西部大開發(fā)與稅收政策

1、隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，東西部地區(qū)差距越來越大，整個西部國土面積占全國56％，人口總數(shù)占全國23％，國內生產(chǎn)總值只占全國的15％，東西部經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調影響了國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，加劇了基礎工業(yè)和加工工業(yè)的失衡，為此，黨中央提出了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略目標。西部大開發(fā)是國家調整區(qū)域經(jīng)濟結構，縮小地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距的一項重大戰(zhàn)略，為西部地區(qū)改變落后面貌提供了極好的機遇。西部地區(qū)在抓住良好的發(fā)展機遇，加快經(jīng)濟發(fā)展步伐的同時，國家從宏觀上采取切實有效的發(fā)

2、展對策是促進西部地區(qū)發(fā)展的關鍵。開發(fā)大西部是一項系統(tǒng)工程，稅收政策作為財政政策的重要組成部分可以體現(xiàn)一定時期內國家的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)結構特點，是調控經(jīng)濟運行。促進地區(qū)問經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。世界上許多國家自20世紀以來都采取多種手段致力于落后地區(qū)的發(fā)展，其中稅收調控手段的應用取得了較好的效果。因此分析西部經(jīng)濟發(fā)展狀況，研究和制定符合西部實際的稅收政策，是推動西部地區(qū)社會經(jīng)濟全面發(fā)展的現(xiàn)實選擇。一、盡快完善增值稅。由“生產(chǎn)型”增值稅改

3、為“消費型”增值稅。實行“消費型”增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，基本消除資源開發(fā)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工企業(yè)在增值稅方面的不公平待遇，鼓勵企業(yè)的設備更新和技術進步，有利于西部地區(qū)大中型國有企業(yè)的發(fā)展。二、統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅。規(guī)范我國所得稅制。鑒于目前我國資金、技術比較短缺的情況，還需要對外資保留適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。(1)將醬惠制改為特惠制使外資企業(yè)在與內資企業(yè)享受各項同等優(yōu)惠的基礎上，在一定限度內。享受某些必要的特殊稅收優(yōu)惠

4、。(2)對小型企業(yè)實行更多的稅收優(yōu)惠。我國所得稅制中對小型企業(yè)優(yōu)惠，只體現(xiàn)在內資企業(yè)的兩檔優(yōu)惠稅率18％和27％上，西部開發(fā)中發(fā)展非國有經(jīng)濟是一項重要的內容，因此，在制定統(tǒng)一的內外資企業(yè)所得稅法時，應對小型企業(yè)制定切實可行的稅收優(yōu)惠政策。(3)建立體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的所得稅優(yōu)惠制度。我國現(xiàn)行內外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導向不明顯，不能體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策應調整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的取向。建立以產(chǎn)業(yè)政策為導向的優(yōu)惠措施。對農(nóng)牧業(yè)、能源、交通及出口企業(yè)加

5、大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度。西部各省由于礦藏資源較為豐富，因此。應對從事資源性開發(fā)的企業(yè)在所得稅上給予優(yōu)惠，可實行優(yōu)惠稅率、減稅免稅、加速折舊、再投資退稅、稅前扣除等措施。三、擴大資源稅征收范圍。提高資源稅稅率。其征收范圍應擴大到天然林、水等其他自然資源，范圍為長江、珠江中下游受益的省、市、自治區(qū)、直轄市。并將資源稅中部分收入專項用于長江、珠江源頭省份的森林保護和彌補由天然林禁伐產(chǎn)生的財政支出缺口。四、進一步擴大消費稅征稅范圍。建立廣稅基、低稅率的

6、消費稅體系，使其真正成為具有特殊調節(jié)功能的稅種。五、制定統(tǒng)一的促進西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。(1)改革我國長期以來以直接優(yōu)惠為主的做法。我國長期采用減稅、免稅、退稅、降低稅率等方法，這種單一的優(yōu)惠形式影響了投資結構的合理性。應借鑒發(fā)達國家的通行做法，在采用直接優(yōu)惠的同時還要采用間接優(yōu)惠，包括投資抵免、加速折舊、提取準備金、再投資退稅等。(2)實施鼓勵投資西部的稅收優(yōu)惠。目前是以外資投資西部的優(yōu)惠為主流，今后我國在鼓勵投資西部時應實

7、施全方位的稅收優(yōu)惠，不論是國內資金還是國外資金都應按相同的稅收優(yōu)惠予以對待，按投資額確定不同的稅收優(yōu)惠。(3)對有市場前景、有發(fā)展前途、有效益的重點企業(yè)和高科技開發(fā)企業(yè)進行的技術改造項目，中央財政應加大技改貼息力度。六、建立有利于西部發(fā)展的人力資源機制。西部經(jīng)濟的開發(fā)更需要建立一個完善的人力資源機制，吸引大量人才進入西部。(1)為吸引海內外人才進入西部可在個人所得稅上給予優(yōu)惠?？紤]到個人所得稅目前屬于地方稅種，它的減收對地方財政會有一定

8、的影響，建議缺口由中央財政補助。(2)建立和完善社會保障體系。為了提高勞動者的抗風險能力，保證社會安定，應盡快開征社會保險稅建立多元化社會保障體系。七、積極推進農(nóng)村稅費制度改革。在實行西部大開發(fā)戰(zhàn)略的同時，結合農(nóng)業(yè)稅制的改革，大力清理整頓西部地區(qū)農(nóng)村收費制度，堅決取消不合理的收費、集資和攤派。將稅收性質明顯的收費和基金改為稅收，對保留的收費，向社會公開收費的項目、范圍、標準和程序，推行收費明白卡制度。健全收費監(jiān)督體系，完善監(jiān)管制度，明確

9、投訴舉報渠道和受理機構，加大懲處力度。通過稅費改革，切實減輕納稅人的稅外負擔，用法律手段保障納稅人的合法權益，為西部開發(fā)提供規(guī)范有序的競爭環(huán)境。(作者單位：湖北省經(jīng)濟管理干部學院)‘當代經(jīng)濟)2001年第7期幗莎萬方數(shù)據(jù)隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，東西部地區(qū)差距越來越大，整個西部國土面積占全國56％，人口總數(shù)占全國23％，國內生產(chǎn)總值只占全國的15％，東西部經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調影響了國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，加劇了基礎工業(yè)和加工工業(yè)的失衡，為此，黨中央

10、提出了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略目標。西部大開發(fā)是國家調整區(qū)域經(jīng)濟結構，縮小地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距的一項重大戰(zhàn)略，為西部地區(qū)改變落后面貌提供了極好的機遇。西部地區(qū)在抓住良好的發(fā)展機遇，加快經(jīng)濟發(fā)展步伐的同時，國家從宏觀上采取切實有效的發(fā)展對策是促進西部地區(qū)發(fā)展的關鍵。開發(fā)大西部是一項系統(tǒng)工程，稅收政策作為財政政策的重要組成部分可以體現(xiàn)一定時期內國家的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)結構特點，是調控經(jīng)濟運行。促進地區(qū)問經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。世界上許多國家自20世紀以

11、來都采取多種手段致力于落后地區(qū)的發(fā)展，其中稅收調控手段的應用取得了較好的效果。因此分析西部經(jīng)濟發(fā)展狀況，研究和制定符合西部實際的稅收政策，是推動西部地區(qū)社會經(jīng)濟全面發(fā)展的現(xiàn)實選擇。一、盡快完善增值稅。由“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費型”增值稅。實行“消費型”增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，基本消除資源開發(fā)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工企業(yè)在增值稅方面的不公平待遇，鼓勵企業(yè)的設備更新和技術進步，有利于西部地區(qū)大中型國有企業(yè)的發(fā)展。二、統(tǒng)

12、一內外資企業(yè)所得稅。規(guī)范我國所得稅制。鑒于目前我國資金、技術比較短缺的情況，還需要對外資保留適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。(1)將醬惠制改為特惠制使外資企業(yè)在與內資企業(yè)享受各項同等優(yōu)惠的基礎上，在一定限度內。享受某些必要的特殊稅收優(yōu)惠。(2)對小型企業(yè)實行更多的稅收優(yōu)惠。我國所得稅制中對小型企業(yè)優(yōu)惠，只體現(xiàn)在內資企業(yè)的兩檔優(yōu)惠稅率18％和27％上，西部開發(fā)中發(fā)展非國有經(jīng)濟是一項重要的內容，因此，在制定統(tǒng)一的內外資企業(yè)所得稅法時，應對小型企業(yè)制定切實可

13、行的稅收優(yōu)惠政策。(3)建立體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的所得稅優(yōu)惠制度。我國現(xiàn)行內外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導向不明顯，不能體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策應調整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的取向。建立以產(chǎn)業(yè)政策為導向的優(yōu)惠措施。對農(nóng)牧業(yè)、能源、交通及出口企業(yè)加大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度。西部各省由于礦藏資源較為豐富，因此。應對從事資源性開發(fā)的企業(yè)在所得稅上給予優(yōu)惠，可實行優(yōu)惠稅率、減稅免稅、加速折舊、再投資退稅、稅前扣除等措施。三、擴大資源稅征收范圍。提高資源稅稅率。其征收范圍應擴大到天

14、然林、水等其他自然資源，范圍為長江、珠江中下游受益的省、市、自治區(qū)、直轄市。并將資源稅中部分收入專項用于長江、珠江源頭省份的森林保護和彌補由天然林禁伐產(chǎn)生的財政支出缺口。四、進一步擴大消費稅征稅范圍。建立廣稅基、低稅率的消費稅體系，使其真正成為具有特殊調節(jié)功能的稅種。五、制定統(tǒng)一的促進西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。(1)改革我國長期以來以直接優(yōu)惠為主的做法。我國長期采用減稅、免稅、退稅、降低稅率等方法，這種單一的優(yōu)惠形式影響了投資結構

15、的合理性。應借鑒發(fā)達國家的通行做法，在采用直接優(yōu)惠的同時還要采用間接優(yōu)惠，包括投資抵免、加速折舊、提取準備金、再投資退稅等。(2)實施鼓勵投資西部的稅收優(yōu)惠。目前是以外資投資西部的優(yōu)惠為主流，今后我國在鼓勵投資西部時應實施全方位的稅收優(yōu)惠，不論是國內資金還是國外資金都應按相同的稅收優(yōu)惠予以對待，按投資額確定不同的稅收優(yōu)惠。(3)對有市場前景、有發(fā)展前途、有效益的重點企業(yè)和高科技開發(fā)企業(yè)進行的技術改造項目，中央財政應加大技改貼息力度。六、

16、建立有利于西部發(fā)展的人力資源機制。西部經(jīng)濟的開發(fā)更需要建立一個完善的人力資源機制，吸引大量人才進入西部。(1)為吸引海內外人才進入西部可在個人所得稅上給予優(yōu)惠?？紤]到個人所得稅目前屬于地方稅種，它的減收對地方財政會有一定的影響，建議缺口由中央財政補助。(2)建立和完善社會保障體系。為了提高勞動者的抗風險能力，保證社會安定，應盡快開征社會保險稅建立多元化社會保障體系。七、積極推進農(nóng)村稅費制度改革。在實行西部大開發(fā)戰(zhàn)略的同時，結合農(nóng)業(yè)稅制的

17、改革，大力清理整頓西部地區(qū)農(nóng)村收費制度，堅決取消不合理的收費、集資和攤派。將稅收性質明顯的收費和基金改為稅收，對保留的收費，向社會公開收費的項目、范圍、標準和程序，推行收費明白卡制度。健全收費監(jiān)督體系，完善監(jiān)管制度，明確投訴舉報渠道和受理機構，加大懲處力度。通過稅費改革，切實減輕納稅人的稅外負擔，用法律手段保障納稅人的合法權益，為西部開發(fā)提供規(guī)范有序的競爭環(huán)境。(作者單位：湖北省經(jīng)濟管理干部學院)‘當代經(jīng)濟)2001年第7期幗莎萬方數(shù)據(jù)