企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運作的內(nèi)部控制制度

1、企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運作的內(nèi)舌15控制制度。何敬業(yè)加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前我國會計理論界和實業(yè)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。構(gòu)造有效運作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益，并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。一、完善公司治理結(jié)構(gòu)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)是多

2、重契約關(guān)系的組合，而股東會與董事會、董事會與經(jīng)理班子間的委托代理關(guān)系是其中最基本的契約關(guān)系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從組建法人治理結(jié)構(gòu)開始。隨著市場競爭的不斷加劇，內(nèi)部控制的目標已超越保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠這一傳統(tǒng)目標，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現(xiàn)上。因此，企業(yè)應(yīng)通過產(chǎn)權(quán)制度改革，完善公司治理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。二、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系在企業(yè)所有經(jīng)濟活動過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控

3、防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行集體決策。在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“防”和“堵”為主的監(jiān)控防線，使事前、事中監(jiān)督納入程序化、規(guī)范化管理。也可成立一個獨立于被審計部門的內(nèi)審機構(gòu)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以

4、“查”為主的監(jiān)督防線。嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。三、建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否收集到大量及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新，把握先機。建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。四、不斷提高會計

5、人員綜合素質(zhì)要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，2D《當代經(jīng)濟))2005年第9期做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，避免技術(shù)差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換，以加強責任心；實行

6、會計委派制，切實把“一把手”行使權(quán)力的過程納入會計監(jiān)督的范圍。五、建立計算機信息技術(shù)控制。提高企業(yè)內(nèi)部控制效果電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。目前，大中型企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實現(xiàn)了計算機化，這既節(jié)省時間又提高了工作效率。要加強對電算化系統(tǒng)的管理，維護人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具

7、軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作，程序設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫進行加密技術(shù)處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強保密性。六、強化對單位負責人的財經(jīng)法紀教育單位負責人不但要懂得財經(jīng)紀律、會計法規(guī)和財務(wù)制度，還要帶頭執(zhí)行，做到遵紀守法、合法經(jīng)營。要切實改變“財權(quán)一支筆”的做法，推行“重大會計事項會簽制”，健全民主理財制度和完善財務(wù)報告制度，從而保證內(nèi)部

8、控制制度更加完善嚴密，杜絕單位負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。七、強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。八、強化外部監(jiān)督。督促企業(yè)不斷完善

9、內(nèi)部控制制度財政、稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部fq應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，加強對企業(yè)的監(jiān)督管理。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面則受注冊會計師的公證監(jiān)督。第三，發(fā)動全社會參與會計監(jiān)督，從而在企業(yè)外部形成有效的監(jiān)督合力，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。(作者單位：浙江省武義縣地稅局直屬分局)萬方數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運作的內(nèi)舌15控

10、制制度。何敬業(yè)加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前我國會計理論界和實業(yè)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。構(gòu)造有效運作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益，并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。一、完善公司治理結(jié)構(gòu)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)是多重契約關(guān)系的組合，而股東會與董

11、事會、董事會與經(jīng)理班子間的委托代理關(guān)系是其中最基本的契約關(guān)系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從組建法人治理結(jié)構(gòu)開始。隨著市場競爭的不斷加劇，內(nèi)部控制的目標已超越保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠這一傳統(tǒng)目標，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現(xiàn)上。因此，企業(yè)應(yīng)通過產(chǎn)權(quán)制度改革，完善公司治理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。二、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系在企業(yè)所有經(jīng)濟活動過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必

12、須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行集體決策。在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“防”和“堵”為主的監(jiān)控防線，使事前、事中監(jiān)督納入程序化、規(guī)范化管理。也可成立一個獨立于被審計部門的內(nèi)審機構(gòu)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。嚴密的企

13、業(yè)內(nèi)控體系對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。三、建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否收集到大量及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新，把握先機。建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。四、不斷提高會計人員綜合素質(zhì)要及時掌握企業(yè)內(nèi)部

14、會計人員思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，2D《當代經(jīng)濟))2005年第9期做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，避免技術(shù)差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換，以加強責任心；實行會計委派制，切實把“一把手”行

15、使權(quán)力的過程納入會計監(jiān)督的范圍。五、建立計算機信息技術(shù)控制。提高企業(yè)內(nèi)部控制效果電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。目前，大中型企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實現(xiàn)了計算機化，這既節(jié)省時間又提高了工作效率。要加強對電算化系統(tǒng)的管理，維護人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作，程序

16、設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫進行加密技術(shù)處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強保密性。六、強化對單位負責人的財經(jīng)法紀教育單位負責人不但要懂得財經(jīng)紀律、會計法規(guī)和財務(wù)制度，還要帶頭執(zhí)行，做到遵紀守法、合法經(jīng)營。要切實改變“財權(quán)一支筆”的做法，推行“重大會計事項會簽制”，健全民主理財制度和完善財務(wù)報告制度，從而保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴密，杜絕單位

17、負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。七、強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。八、強化外部監(jiān)督。督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度財政、稅務(wù)、審計、