論企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防控 (1)

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13、ntialdifferencebetweencathedicand萬(wàn)方數(shù)據(jù)時(shí)任但精論企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防控商婭四川大學(xué)摘要吃枕籌劃的風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)的級(jí)營(yíng)管理帶來(lái)了不確定性。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法偏J.風(fēng)險(xiǎn)與籌劃人員.i.觀原閣引起的風(fēng)除。為7有效的技制和防范稅，收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須在稅收籌劃的一接關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險(xiǎn)管級(jí)工作。關(guān)鍵詢:稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中閣分桑號(hào):附10.42i:.欲標(biāo)識(shí)碼A義拿編號(hào)ω1828X(20

14、11)08010301稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃結(jié)果的不確定性。稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要要原因。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為以下蘭種。1.政策風(fēng)險(xiǎn)，即稅收籌劃利用國(guó)家政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以一定的閣家政策為前提的，那么政策條件的變化也可能導(dǎo)致計(jì)劃中的籌劃利益消失，包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生3:要是籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家的政策精神，但實(shí)際上不符合國(guó)家的法律

15、法規(guī)。例如某化肥f丁為客戶代墊運(yùn)費(fèi)，但由于承運(yùn)部門未按要求將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，那這一筆運(yùn)費(fèi)則股算作化肥廠銷售化肥的價(jià)外費(fèi)用…并計(jì)征增債稅。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性?！搬扔挠挠挠拿蟛豢赡苁抢Фú蛔兊臑榱嘶罟墒袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)罔家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)孩經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，總娃要對(duì)現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地補(bǔ)充、修訂或究薦，特別是在我閡稅收制度還不甚完善的情況下，政策變動(dòng)的可能性就更大。政府的稅收政策總是具有不短期或相對(duì)較短的時(shí)效性，

16、特別是關(guān)稅、出口退稅的政策變動(dòng)更為頻繁。在全球化背景下，進(jìn)出口政策的調(diào)黯已經(jīng)成為了一國(guó)處現(xiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系、乃至于政治關(guān)系的戴安手段，這對(duì)于我國(guó)的出口型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響是非常大的。為了保護(hù)我國(guó)的稀土資源，在2010年前后，將究~取消出口i且稅政策。從實(shí)踐中看.這項(xiàng)政策一旦實(shí)施，那些依賴出口退稅生存的企業(yè)將面臨…場(chǎng)厄運(yùn)，有的在~~在是滅頂之災(zāi)。因此，政策的這種不定期性或時(shí)效位將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長(zhǎng)期稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。2

17、.操作風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅收立法體制腿次多，立法技術(shù)不高.且法規(guī)內(nèi)容將在著很多模糊之處，即使是專業(yè)人士有時(shí)也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來(lái)了很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中看.操作風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)，如因殘疾人員比例不足而事變了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。二是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃很大程度上存在打稅法漏洞“擦邊球“的嫌疑，在稅收籌劃、避稅、偷

18、稅者的邊界上活動(dòng)，是很容易滑向偷銳的領(lǐng)域的。從表團(tuán)看，日常的納稅核算是按規(guī)定進(jìn)行操作，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)知t罰。3.執(zhí)法偏整風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收的立法意識(shí)總體來(lái)說(shuō)更傾向于政府利挫，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于變動(dòng)地位，并具有較大的自由裁最權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性，即便是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏禁而導(dǎo)致稅收籌劃方案或者在實(shí)

19、務(wù)中根本行不通，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收籌劃還面臨著籌劃方向與企業(yè)膏銷目標(biāo)不…致的風(fēng)險(xiǎn)，主要是籌劃人員專業(yè)能力不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)從成覓到解散的收稿日期:201107喃28每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收問(wèn)題，尤其式營(yíng)銷策劃環(huán)節(jié)有很多進(jìn)行納稅籌劃的空間。但是企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)的錢銷目標(biāo)是存在…定的協(xié)突的，這是因?yàn)槎愂湛梢钥闯墒菄?guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償分事，而這往往會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)向時(shí)由于某些稅收存在一定的非中立性，會(huì)對(duì)企業(yè)的資源配置

20、活動(dòng)造成扭曲，企業(yè)有時(shí)出于一些稅務(wù)方面的考慮，往往會(huì)放棄最憂的營(yíng)銷方案闊改為次優(yōu)的其他方案，導(dǎo)敢放棄一些賺取和ai闊的機(jī)會(huì)。以上這些都是稅收籌劃過(guò)穩(wěn)中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。為了有效的控制和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須在稅收籌劃的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作t首先，在稅收籌劃中應(yīng)堅(jiān)持合法性原則。1.注意區(qū)分稅收籌劃、偷稅、避稅者的關(guān)系。稅收籌劃、偷稅和激稅都可以減較納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且稅收籌劃在實(shí)

21、際操作中極易..滑向“偷稅或者避稅，但這三種減輕稅負(fù)的方法給納稅人帶來(lái)的收撬和風(fēng)險(xiǎn)大相徑庭。2.在合法的前提下，也應(yīng)該注意揣摩國(guó)家的立法意閡，對(duì)于某些籌劃方案即使黯前不違法倪由于米來(lái)風(fēng)險(xiǎn)太太也應(yīng)該放棄。其次，提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平。一般說(shuō)來(lái)，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成iE比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟霜，那么其成功的可能性也就越南。特別地，稅收籌劃人員水平的高低協(xié)調(diào)企業(yè)

22、營(yíng)銷目標(biāo)與節(jié)稅目標(biāo)跑著繭關(guān)熏耍的作用。如某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，有主種方案促銷商品直接七折滿200(購(gòu)進(jìn)成本1紛)送ω成本36的商品:滿2∞返ω現(xiàn)金。經(jīng)計(jì)算，第…種方案應(yīng)納增值稅2.91元第二種方案為視間銷售，應(yīng)納增值稅15.115己第三種方案為還本銷售，應(yīng)納增值稅11.62元。方案一對(duì)納稅人節(jié)稅最為有利，但最不利于營(yíng)銷，因?yàn)橄M(fèi)者會(huì)形成價(jià)格下降的心現(xiàn)預(yù)期而方案工是最佳的營(yíng)銷策略，但最不利于節(jié)稅。所以這簡(jiǎn)要專業(yè)的人員在兩個(gè)目標(biāo)之間進(jìn)行

23、權(quán)衡，做出選擇。第三，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常稅務(wù)檢查.減少執(zhí)法偏差帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后.要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，做好稅收籌劃的事后評(píng)估工作.分析不同籌劃方案給企業(yè)帶來(lái)的不同好處，選取最優(yōu)方案，為以后的稅收籌劃打下基礎(chǔ)。稅收籌劃要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，注意分析國(guó)家的政策走向，以防當(dāng)政策海向?qū)ψ约翰焕麜r(shí)而應(yīng)對(duì)無(wú)方，竊不可僅看見(jiàn)眼前的稅款節(jié)約的好處，還應(yīng)為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作好打算。參考文獻(xiàn):[1]毛夏竅稅收籌劃教程隊(duì).1].北京:

24、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社).傭15.[2]孫林.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理[D].華中科技大學(xué)3ω4.作者簡(jiǎn)介:肖婭(1990斗，女，四川|綿陽(yáng)人，四川大學(xué)絞濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)本科在讀，研究方向:財(cái)政、稅收理論與實(shí)踐.…103町重liij：；ii|蓬li|!：；l目ill目iii薹l瑩二ij：i；i；iiillil薹；；；llj：；曼：lii；i；iiiii霾nonporoussilicalayer!coreshellFe304@Si02MNPswi

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30、HitplanebendingandCNstretchingofthepeptidegroupsThespectrumoftheFe!04@SiOprecursor；Figure3c；showsnobviousspectralfeaturesAsshown：nFigure3athepositionsoftheamidesiii627crfl。iandlIi1536cmj!bandsofHbjntheHb／Fe30二蓼SiO_biocon

31、junctionswerenearlythesameasthose(arnide；。：632cm’am：二f11ii=；ii；ofnativeHb；Figure3b)Theslightshii；sofamJdeibandsandamidebandssuggestsomejnteractlonbetweenHbandtheFeOl@SiO“MNPsOnthebasisoftheabovementionedresults：FejO@SiOl

32、couldbeagoodmatrixforthe；mmobibzationofe1)一zymesbecauseof!tsexcellentbiocompabilityFigure3i；￥￥spectraofHb／Fe30：@SiO：la)iHbib)andFe：蕃!SiO；(elElectrochemicaipropertiesofHbmodifiedelectrodeFigure4displaystypicalcyclicvoltam

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36、堡ijcalculatedfromtheavemgevalueofthecathodicandanodic；ijjCE。whichwasconsistentwi童previousliterature’Thepotentialdifferencebetweencathedicand萬(wàn)方數(shù)據(jù)時(shí)任但精論企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防控商婭四川大學(xué)摘要吃枕籌劃的風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)的級(jí)營(yíng)管理帶來(lái)了不確定性。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法偏J.風(fēng)

37、險(xiǎn)與籌劃人員.i.觀原閣引起的風(fēng)除。為7有效的技制和防范稅，收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須在稅收籌劃的一接關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險(xiǎn)管級(jí)工作。關(guān)鍵詢:稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中閣分桑號(hào):附10.42i:.欲標(biāo)識(shí)碼A義拿編號(hào)ω1828X(2011)08010301稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃結(jié)果的不確定性。稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要要原因。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為以下蘭種。1.政策風(fēng)險(xiǎn)，即稅收籌劃利用國(guó)家政策節(jié)稅的風(fēng)

38、險(xiǎn)。稅收籌劃是以一定的閣家政策為前提的，那么政策條件的變化也可能導(dǎo)致計(jì)劃中的籌劃利益消失，包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生3:要是籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家的政策精神，但實(shí)際上不符合國(guó)家的法律法規(guī)。例如某化肥f丁為客戶代墊運(yùn)費(fèi)，但由于承運(yùn)部門未按要求將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，那這一筆運(yùn)費(fèi)則股算作化肥廠銷售化肥的價(jià)外費(fèi)用…并計(jì)征增債稅。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性。“崛幽幽幽幽皿不可能是困定不變的為了活股市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

39、的發(fā)展，體現(xiàn)罔家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)孩經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，總娃要對(duì)現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地補(bǔ)充、修訂或究薦，特別是在我閡稅收制度還不甚完善的情況下，政策變動(dòng)的可能性就更大。政府的稅收政策總是具有不短期或相對(duì)較短的時(shí)效性，特別是關(guān)稅、出口退稅的政策變動(dòng)更為頻繁。在全球化背景下，進(jìn)出口政策的調(diào)黯已經(jīng)成為了一國(guó)處現(xiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系、乃至于政治關(guān)系的戴安手段，這對(duì)于我國(guó)的出口型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響是非常大的。為了保護(hù)我國(guó)的稀土資源，在2010年前后，

40、將究~取消出口i且稅政策。從實(shí)踐中看.這項(xiàng)政策一旦實(shí)施，那些依賴出口退稅生存的企業(yè)將面臨…場(chǎng)厄運(yùn)，有的在~~在是滅頂之災(zāi)。因此，政策的這種不定期性或時(shí)效位將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長(zhǎng)期稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。2.操作風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅收立法體制腿次多，立法技術(shù)不高.且法規(guī)內(nèi)容將在著很多模糊之處，即使是專業(yè)人士有時(shí)也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來(lái)了很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中看.操作風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和

41、執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)，如因殘疾人員比例不足而事變了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。二是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃很大程度上存在打稅法漏洞“擦邊球“的嫌疑，在稅收籌劃、避稅、偷稅者的邊界上活動(dòng)，是很容易滑向偷銳的領(lǐng)域的。從表團(tuán)看，日常的納稅核算是按規(guī)定進(jìn)行操作，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)知t罰。3.執(zhí)法偏整風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收的立法意識(shí)總體來(lái)說(shuō)更傾向于政府利

42、挫，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于變動(dòng)地位，并具有較大的自由裁最權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性，即便是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏禁而導(dǎo)致稅收籌劃方案或者在實(shí)務(wù)中根本行不通，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收籌劃還面臨著籌劃方向與企業(yè)膏銷目標(biāo)不…致的風(fēng)險(xiǎn)，主要是籌劃人員專業(yè)能力不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)從成覓到解散的收稿日期:201107喃28每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收問(wèn)題，尤其式營(yíng)銷策劃環(huán)節(jié)

43、有很多進(jìn)行納稅籌劃的空間。但是企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)的錢銷目標(biāo)是存在…定的協(xié)突的，這是因?yàn)槎愂湛梢钥闯墒菄?guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償分事，而這往往會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)向時(shí)由于某些稅收存在一定的非中立性，會(huì)對(duì)企業(yè)的資源配置活動(dòng)造成扭曲，企業(yè)有時(shí)出于一些稅務(wù)方面的考慮，往往會(huì)放棄最憂的營(yíng)銷方案闊改為次優(yōu)的其他方案，導(dǎo)敢放棄一些賺取和ai闊的機(jī)會(huì)。以上這些都是稅收籌劃過(guò)穩(wěn)中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。為了有效的

44、控制和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須在稅收籌劃的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作t首先，在稅收籌劃中應(yīng)堅(jiān)持合法性原則。1.注意區(qū)分稅收籌劃、偷稅、避稅者的關(guān)系。稅收籌劃、偷稅和激稅都可以減較納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且稅收籌劃在實(shí)際操作中極易..滑向“偷稅或者避稅，但這三種減輕稅負(fù)的方法給納稅人帶來(lái)的收撬和風(fēng)險(xiǎn)大相徑庭。2.在合法的前提下，也應(yīng)該注意揣摩國(guó)家的立法意閡，對(duì)于某些籌劃方案即使黯前不違法倪由于米來(lái)風(fēng)險(xiǎn)太太也應(yīng)該放棄。其次，提升稅收籌劃人員的