西部大開發(fā)與稅收政策支持

1、《經(jīng)濟師》2001年第5期●西部開發(fā)西部大開發(fā)與稅收政策支持摘要：西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展離不開稅收政策的支持，但是，運用優(yōu)惠政策支持西部開發(fā)的時候，一定要注意到環(huán)境的發(fā)展和西部地區(qū)的特殊情況，突出市場機制的作用，重點鼓勵林、牧業(yè)、能源工業(yè)、原材料加工業(yè)的發(fā)展，引導資金和人才的合理流向，充分利用西部地區(qū)的資源優(yōu)勢，發(fā)展非國有經(jīng)濟，實現(xiàn)西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：西部大開發(fā)稅收政策稅收優(yōu)惠一、東西部地區(qū)開發(fā)的歷史回顧建國以來，我國對西部地區(qū)進行

2、過兩次大的開發(fā)。第一次是在“一五”計劃期間，國家為了改變高度集中于沿海的舊中國工業(yè)布局，加大了對中西部地區(qū)的投資。據(jù)統(tǒng)計，在前蘇聯(lián)援建的“156項重點工程”中，內(nèi)地有118項，占79％，沿海為32項，僅占2l％。同期安排的國內(nèi)建設項目694項，其中內(nèi)地有472項，占68％，沿海222項，僅占32％，這些項目包括鋼鐵、煤炭、電力、石油、有色金屬、機械設備制造、蘭新、成渝、寶成鐵路和青藏、康藏公路等。這次開發(fā)奠定了內(nèi)地現(xiàn)代工業(yè)的基礎。第二次

3、是在三線建設時期，從1965年開始，在持續(xù)17年的時間里國家先后投資2050億元，并將大量的技術設備和人員從東部遷移到西部。這次開發(fā)使我國西部地區(qū)基本建成了以國防科技工業(yè)為重點，交通、煤炭、電力、鋼鐵、有色金屬工業(yè)為主體，生產(chǎn)與科研相結(jié)合的現(xiàn)代工業(yè)基本框架。但是，這兩次西部開發(fā)都不是按市場規(guī)律辦事，而是在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下和片面強調(diào)戰(zhàn)備需要的前提下進行的。由于過度開發(fā)地處長江、黃河上游的青藏高原、滇西北、西北地區(qū)的原始森林和草場，

4、導致自然環(huán)境的嚴重破壞。尤其是在三線建設中，過分強調(diào)戰(zhàn)略防御的需要，建設項目“隱蔽、分散、鉆洞”，工程難度大、成本高、效益低，有一半投資沒能發(fā)揮作用，還為西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重視重工業(yè)輕視輕工業(yè)的格局埋下了隱患。世紀之交，在東南沿海地區(qū)經(jīng)濟飛速發(fā)展，全國經(jīng)濟建設取得舉世矚目的成績的情況下，黨中央總攬全局，及時做出了第三次西部大開發(fā)的戰(zhàn)略決策。追溯歷史，應該清醒地認識到，這次西部大開發(fā)與前兩次不同，前兩次都是在計劃經(jīng)濟體制下采取強制性的行政手

5、段，由中央政府直接撥款投資，調(diào)撥人力物力，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展直接控制，不涉及宏觀經(jīng)濟政策。而這次西部大開發(fā)是在社會主義市場經(jīng)濟制度下，以尊重市場機制對資源配置的基礎性作用為前提，政府通過制定一系列宏觀經(jīng)濟政策，包括稅收政策在內(nèi)作用于市場這只“看不見的手”，引導西部地區(qū)經(jīng)濟、文化、環(huán)境和社會的全面發(fā)展?；仡櫀|部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的歷史，我們發(fā)現(xiàn)，政府自上而下推動的非市場性的優(yōu)惠政策和傾斜性政策發(fā)揮了極為重要的作用。當時，為了適應對外開放的新形勢

6、，擴大對外經(jīng)濟往來，積極引進外資和人才，國家實施了一整套全新的稅收政策措施，從而全面推動東南沿海地區(qū)的發(fā)展。例如：制定了對經(jīng)濟特區(qū)和14個沿海開放城市的關稅優(yōu)惠辦法和減免規(guī)定，并先后規(guī)定了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法、外國企業(yè)所得稅法●李艷麗李利軍以及個人所得稅法。還公布了其他許多具體稅收優(yōu)惠規(guī)定。正是這一系列傾斜的稅收政策給東南沿海地區(qū)創(chuàng)造了極為優(yōu)惠的稅收外部環(huán)境，從而使東南沿海地區(qū)的經(jīng)濟在較短時間內(nèi)有了很快的發(fā)展。因此，可以說，稅收政策

7、對東南沿海地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展作用極大。但我們也要清醒地看到，與沿海開放相比，西部大開發(fā)所處的國際、國內(nèi)環(huán)境已發(fā)生顯著變化，其所面臨的困難更多，任務更艱巨。其一是經(jīng)濟環(huán)境日趨嚴峻。全球經(jīng)濟一體化的進程在加快，中國入世近在眼前，買方市場取代了賣方市場，市場競爭更加激烈，尚未完全恢復的通貨緊縮現(xiàn)象和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整更加大了西部開發(fā)的難度。其二是國內(nèi)經(jīng)濟制度發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟管理體制取代了計劃經(jīng)濟管理體制，成為社會經(jīng)濟生活的基礎。而由于歷史、地

8、域的原因，西部地區(qū)還殘存著許多計劃經(jīng)濟體制下的思維方式和管理模式，在很大程度上制約西部經(jīng)濟的發(fā)展。因此，客觀上要求國家在制定西部大開發(fā)的相關政策時，不能沿用東南沿海地區(qū)的舊模式，一定要有新思路、新辦法。具體到稅收上，政府既要提供稅收支持，又不能單純減稅讓利；既要考慮西部地區(qū)的特殊情況，又要兼顧稅法統(tǒng)一；既要鼓勵各種經(jīng)濟共同發(fā)展，又要體現(xiàn)稅賦公平；既要實現(xiàn)多種產(chǎn)業(yè)共同繁榮，又要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導向。二、運用稅收優(yōu)惠政策支持西部開發(fā)中需要注

9、意的問題1、必須正確處理市場機制與國家政策之間的關系。優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展必不可少，但決不是說只要有政策，經(jīng)濟就一定能發(fā)展——市場機制才是推動經(jīng)濟發(fā)展的根本動力。我們要充分尊重市場機制在資源配置中的基礎性地位，堅持市場調(diào)整第一。國家政策只能通過市場手段發(fā)揮作用，而不是進行直接的行政管理。政府必須放棄傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下管理經(jīng)濟的方式，按照市場經(jīng)濟規(guī)律去制定稅收和其它經(jīng)濟政策，通過政策影響市場，謀求“看不見的手”和“看得見的手”的合力作用，引

10、導各種生產(chǎn)要素，實現(xiàn)資源的合理有效配置，以改變西部地區(qū)資本、人才等重要生產(chǎn)要素投入回報偏低的情況，維護生產(chǎn)要素所有者的產(chǎn)權利益，調(diào)動生產(chǎn)要素所有者的投入積極性，進而加快西部經(jīng)濟的發(fā)展。2、應當給予西部投資比東部更有效、更優(yōu)惠的稅收政策。改革開放和現(xiàn)代化建設初期，鄧小平同志提出了“兩個大局”的思想，一個大局，就是東部沿海地區(qū)加快對外開放，使之較快地先發(fā)展起來，中西部地區(qū)要顧全這個大局。另一個大局，就是當發(fā)展到一定時期，就要拿出更多的力量幫

11、助中西部地區(qū)加快發(fā)展，東部沿海地區(qū)也要服從這個大局。目前，國家對東部的優(yōu)惠政策已經(jīng)實行了20多年，東部經(jīng)濟已步入良性發(fā)展階段?，F(xiàn)在中央決定開發(fā)西部，理應提供比東部地區(qū)更為優(yōu)惠的政策支持，不能僅僅停留在縮小、彌補西部與東部發(fā)達地區(qū)的差距上，而是要反向拉開，突顯西部的政策優(yōu)勢，營造對外開發(fā)的環(huán)境，以利于其在競爭中贏得先機，加快發(fā)展。3、稅收政策應當有利于非國有制經(jīng)濟的發(fā)展。目前，東部地區(qū)的非公有制經(jīng)濟所占比例為70％以上而西部地區(qū)的非公～7

12、7—萬方數(shù)據(jù)●西部開發(fā)《經(jīng)濟師》2001年第5期有制經(jīng)濟僅僅占到20％多。在西部大開發(fā)中，應放手發(fā)展非公有制經(jīng)濟，在市場準入、稅收政策、籌資融資以及社會負擔等方面，一視同仁。并且在國家財力有限的情況下，從總體和長遠看，非國有資本應逐步成為西部大開發(fā)的主要投資主體。4、稅收政策必須順應產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，在西部著重鼓勵基礎設施的建設，發(fā)展特色經(jīng)濟。在西部大開發(fā)中，應加強對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級，根據(jù)國內(nèi)外市場的變化，從資源特點和自身

13、優(yōu)勢出發(fā)，依靠現(xiàn)有工業(yè)基礎和科技進步，改造壓縮夕陽工業(yè)，發(fā)展民用工業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)展有市場前景的特色經(jīng)濟和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。與此同時，還必須加強基礎設施的建設，化資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢，發(fā)展具有生機和活力的地方特色經(jīng)濟，推進優(yōu)勢資源開發(fā)的規(guī)?；拖蚓罘较虬l(fā)展。5、稅收政策應當鼓勵發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)。西部大開發(fā)要著眼長遠，占領未來經(jīng)濟發(fā)展的制高點，利用其高校林立，科研實力雄厚，其科研機構(gòu)、科研人員、科研成果等數(shù)量在全國名列前茅的優(yōu)勢，發(fā)揮人才和

14、科技優(yōu)勢，抓住國家大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)的契機，內(nèi)引外聯(lián)，拓展渠道，加強合作，發(fā)展和壯大高新技術產(chǎn)業(yè)。國家應加大對西部地區(qū)高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度，有選擇地在西部地區(qū)建立經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等，實行傾斜的稅收政策，從而扶持西部地區(qū)高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。6、稅收政策必須有利于西部資源的合理開發(fā)和高效利用，并要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。我國西部地區(qū)幅員遼闊，自然資源極其豐富，是我國經(jīng)濟發(fā)展中最具希望、最具潛力的地區(qū)，也是21世紀我國國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)

15、定發(fā)展的重要基礎。但很長一段時期對資源的開發(fā)和利用不合理，破壞較為嚴重，而且利用效率低。因此，我們必須加強引導，合理開發(fā)，從可持續(xù)發(fā)展的高度出發(fā)規(guī)劃經(jīng)濟建設。絕不能重復以犧牲生態(tài)環(huán)境為代價換取短期經(jīng)濟發(fā)展做法，而應該利用稅收杠桿，綜合治理江河污染、水土流失和荒漠化，通過開征環(huán)境保護稅、完善流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠措施，保護好生態(tài)環(huán)境，做到經(jīng)濟效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一，人與自然的和諧統(tǒng)一，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。三、西部開發(fā)中可以使用的具體稅收優(yōu)

16、惠政策在充分考慮以上因素的基礎上，我們可以在西部大開發(fā)中嘗試以下稅收優(yōu)惠政策：1、對東、西部地區(qū)實行不同的稅收制度，從稅收總量上給西部開發(fā)以支持。改革開放以來，在鄧小平同志“兩個大局”思想的指導下，采取了優(yōu)先發(fā)展東南沿海地區(qū)的傾斜性政策，西部地區(qū)為東部經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。目前，西部開發(fā)是我國經(jīng)濟工作的大局，全國各地尤其是東部地區(qū)都要服從和服務于這個大局。在西部全面停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等，但東部在一定時期內(nèi)繼續(xù)征

17、收。在東部率先開征遺產(chǎn)稅、增與稅，西部則暫緩征收，還可以嘗試開征西部開發(fā)稅，以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，根據(jù)地區(qū)不同實行差別稅率，東部最高，中部居中，西部最低，集中全國各地財力，緩解開發(fā)西部的資金壓力。為了加強地方政策的靈活性，應適當下放稅收管理權限，我國目前稅收管理權限主要集中在中央，地方政府只有個別稅種的開、停征權(如屠宰稅、宴席稅)，限制了稅收政策的靈活使用，在很大程度上制約了地方政府作用的發(fā)揮。如果能賦予地方政府根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況相機

18、決策的權限，則既可以減少中央政府事務，又能夠增強地方政府調(diào)控經(jīng)濟事務的能力。2、在西部地區(qū)率先進行增值稅的改革試點。在我國現(xiàn)行稅制以生產(chǎn)型增值稅為主的情況下，西部地區(qū)的特色產(chǎn)業(yè)——農(nóng)牧業(yè)、重工業(yè)、能源、原材料等產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資大，外購原材料消耗所占比重小，但固定資產(chǎn)的進項稅金不能抵扣，企業(yè)一78一稅收負擔較重，而一般的加工業(yè)和商業(yè)，固定資產(chǎn)所占比重小，外購原材料消耗所占比重大，抵扣多，從而稅收負擔輕。這種增值稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向背道而

19、馳，不利于西部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。在西部開發(fā)中，國家不妨以西部為試點，進行增值稅由生產(chǎn)型向消費型的改革，從高新技術產(chǎn)業(yè)和基礎設施產(chǎn)業(yè)人手，允許抵扣固定資產(chǎn)的進項稅金，然后再逐步向其他產(chǎn)業(yè)推行。這對加快西部地區(qū)發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變都具有深遠的意義。3、消除稅收歧視，平衡企業(yè)稅賦，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是把企業(yè)按經(jīng)濟性質(zhì)分為多種不同的企業(yè)，從表面上看，總體稅賦水平都為33％，但卻給予外資企業(yè)大量的稅收

20、優(yōu)惠，就實際的稅賦水平而言，內(nèi)資盆。、Ik為28％，外資企業(yè)僅為8％，內(nèi)資企業(yè)之間也有很大的差距。經(jīng)濟性質(zhì)不同的企業(yè)缺乏公平的競爭環(huán)境，不利于吸引已經(jīng)發(fā)展起來的東部企業(yè)對西部進行投資，也不符合啪的國民待遇原則。我們應該對投身于西部建設的企業(yè)，無論其規(guī)模大小，經(jīng)濟性質(zhì)如何，是國資還是外資，無論其是在西部高新技術開發(fā)區(qū)還是經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是投資于基礎設施建設還是生態(tài)環(huán)境建設，只要其投資方向符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)營合法，對西部開發(fā)有利，就可以統(tǒng)一

21、給予稅收優(yōu)惠。4、實行優(yōu)惠的個人所得稅制度。西部地區(qū)自然條件和基礎設施條件都比較差，為了吸引更多的人才去創(chuàng)業(yè)和投資，應該在個人所得稅上創(chuàng)造較寬松的稅收環(huán)境。如對到西部地區(qū)工作的科技人員，可以提高工資、薪金所得稅的起征點，由800元提高到2000元甚至更多；對特許權使用費所得，可以減按10％的稅率征收，其他地區(qū)仍然按20％征收；對在西部的投資收益所得也可以實行減半征收。5、擴大資源稅的征稅范圍，提高資源稅的稅率。西部地區(qū)幅員遼闊，擁有豐富

22、的礦產(chǎn)、能源、農(nóng)牧業(yè)等資源，但由于西部初級資源輸出和東部制成品輸入產(chǎn)生的效益雙重流失，使得西部的資源優(yōu)勢不能變成經(jīng)濟優(yōu)勢。因此，應擴大資源稅的征稅范圍，提高其稅率，用以逐步改變西部地區(qū)資源豐富卻經(jīng)濟貧困的狀況。將水資源、森林資源以及草場資源等納入征稅范圍，并適當提高原油、天然氣、有色金屬礦等資源稅的稅率。這樣，既增加了國家的稅收收入，又促進資源的合理開采，逐步地變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢。6、開征環(huán)境保護稅。環(huán)境是人類賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎

23、。在西部，不合理利用資源對環(huán)境所造成的破壞已經(jīng)相當嚴重，環(huán)境問題已經(jīng)成為威脅人類生存和發(fā)展的重大問題。我們應借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，開征環(huán)境保護稅，既可以籌集環(huán)保資金，以環(huán)境養(yǎng)環(huán)境，又可以改善生態(tài)環(huán)境，對規(guī)范我國的環(huán)保工作，走可持續(xù)發(fā)展之路，彌補稅收在環(huán)境保護方面的空缺等都有極其重要的意義。參考文獻：1、宋鏡：西部開發(fā)三部曲，《中國財經(jīng)報》，200042、四川省地方稅務局課題組：西部大開發(fā)與稅收支持，《經(jīng)濟體制改革》，200043、閔宗陶、