方法論這個概盤。所消財會計研究的方法☆足指財勢臺計研究人№靠探討會“前人束解央∞會計月腰，揭‰古W以鑒夸，面對目前財務(wù)會計的請多復(fù)雜問題對財小t々為止^“J自來萆懈的臺計知識和臺計規(guī)律的創(chuàng)新性研究務(wù)臺計研究所史軌跡的清晰認(rèn)識有助于攆求問題的真相從^l動十形成的卉財務(wù)臺計研兜的方法體《理論展原則。而發(fā)現(xiàn)解陜問題的攝優(yōu)途徑。率文從財務(wù)會計研究的方擄人

3、手以研究自容和研究方社兩條線常探討財務(wù)臺計研究的所出二、財務(wù)會計研究的歷史軌跡酥絡(luò)，吼期為現(xiàn)實目題的研究夔定拱礎(chǔ)。帆20m紀(jì)30年代，經(jīng)擠艟帆爆發(fā)后菱國會計師協(xié)臺々^的∞Hf：冊☆師協(xié)會々紐約證券交g所臺作“定T一、財務(wù)會計研究的方法論兒規(guī)則或娘’赴‘934年進(jìn)M第六項原則被協(xié)臺或最通財務(wù)臺計研究的方法論是一個復(fù)臺的概盤E自財會過林口#時務(wù)0研究的JF始蚶務(wù)☆計理論的研究與財籌研究和∞法滄兩鄙分組成?！睢迸︳狙们?l々面財舞臺計理論產(chǎn)

4、生于臺計實(一)時勢會計研究舞“ⅣⅢ，財舟盤Ff理n塒蠻R有指導(dǎo)#約求規(guī)范的作所謂財務(wù)會計研究是自財務(wù)☆計研究主儺(個^或群镕)Ⅲ在接受前人財務(wù)臺仆研究成糶的基礎(chǔ)上經(jīng)過對財務(wù)自t動的觀察丹析和概括，進(jìn)而解陡前人朱解陜的會計目題，描永爭為止^們№來掌攤的自計知識和臺計規(guī)律的創(chuàng)新H研究活動。t一)財務(wù)臺計研究接內(nèi)容劃分l收益盛脫情院∞研究l934經(jīng)濟(jì)危機(jī)“m，人們將追認(rèn)為般利的支付不能超過囂計利瞄計掉ⅡH目股東^付∞股W成為當(dāng)時會計的主型任

5、(二：_=)靠法論務(wù)。Im且在當(dāng)時收益計詹通常是資產(chǎn)的計價也就是確定女方法論這個概念是一個仁者見仁智者見智的的問題，產(chǎn)的凈增加姐m不是Ⅲ收人與贊m配＆經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)后，承弗敦授在‘財務(wù)臺計基奉理論研究》一$十指出“現(xiàn)在^仃1對罔!實的認(rèn)口逐漸從。女產(chǎn)凈值的增加”轉(zhuǎn)自“銷售時點(diǎn)^們對方法滄一詞的理解井不是很一致。”葛家澍救授在‘臺的碲認(rèn)”認(rèn)為收益確定址一個樹關(guān)收益與戰(zhàn)奉配＆的過程。計理論》一中曾指m：“方祛論是一個形而上學(xué)的話胚”代喪^物有

6、镕治悔。、佩頓。、約翰坎寧。、蜥昔勞斯和穆在目外方掛論的代_裘概忠有這樣幾個f哲學(xué)訶典》中尼技。tB外，臺“ml業(yè)目體對此也有嚼獻(xiàn)如燕目去計師協(xié)“肯擊論是作為每一門科學(xué)的特殊方法的一種總稱。”(朝自臺戚＆的企_k收益研究組(s‘u卻Gro引)nJn踟nossInccm0斯，1983年)‘韋伯斯特大學(xué)詞典，的定義：一方皓論是一r】學(xué)。、目會計學(xué)會的概念和懷準(zhǔn)謄H會(conccp【刪dm阻dmd科所使月的主要方法、規(guī)則和基本原理。”《韋＆新

7、世界羹目英onm㈨m)”語詞典》中：“方法論是方盎的科學(xué)或方法的有序安排?！?1％8z財勢搬告目標(biāo)的研究年)‘應(yīng)月經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論》的建義，“方法論是指給定研究事變上收益宴現(xiàn)的研究也就涉廈到財務(wù)報告目標(biāo)的研”(唐埃思里奇1988年)究塒務(wù)撤告口杯的研究生葺有三種觀點(diǎn)一受托責(zé)任現(xiàn)在我國對方潔論的理解也不一致?！茖W(xué)方法理論基礎(chǔ)》二是決策打Ⅲ現(xiàn)一三足經(jīng)濟(jì)后m_1日!。的定Z“界觀也就是方法論”(晃元博1孵4年)《經(jīng)濟(jì)掌(I)受托舒任觀受托責(zé)

8、任指財產(chǎn)的管理者對財產(chǎn)的所有㈨o”I㈣ntl7萬方數(shù)據(jù)AcademicExchangeI學(xué)術(shù)交流淺談財務(wù)會計研究的歷蟲軌跡。交Il艦，舍知市可以擅今，麗對自明白財務(wù)會汁的講多.!l朵問11.對財務(wù)會計僻究歷史貌潑的精晰認(rèn)機(jī)有助于創(chuàng)5次問圓的真相。從而發(fā)現(xiàn)111快問菌的是優(yōu)途徑.本文從財務(wù)公計研究的1[(，也淪人孚，以翻究內(nèi)容肩1研究方法兩條錢:1111“侃，耐不足111收入與，費(fèi)用配比.~I陣舷饑爆發(fā)后.人們對現(xiàn)實的認(rèn)識渥榻從資產(chǎn)凈值的

9、“加.，.向M銷售時點(diǎn)的.認(rèn)認(rèn)為收峰啕應(yīng)是個栩j民收縫否成牟配比的過徨11:~怪人街幣fi.t(r悔飛佩頓叭約..次于斯.勞斯初尼使“.另外公，職業(yè)兇..對此也.fj就獻(xiàn)。.，“副會付師協(xié)會成血的企業(yè)收俗研究組(StudyCroupoflBl15inesl1陽時〉?“國會11學(xué)會的恨念屬1標(biāo)準(zhǔn)委員會，。同CCpt“nd5‘劇也MCnmission).2財務(wù)1M岱Ut.!i的研究事實上I收鍾3比2型的研究也就渺及到財務(wù)報告口標(biāo)的研究.財務(wù)

10、報告“你的研究主要有三種觀點(diǎn):是受飩，即任現(xiàn)二是決策.fJII:tl，二JI!~傷后..現(xiàn).D安托責(zé)任....受托責(zé)任，街財產(chǎn)的霄，哩“X.I財產(chǎn)的所有F.to.lOI1IAcc..翩翩17學(xué)術(shù)交流IAcademicExchangei摁的有m經(jīng)營乖骨理的責(zé)任。財務(wù)報告目標(biāo)的受托責(zé)任觀爛指財產(chǎn)量托者通過“務(wù)報告提供的倌息，自委托者解釋說明就經(jīng)背活動艘其結(jié)m。該觀點(diǎn)的代袁人物有井膩雄士o。美國☆tl學(xué)臺(^M)m￡持諼觀點(diǎn)o。(2)決簫有m

11、觀。決雄有Ⅲ現(xiàn)指財務(wù)報告挺供的信息應(yīng)恢存利于投資肯做Ⅲ臺理決策。該觀點(diǎn)第一狄由美國財務(wù)會計準(zhǔn)Ⅲ女話女(F^s11)挺Ⅲo，現(xiàn)階段B縫成為財務(wù)報告目標(biāo)研究十的晟漉r的觀點(diǎn)。l：|m，包括目財務(wù)會計準(zhǔn)則委R臺、目雌財☆r№Ⅲ唾H會(I^sB)、加章^特許會計師協(xié)會(^s^(：)枉栩Z件十均采納諺觀點(diǎn)。讖觀點(diǎn)的主嬰女持著耵斯特蒂’、將克斯蒂和勞克林“，(3)經(jīng)濟(jì)后現(xiàn)經(jīng)濟(jì)后果觀自斯帶芬澤弗(1978)提㈦“經(jīng)濟(jì)后糶”指的是臺計報告對企業(yè)、政府、

12、I會、投《卉和債權(quán)^決策行為的彤響這些個人或目體行為的后被認(rèn)為可能％響其他研镕的利益。而Ⅱ該學(xué)說認(rèn)為臺訓(xùn)準(zhǔn)則制≈糟在決定☆訃目塒時還應(yīng)將抖宣稱的W后果考慮在自3目際☆計日f究胤際臺計∞形成可咀追獅到190q年在崮圣路島斯目開的筇一屆目陬會計師聯(lián)☆會。這次大會喪明世畀會計職業(yè)#開始心目際☆目艇1952q’在倫敦口開的1：艇為竹理臺計和通貨膨脹自計的^描國際臺計師聯(lián)臺臺Ⅱ1962年舶第八屆太臺、1967年∞兒屆大會群對推動目％o計目題研究作

13、mTE失貢獻(xiàn)。1972年艇為目斷☆計H標(biāo)的第十屆太臺硅定T制定目際臺計準(zhǔn)剛的新起點(diǎn)這趺★自促成T1973年國際臺計準(zhǔn)則嬖員臺的建立。目際臺甜準(zhǔn)則妥日☆堋過研究和制定國際去計準(zhǔn)則的形式承|：li起T國際會計研究的豐要任務(wù)女然，會計學(xué)者n進(jìn)行的不目目家『I勺臺計研究№較也屬于目際臺計研究的范疇。(二)財務(wù)☆研究按研究肯祛劃分1財務(wù)臺計趣范研究在實證臺訂研究之前的對財務(wù)會計理論的研究，例如對“收益宴現(xiàn)”，“時報告目標(biāo)”等的研究都屬于規(guī)范研究范

14、辟規(guī)范研究并設(shè)有十統(tǒng)11勺模式研兜內(nèi)容涉發(fā)財會計的育方面面。2財會計蠻玨研究財務(wù)自計的雀證研究隊目臺計學(xué)家簡鮑爾和布％于1968年在‘臺計研究雜志》發(fā)喪的“臺計數(shù)據(jù)的實證評怙”作為起始標(biāo)志。脅后，瓦茨和齊奠爾曼等學(xué)者在20世紀(jì)70年代發(fā)表T～列盛證會計論文1986年，瓦茨和齊奠爾女m版7實證臺計理論》這一專著使得變證臺計理論在財務(wù)臺計研究中獲得認(rèn)可、普及和發(fā)展。目前在凳目幾乎每篇財務(wù)會計的博士＆文都有實證研究。相對干規(guī)范研究財勢會科的宴

15、證研究過程相對目化，其股班驟為(”通過腫提命艇演繹m一般白題或通過現(xiàn)象的觀Ⅻ舊納一般命題(2)把一般命題轉(zhuǎn)化∞可以賦予實證榆驗的假設(shè)命題。(3)構(gòu)造能甸#驗E假設(shè)的敷學(xué)模型(d)搜巢數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)址理(5)丹析數(shù)據(jù)處理結(jié)果眥驗證假設(shè)命耀∞直偽(托興強(qiáng)、章水女2003)。棚對f規(guī)范研究時會“的研究鋇域較窄t要集十于資車市場的臺問晤”和臺計政莆選擇肄方麗構(gòu)研究。8l●“■I20”2總之杜臺中只要有經(jīng)辨活動發(fā)生就臺有財務(wù)鰣棲息的土壤，財舟臺計研

16、究也將隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而漉進(jìn)口0#☆m☆m。t≈一Te”#自＆女#2#ml“3≈镕g《《∞#目目目$$HⅢm∞月t＆＆#￡镕P镕Ⅷm∞e’oAHU∞?！觥癏n#■瓤H女H月∞n^《；￡■∞目∞自#∞＆日目∞￡＆月一《女U$#mⅡ自#m∞m目d#$aTm《日Hn镕№1日“目＆m＆Ⅲ月■《镕％Ⅲm4∞o”％☆mm。目☆”女目mn“RM女∞镕g$目^m目№t∞#.細(xì)矗了回際會“研究的巨要任務(wù).當(dāng)然會付學(xué)者們選行的不同閩東的公忡研究比貌也屬于

17、回際會汁研究的范畸.《二〉財務(wù)公“銜j報研究方法劃分1財務(wù)會計規(guī)拖研究在實班會iI研究之附的對財務(wù)公計用淪的領(lǐng)究.例如對匈收童在實現(xiàn)....財務(wù)翻1(t1“[1t殺“等的領(lǐng)究制屬l規(guī)范研究侄...規(guī)范研究JI波，一個統(tǒng)納懊式I‘m內(nèi)容渺A財務(wù)會計的方方面啊.2財務(wù)公it喚:證研究財務(wù)公葉的實證研究以突l副會計常家簡鮑爾和布朗于1盹8勾在《會“研究朵.!J).1:N.的“會計交徽的“證仰伯“作為遠(yuǎn)始標(biāo)志.隨盯.配法刷齊寞爾..等學(xué)4曾在2

18、0世紀(jì)10年代2撞在了一系列實證會計論文.1986年瓦要刷齊奧爾曼出版了《實證會t理炮，這一簾警使“實侄會，t理論在財務(wù)會忡研究中統(tǒng)得認(rèn)百r..瞥及刷發(fā)爬.四“在樊國幾乎每篇財務(wù)會計的博士論文郁有實證研究.相對F艦他研究財務(wù)會價的實證研究過程相對國化，其一觸步.為1們〉通過閘鍵....自E罪.，假命“或通過纜象的觀測歸納出一民.11.(2)把徽命帽轉(zhuǎn)化為可以賦予實證險疆的假設(shè)命回.(3)構(gòu)應(yīng)能夠臉旺假設(shè)的舷..，懊墮.(4)撞..?監(jiān)銜

19、11造行生鉗處用.(5)分析....處理銷躲以抱證假設(shè)命髦的IUJ(佼興強(qiáng)、淚臟水嚕2回3).~，對于觀范研究財務(wù)公計的研究領(lǐng)..領(lǐng)取主要集噸1資本市場的會叫J蝠“陽會計歇民迅攤轄JJ麗的研究.81tt.120‘1.2總之性會巾只要有位橋附動發(fā)生，就會有財務(wù)會計楠息的上填財務(wù)會計研究也將圃經(jīng)擠的不斷茬峰麗摘選.曰。旬....出a.a“F~民忡4習(xí)降..威震營在“守這些領(lǐng)‘劊羹圃，跑‘IIHti.lI1:.1“峨Qd:矗.....tlll

20、lll的‘念.@…認(rèn)為認(rèn)蟠恤院..bt..，良英廈利洞的瓏....平正.的因為麟育的應(yīng)計嘀oa..Q同t:i昆主uφ笨，富金黃為尊邊的而且也宮Tl事情況宇精值宵以往奮叫倒比價回~咽“倒民使用雨~i.il:佛就紐曼根..@的“坎寧副局出“合計..且:1llii.l.R研究的蝠“襄鋼人們對收Z革的笆..驚人地缺乏~m~...:.1..籍，則也鍾溫行統(tǒng)計處理的會計.“卻沒葡11是他們側(cè).計凰的峨幽的飯躪@黯蕾勢晴和.，.法描!tI“IUl經(jīng)濟(jì)

21、.，弱的攘攘加以的計凰“么敏...魅應(yīng)與盒產(chǎn)帽“配產(chǎn)晶刷劣所必童的重要理濟(jì)~竊案局匠的時剛句“歇露集.這商個件“豆‘鍾jJfi瑜的售賤“忡.的客觀也是在不同情i.“F.I量拂活動的不餌“g案硬的何倒比~遮產(chǎn)，..民II:R“J陪舞的叫剿..鬼確的.，在更厚的..個網(wǎng)點(diǎn).t(1947ir羹回合憐“協(xié)會成nT企業(yè)岐監(jiān)研究1:11($t.odrOl4~衡陽..刷刷到缸t.i豆棚相鯉濟(jì)上的金1蛐籃俐11遮行研究唱主要碩果是發(fā)現(xiàn)，庫“不同配峨籃憐

22、方壤~對‘中著干績點(diǎn)及魏可何位fT部盡的論速.“疇緣.“含汁，金蟹，創(chuàng)幌~蕾.會剖..現(xiàn)管7定義“甸的本廈盒義噩證資產(chǎn)....在帽“命的蜜筋‘引u.的.定傳蝠“理1.t曹嚴(yán)‘負(fù)債:l:i，Mlllli.1..，保.芋..n的當(dāng).人之陶的n章....保蟹于己萃的商業(yè)慣例囔依賦予度認(rèn)為實“U有娘的合同衍缽它培育筐，在幌子拿..剿的鳴ttt，副董協(xié)議的宵...飽眼凰商廈組“納布賜‘獅‘…F銳..四震“他FAC001...醉“莓隨幽幽子蛐.tl