規(guī)范審計(jì)行為創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值

1、規(guī)范審計(jì)行為創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值1999年7月，中國建設(shè)銀行推行總分行分級(jí)監(jiān)管、向上一級(jí)負(fù)責(zé)的新的內(nèi)部審計(jì)體制后，其審計(jì)組織體系發(fā)生了根本性變化，對(duì)審計(jì)工作提出了更高更新的要求。為此，建設(shè)銀行組織專門人員，在總結(jié)本行實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度十幾年積累的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，參照國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，吸收內(nèi)部審計(jì)最新研究成果，研究制定了《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》等一系列規(guī)章制度，初步建立了適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作需要的中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系。70一、內(nèi)

2、部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的主要內(nèi)容(一)《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》作為內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織、程序和權(quán)責(zé)等基本性問題進(jìn)行了規(guī)定?！秾徲?jì)章程》按照現(xiàn)代審計(jì)理念對(duì)審計(jì)職責(zé)和審計(jì)項(xiàng)目程序進(jìn)行了界定，按照國際慣例確定了獨(dú)立性原則、重要性原則、審慎性原則、客觀性原則、相關(guān)性原則等五項(xiàng)審計(jì)原則。針對(duì)以往審計(jì)監(jiān)督權(quán)的定義比較籠統(tǒng)，《審計(jì)章程》將審口中國建設(shè)銀行審計(jì)部計(jì)監(jiān)督權(quán)進(jìn)行了細(xì)化，將其明確為知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、

3、建議權(quán)、公布結(jié)果權(quán)、審計(jì)追蹤權(quán)和臨時(shí)處置權(quán)，以便于內(nèi)部審計(jì)人員操作。此外，《審計(jì)章程》第一次對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織制度進(jìn)行了規(guī)定，明確審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理制度，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制定總體審計(jì)方案，匯總報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，考核審計(jì)組的工作質(zhì)量。(二)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是開展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。萬方數(shù)據(jù)酬噩噩噩規(guī)范審計(jì)行為創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值口中國建設(shè)銀行審計(jì)部1999年7月，中國建設(shè)銀行推行總分行一、

4、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的主要計(jì)監(jiān)督權(quán)進(jìn)行了細(xì)化，將其明確為知情內(nèi)睿權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、建議權(quán)、公布結(jié)果分級(jí)監(jiān)管、向上一級(jí)負(fù)責(zé)的新的內(nèi)部審(一)(中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章權(quán)、審計(jì)追蹤權(quán)和臨時(shí)處置權(quán)，以便于計(jì)體制后，其審計(jì)組織休系發(fā)生了根本程〉內(nèi)部審計(jì)人員操作。此外，審計(jì)章程》性變化，對(duì)審計(jì)工作提出了更高更新的作為內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，(中國建第一次對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織制度進(jìn)行了規(guī)要求。為此，建設(shè)銀行組織專門人員，在設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組定，明確

5、審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)總結(jié)本行實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度十幾年積織、程序和權(quán)責(zé)等基本性問題進(jìn)行了規(guī)行項(xiàng)目經(jīng)理制度，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制定累的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，參照國際內(nèi)部審計(jì)定?！秾徲?jì)章程》按照現(xiàn)代審計(jì)理念對(duì)審總休審計(jì)方案，匯總報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，吸收內(nèi)部審計(jì)最新研究成計(jì)職責(zé)和審計(jì)項(xiàng)目程序進(jìn)行了界定，按果，考核審計(jì)組的工作質(zhì)量。果，研究制定了《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審照國際慣例確定了獨(dú)立性原則、重要性(二)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)章程》等一系列規(guī)章制度，初步建立

6、原則、審慎性原則、客觀性原則、相關(guān)性審計(jì)準(zhǔn)則是開展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵了適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作需要的中原則等五項(xiàng)審計(jì)原則。針對(duì)以往審計(jì)監(jiān)循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系。督權(quán)的定義比較籠統(tǒng)，(審計(jì)章程》將審的權(quán)威性規(guī)則。702002年第3期1《審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則：規(guī)范的是審計(jì)人員職業(yè)道德。這是建設(shè)銀行首次以正式規(guī)章的形式對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律和罰則等四方面內(nèi)容。2《審計(jì)項(xiàng)

7、目程序準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)流程。根據(jù)建設(shè)銀行十幾年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的成功做法，設(shè)計(jì)了制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下的七階段審計(jì)項(xiàng)目程序，即審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、資料整理和項(xiàng)目考評(píng)。3《審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)機(jī)構(gòu)安排和部署年度工作的行為，包括計(jì)劃的制定、審批、下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行和總結(jié)考核。審計(jì)計(jì)劃包括年度工作目標(biāo)、備選審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)資源配置計(jì)劃、審計(jì)政策指導(dǎo)和審計(jì)職業(yè)規(guī)范制定計(jì)劃。本準(zhǔn)則規(guī)范

8、的重點(diǎn)是采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則提出備選審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)高低的梯度，結(jié)合分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)周期確定潛在的審計(jì)客體。4《審計(jì)方案準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)人員制定審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃的行為，包括審計(jì)方案的制定、審核和調(diào)整?？傮w審計(jì)方案要明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)要求，今后將逐步形成內(nèi)容較為固定的真實(shí)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、海外機(jī)構(gòu)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)等指南性總體方案。具體審計(jì)方案包括審計(jì)對(duì)象基本情況、審計(jì)分項(xiàng)的劃分、測(cè)試目標(biāo)的確定、審計(jì)

9、樣本的選取、取證步驟、人員分工、方法指引和費(fèi)用預(yù)算等。5《審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)人員取得和使用審計(jì)證據(jù)的行為，包括審計(jì)證據(jù)的形式、要素、標(biāo)準(zhǔn)、取證方法、取證行為質(zhì)量控制和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)等。準(zhǔn)則要求審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試，在抽樣基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過審閱、核對(duì)、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法收集審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、有力、相關(guān)和有用。6《審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》規(guī)范的

10、是審計(jì)人員編制、復(fù)核、使用和管理審計(jì)工作底稿的行為，包括審計(jì)工作底稿的形式、標(biāo)準(zhǔn)、要素和編制、保管、查閱、保密要求。準(zhǔn)則規(guī)定了三種底稿形式，分別記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題和其他相關(guān)工作，設(shè)計(jì)了三種底稿的標(biāo)準(zhǔn)格式，比現(xiàn)行之記載問題的底稿有突破性進(jìn)步，為審計(jì)組控制審計(jì)質(zhì)量、考核審計(jì)人員提供了載體和依據(jù)。7審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)范的是編制、提交和處理審計(jì)報(bào)告的行為，包括報(bào)告形式、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告格式和編制、提交、處理報(bào)告的步驟。該準(zhǔn)則的規(guī)定，初步達(dá)到了向

11、不同的使用者提供不同審計(jì)報(bào)告的目的，即向決策者提供高度濃縮的審計(jì)報(bào)告，向業(yè)務(wù)管理部門通報(bào)詳細(xì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)，向?qū)徲?jì)對(duì)象提供審計(jì)意見書，向責(zé)任追究部門提供移送處理函，切實(shí)促進(jìn)改善內(nèi)部控制和提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)附加價(jià)值。(三)《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)指南》該指南包括三個(gè)部分，第一部分審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和第二部分審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，收錄了建設(shè)銀行最新的11項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，第三部分審計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范，主要包括160幅審計(jì)要點(diǎn)圖示，內(nèi)容涉及建設(shè)銀行會(huì)計(jì)、信貸、個(gè)人銀

12、行、信用卡、房地產(chǎn)金融、國際業(yè)務(wù)、委托代理、計(jì)劃與資金財(cái)務(wù)管理、資金匯劃與清算、計(jì)算機(jī)管理等10項(xiàng)業(yè)務(wù)。這部指南創(chuàng)造性地將業(yè)務(wù)操作要點(diǎn)和審計(jì)監(jiān)督要點(diǎn)對(duì)照列出，直觀明晰，化繁為簡，力求以建設(shè)銀行最新的業(yè)務(wù)制度為依據(jù)，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程為主線，反映建設(shè)銀行業(yè)務(wù)概貌，向?qū)徲?jì)人員提供審計(jì)操作指引，有利于審計(jì)人員較快地熟悉業(yè)務(wù)政策，熟悉內(nèi)控制度，提高審計(jì)水平。二、建立職業(yè)規(guī)范體系的意義(一)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利于建立中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論框架

13、。審計(jì)職業(yè)規(guī)范建設(shè)的完善程度折射出一個(gè)國家、一個(gè)組織審計(jì)理論研究的先進(jìn)程度，它是審計(jì)理論研究的重點(diǎn)內(nèi)容之一，是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的重要支柱。通過職業(yè)規(guī)范建立建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用理論框架，可以統(tǒng)一全行對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本概念的認(rèn)識(shí)，帶動(dòng)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法的創(chuàng)新和運(yùn)用，推進(jìn)成型的審計(jì)理論以審計(jì)規(guī)范的形式在全行范圍內(nèi)固化、傳播和應(yīng)用。(二)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利于統(tǒng)一中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)。首先，建設(shè)銀行現(xiàn)有100多個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分別監(jiān)督不

14、同層次的被審計(jì)單位和被審計(jì)者，他們的審計(jì)行為必須在特定的行為標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則框架內(nèi)進(jìn)行，即必須符合特定的技術(shù)規(guī)范、道德規(guī)范和法律規(guī)范所確立的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、道德標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)的要求，不允許有偏離，形成審計(jì)行為的約束機(jī)制。其次，審計(jì)規(guī)范指明審計(jì)行為應(yīng)該怎樣進(jìn)行，應(yīng)該向著什么方向發(fā)展，為現(xiàn)實(shí)審計(jì)行為確立一種理想的或優(yōu)秀的目標(biāo)模式，引導(dǎo)和激勵(lì)審計(jì)人員朝著這種標(biāo)準(zhǔn)努力，形成審計(jì)行為的引導(dǎo)機(jī)制。第三，需要建立一種反映組織對(duì)審計(jì)行為的期望與要求的評(píng)價(jià)尺度，對(duì)審

15、計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判，作出公允的結(jié)論，形成審計(jì)行為的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。(三)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利于營造中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)文化。一個(gè)企業(yè)有一個(gè)企業(yè)的文化，企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的特定文化，是企業(yè)文化的有機(jī)組成部分。建設(shè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門，作為內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)兼有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)者的角色，對(duì)建設(shè)銀行的經(jīng)營和管理正在發(fā)揮越來越重要的作用，理應(yīng)營造出優(yōu)秀的審計(jì)職業(yè)文化。建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范突出了審計(jì)職業(yè)文化的四個(gè)方面：誠信、規(guī)范、互動(dòng)

16、的職業(yè)理念；忠誠、審慎、廉潔的職業(yè)道德；敬業(yè)、創(chuàng)新、進(jìn)取的職業(yè)精神；獨(dú)立、公正、權(quán)威的職業(yè)形象。力求完整體現(xiàn)和表達(dá)建設(shè)銀行“不斷創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)文化內(nèi)涵。71萬方數(shù)據(jù)2002年第3期1.(審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》規(guī)灑的相關(guān)和有用。出一個(gè)國家、一個(gè)組織審計(jì)理論研究的是審計(jì)人員職業(yè)道德。這是建設(shè)銀行首6.(審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》規(guī)范的是審先進(jìn)程度，它是審計(jì)理論研究的重點(diǎn)內(nèi)次以正式規(guī)章的形式對(duì)審計(jì)人員職業(yè)計(jì)人員編制、復(fù)核、使用和管理審計(jì)工容之

17、一，是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的重要支道德進(jìn)行規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)責(zé)作底稿的行為，包括審計(jì)工作底稿的形柱。通過職業(yè)規(guī)范建立建設(shè)銀行內(nèi)部審任、職業(yè)紀(jì)律和罰則等四方面內(nèi)容。式、標(biāo)準(zhǔn)、要素和編制、保管、查閱、保密計(jì)的應(yīng)用理論框架，可以統(tǒng)一全行對(duì)內(nèi)2.(審計(jì)項(xiàng)目程序準(zhǔn)則》規(guī)范的是審要求。準(zhǔn)則規(guī)定了三種底稿形式，分別部審計(jì)基本概念的認(rèn)識(shí)，帶動(dòng)審計(jì)技術(shù)計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)流程。根據(jù)建設(shè)銀行十幾記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題和其他相關(guān)與審計(jì)方法的創(chuàng)新和運(yùn)用，推進(jìn)成型的

18、年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部審工作，設(shè)計(jì)了三種底稿的標(biāo)準(zhǔn)格式，比審計(jì)理論以審計(jì)規(guī)范的形式在全行范計(jì)的成功做法，設(shè)計(jì)了制度基礎(chǔ)審計(jì)?，F(xiàn)行之記載問題的底稿有突破性進(jìn)步，圍內(nèi)固化、傳播和應(yīng)用。式下的七階段審計(jì)項(xiàng)目程序，即審計(jì)立為審計(jì)組控制審計(jì)質(zhì)量、考核審計(jì)人員(二)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審提供了載體和依據(jù)。于統(tǒng)一中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)行為標(biāo)計(jì)追蹤、資料整理和項(xiàng)目考評(píng)。7.審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)范的是編制、提準(zhǔn)。

19、首先，建設(shè)銀行現(xiàn)有100多個(gè)審計(jì)機(jī)3.(審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)機(jī)交和處理審計(jì)報(bào)告的行為，包括報(bào)告形構(gòu)，分別監(jiān)督不同層次的被審計(jì)單位和構(gòu)安排和部署年度工作的行為，包括計(jì)式、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告格式和編制、提交、被審計(jì)者，他們的審計(jì)行為必須在特定劃的制定、審批、下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行和總處理報(bào)告的步驟。該準(zhǔn)則的規(guī)定，初步的行為標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則框架內(nèi)進(jìn)行，即必須結(jié)考核。審計(jì)計(jì)劃包括年度工作目標(biāo)、達(dá)到了向不同的使用者提供不同審計(jì)符合特定的技術(shù)規(guī)范、道德規(guī)范和

20、法律備選審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)資源配置計(jì)報(bào)告的目的，即向決策者提供高度濃縮規(guī)范所確立的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、道德標(biāo)準(zhǔn)和法劃、審計(jì)政策指導(dǎo)和審計(jì)職業(yè)規(guī)范制定的審計(jì)報(bào)告，向業(yè)務(wù)管理部門通報(bào)詳細(xì)律標(biāo)準(zhǔn)的要求，不允許有偏離，形成審計(jì)劃。本準(zhǔn)則規(guī)范的重點(diǎn)是采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)審計(jì)發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)，向?qū)徲?jì)對(duì)象提供審計(jì)意計(jì)行為的約束機(jī)制。其次，審計(jì)規(guī)范指向原則提出備選審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照風(fēng)見書，向責(zé)任追究部門提供移送處理明審計(jì)行為應(yīng)該怎樣進(jìn)行，應(yīng)該向著什險(xiǎn)高低的梯度，結(jié)合分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)

21、周函，切實(shí)促進(jìn)改善內(nèi)部控制和提高經(jīng)營么方向發(fā)展，為現(xiàn)實(shí)審計(jì)行為確立一種期確定潛在的審計(jì)客體。效益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)附加價(jià)值。理想的或優(yōu)秀的目標(biāo)模式，引導(dǎo)和激勵(lì)4.(審計(jì)方案準(zhǔn)則》規(guī)范的是審計(jì)人(三H中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)指審計(jì)人員朝著這種標(biāo)準(zhǔn)努力，形成審計(jì)員制定審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃的行為，包南》行為的引導(dǎo)機(jī)制。第三，需要建立一種括審計(jì)方案的制定、審核和調(diào)整?？傮w該指南包括三個(gè)部分，第一部分審反映組織對(duì)審計(jì)行為的期望與要求的審計(jì)方案要明確審計(jì)目標(biāo)、審

22、計(jì)依據(jù)、計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和第二部分審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，評(píng)價(jià)尺度，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判，審計(jì)范圍和審計(jì)要求，今后將逐步形成收錄了建設(shè)銀行最新的11項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)作出公允的結(jié)論，形成審計(jì)行為的評(píng)判內(nèi)容較為固定的真實(shí)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范，第三部分審計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范，主要包括標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、海外機(jī)構(gòu)審計(jì)和160幅審計(jì)要點(diǎn)圖示，內(nèi)容涉及建設(shè)銀行(二)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利經(jīng)營審計(jì)等指南性總體方案。具體審計(jì)會(huì)計(jì)、信貸、個(gè)人銀行、信用卡、房地產(chǎn)于營造中國

23、建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)文方案包括審計(jì)對(duì)象基本情況、審計(jì)分項(xiàng)金融、國際業(yè)務(wù)、委托代理、計(jì)劃與資金化。一個(gè)企業(yè)有一個(gè)企業(yè)的文化，企業(yè)的劃分、測(cè)試目標(biāo)的確定、審計(jì)樣本的財(cái)務(wù)管理、資金匯劃與清算、計(jì)算機(jī)管經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的特定文化，是企選取、取證步驟、人員分工、方法指引和理等10項(xiàng)業(yè)務(wù)。這部指南創(chuàng)造性地將業(yè)業(yè)文化的有機(jī)組成部分。建設(shè)銀行的內(nèi)費(fèi)用預(yù)算等。務(wù)操作要點(diǎn)和審計(jì)監(jiān)督要點(diǎn)對(duì)照列出，部審計(jì)部門，作為內(nèi)部控制的重要組成5.(審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》規(guī)范的

24、是審計(jì)人直觀明晰，化繁為簡，力求以建設(shè)銀行部分，同時(shí)兼有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)者的角員取得和使用審計(jì)證據(jù)的行為，包括審最新的業(yè)務(wù)制度為依據(jù)，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)流色，對(duì)建設(shè)銀行的經(jīng)營和管理正在發(fā)揮計(jì)證據(jù)的形式、要素、標(biāo)準(zhǔn)、取證方法、程為主線，反映建設(shè)銀行業(yè)務(wù)概貌，向越來越重要的作用，理應(yīng)營造出優(yōu)秀的取證行為質(zhì)量控制和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)等。審計(jì)人員提供審計(jì)操作指引，有利于審審計(jì)職業(yè)文化。建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則要求審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部計(jì)人員較快地熟悉業(yè)務(wù)政策，

25、熟悉內(nèi)控突出了審計(jì)職業(yè)文化的四個(gè)方面:誡控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試，在抽樣基礎(chǔ)制度，提高審計(jì)水平。信、規(guī)范、互動(dòng)的職業(yè)理念忠誠、審慎、上對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過審二、建立職業(yè)規(guī)范體系的意義廉潔的職業(yè)道德敬業(yè)、創(chuàng)新、進(jìn)取的職閱、核對(duì)、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、()實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，有利業(yè)精神獨(dú)立、公正、權(quán)威的職業(yè)形象。盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法收于建立中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論框力求完整體現(xiàn)和表達(dá)建設(shè)銀行“不斷創(chuàng)集審計(jì)證據(jù)，