從齊齊哈爾假藥案審視采購環(huán)節(jié)的風險防范

1、i緩囂李；余計。勰魯孽糯從齋齊呤爾假藥寨審徹采購環(huán)節(jié)的岡險昕范曾轟動一時的齊齊哈爾假藥案已落下了帷幕。這是一起不法商人銷售假冒藥用輔料齊齊哈爾第二制藥有限公司(以下簡稱齊二藥)采購和質(zhì)量檢驗人員嚴重違規(guī)操作致使假冒藥用輔料制成假藥投放市場，導致11人死亡的惡性案件。本文對該假藥案采購環(huán)節(jié)存在的各種風險進行剖析，并提出防范風險的對策。一假藥案采購環(huán)節(jié)風險剖析縱觀齊齊哈爾假藥案的全過程其材料采購環(huán)節(jié)控制失敗是寨件發(fā)生的根源。1確定無資質(zhì)供應

2、商。按照慣例企業(yè)在采用一種新的原料或確定一家新的供貨商時首先應要求供貨方提供樣品由企業(yè)對樣品進行檢測確認是否符臺國家標準及企業(yè)標準。其次是驗廠即相關負責人對原材科生產(chǎn)廠家的資質(zhì)生產(chǎn)流程以及設備等是否符臺國家標準等內(nèi)容進行實地考察。這是藥企每簽訂一份供貨臺同前都應經(jīng)過的程序。但在本案中，在確定供應商這一關鍵環(huán)節(jié)采購員僅憑互聯(lián)網(wǎng)上的供應信息和幾發(fā)電話溝通就輕易確定了供應商沒有按照行業(yè)慣例和企業(yè)內(nèi)部管理要求對供應商的資質(zhì)進行審核和評估控制，供

3、應商的確定過程有較大的隨意性且由采購員一人包攬了詢價，資質(zhì)驗證及確定供應商的全過程。齊二藥對采購員授權過度沒有任何監(jiān)控和制衡使其擁有采購活動的決策權和執(zhí)行權，從而給醫(yī)療事故的發(fā)生埋下了隱患。2購貨交易流程不符臺規(guī)定按照常規(guī)藥廠每次購買原，輔料巋須先對供應商提供的小樣進行檢驗確認臺格后才可以通知供應商發(fā)貨i貨到后藥廠需再進行一次檢驗合格之后才能付貨款。但在齊二藥的采購活動中購貨交易流程反常，付款也未按規(guī)定辦理。從驗貨過程來看齊二藥省略了小

4、樣檢驗環(huán)節(jié)電話談妥后直接收貨失去7對材科質(zhì)量進行事前控制的時機j從購貨流程的執(zhí)行情況看18雕納畬詩緣旨擊2口盯口胡燕謝萍耿周能疆供貨方發(fā)貨日期是2005年9月19日：出具偽造的丙二醇質(zhì)檢報告單日期是2005年9月21日；齊二藥付款目期是2005年9月19日；供貨方開具的發(fā)票日期是2006年2月14日：發(fā)票開具單位是江蘇美奇精細化工有限公司：齊二藥付款對象則是泰興化工廠。上述齊二藥的付款中其付款的依據(jù)既不是發(fā)票，也不是驗收單據(jù)付款日期與發(fā)

5、貨日期在同一天意味著其付款行為對所購材料的質(zhì)量風險沒有任何防范作用付款對象與發(fā)票開具單位不一致更是違反了基本的貨幣資金控制原則。3材料檢驗環(huán)節(jié)走形式。齊二藥作為一個通過了藥品。良好作業(yè)規(guī)范”CGMPJ認證的企業(yè)理應有著良好的作業(yè)規(guī)范但在其材料檢驗過程中，違反材料質(zhì)量檢驗的基本要求將所購材料進行無。對照物。的檢驗，僅在形式上完成了檢驗關鍵的質(zhì)量控制活動未能實旋致使質(zhì)量控制失效。4組織控制失效。在齊二藥的采購活動中自始至終沒有看到對采購過程

6、的組織控制活動，既沒有采購經(jīng)理主管和采購員構成的采購團隊對采購策略的制定和執(zhí)行沒有實施對供應商的選擇與評估程序也沒有來自內(nèi)部審計或其他管理部門對采購過程的監(jiān)控和審計。二采購環(huán)節(jié)防范風險的對策I，強調(diào)采購活動中申請，審批執(zhí)行環(huán)節(jié)的職務分離。企業(yè)采購環(huán)節(jié)的基本業(yè)務活動通常由生產(chǎn)部門采購部門保管部門管理部門和財會部門共同完成。為了防范風險企業(yè)應明確規(guī)定其職責和權限，確保不相容崗位或職務的相互分離制約和監(jiān)督包括：應采購申請與審批分離：采購申請與

7、采購執(zhí)行分離；詢價與確定供應商分離；采購合同的訂立與談判分離：貨物的采購職務與驗收職務分離；貨物的采購保管職務與賬務記錄職務分離；付款審核職務與付款執(zhí)行職務分離等。萬方數(shù)據(jù)2供應商的選擇與管理應采取的控制措施。一是成立由采購經(jīng)理，采購主管和采購員組成的采購團隊進行科學的職責分工。采購經(jīng)理制定采購策略決定采購中比較重要的業(yè)務：采購主管和采購員負責執(zhí)行采購策略與決定，具體實施供應商的選擇與評估。=是確立供應商選擇程序。首先由采購部門進行調(diào)查

8、對供應商的能力資質(zhì)進行初步評估在此基礎上初步接觸或進行實地考察形成基本意見；其次對采購樣品等進行評估、測試確定供應商，最后，建立供應商考核指標，進行持續(xù)性評價。三是對供應商實行服務評級考核制度。即根據(jù)對采購市場的分析及采購歷史分別就服務質(zhì)量威本等內(nèi)容對供應商進行評審將企業(yè)的供應商分為核心供應商，優(yōu)秀供應商合格供應商淘汰供應商和后備供應商，對不同級別的供應商采取不同的采購策略；建立動態(tài)電子化的供應商考棱臺賬從價格質(zhì)量、交貨期，售后服務等方

9、面對供應商進行動態(tài)量化考核。3建立采購價格控制機制。由采購部門建立采購價格數(shù)據(jù)庫，作為采購價格的控制依據(jù)。同時針對主要材料的市場供求形勢爰價格走勢。按照性價比最優(yōu)和總成本最低的原則采取協(xié)議采購招標采購、詢比價采購等多種方式科學地確定采購價格，井定期分析研究重要材料的成本構成與市場價格變動趨勢發(fā)布采購指導價格。需特別注意的是，不僅要控制過高的采購價格也應關注過低的價格，超過正常范圍的低價格可能隱含著假冒偽劣材料的質(zhì)量風險。4加強臺同控制和

10、管理。由采購部門根據(jù)確定的供應商和價格，擬訂采購合同準確表述合同標的物，數(shù)量，價格技術質(zhì)量要求交貨期、運輸方式及保險責任等條款明確雙方的權利，義務和違約責任，并跟蹤監(jiān)督合同按期執(zhí)行，及時對異常情況提出解決方案。5制定嚴格的質(zhì)量控制標準，強化質(zhì)量控制。由采購部門質(zhì)量檢驗部門在材料的國家標準行業(yè)標準的基礎上制定企業(yè)技術質(zhì)量標準，并由倉庫，檢驗等職能部門組織質(zhì)量檢驗判定質(zhì)量狀況，出具質(zhì)量檢驗報告書經(jīng)檢驗不符合合同約定的質(zhì)量技術要求的材料，按照

11、臺同約定辦理退貨索賠等事宜。6采購資壘控制?？茖W確定采購計劃報據(jù)生產(chǎn)需要確定恰當?shù)膬Υ妗?，發(fā)揮整體和批量采購優(yōu)勢，避免造成采購資金浪費和流失；同時應建立嚴格的采購資金授權支付制度采購資金支付由采購人員填制付敕申請單并附采購合同發(fā)票等付款憑據(jù)按規(guī)定權限審批后付款；對生產(chǎn)必需的緊缺材科采取預付款等方式優(yōu)先安排采購資金。預付款分期付款等特殊付款方式按審批權限辦理審批并由經(jīng)辦人員和信用管理部門進行跟蹤分析。7對材科采購全過程進行監(jiān)督。首先對材料

12、采購計。，繇黥甜和會計毯劃進行審計。審查企業(yè)采購部門材料采購計劃的編制依據(jù)是否科學；調(diào)查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致：采購數(shù)量采購目標，采購時間運輸計劃使用計劃質(zhì)量計劃是否有保證措施。其次做好臺同鑒證審計。審查簽訂經(jīng)濟臺同當事人是否具有主體資格是否具有民事權利能力和行為能力：審查經(jīng)濟合同主要條款是否符合國家的法律和行政法規(guī)的要求；審查經(jīng)濟合同主要條款是否完備，臺同簽訂是否符臺法定程序。最后強化對材科采購合同執(zhí)行

13、的審計審查臺周的落實情況。是否嚴格按合同規(guī)定付款付款依據(jù)是否恰當，材料收貨及驗收是否遵循業(yè)務流程等。8，加強對材料采購的績效考核。建立采購活動各個環(huán)節(jié)的考核制度把各環(huán)節(jié)的相關工作的責任分解落實到各個崗位或個人并明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標準分解落實到各有關部門和個人并定期進行檢查與考核■(作者單位：北京工商太學會計學院云南電丹套司文山供電局)青任稿輯劉葬靜!鰓蔫震一。‰。。，?！?。。，。。。?！i中央預算單位公務卡試點正式啟動：i

14、不允前，財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)了‘中凌央預算單位奔務卡管理暫行辦法。擬在中央倆算單麓位推行辭務卡管理。中紀委、中科院末慶齡基金套；vi獲7月起開始首批試點。懲套務卡是指頹算單住工作人受持有的，主要用蠢于日常套務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。公務卡氆作為一種現(xiàn)代化支付結算工具，不住攜帶方健、使用量便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可主、磺有跡可尋，可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結算。據(jù)據(jù)磷暫行辦法，舟務卡實行。銀行授信額度，個人持卡