企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)案例 華興公司存貨監(jiān)盤案例

1、華興公司存貨監(jiān)盤案例案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤程序及其應(yīng)注意的事項(xiàng)，掌握針對(duì)監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計(jì)處理。案例資料審計(jì)師李浩在對(duì)華興公司2007年年報(bào)的審計(jì)中負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：1.在對(duì)華興公司的A倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)成品—機(jī)床進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些機(jī)床的帳、卡、物三者的數(shù)額不一致，如下表：明細(xì)賬卡片名稱單價(jià)（元）數(shù)量（臺(tái)）金額（元）單價(jià)（元）數(shù)量（臺(tái)）金額（元）盤點(diǎn)數(shù)量（臺(tái)）甲3000515000

2、30005150004乙400072800040007280008丙500063000050005250006丁30001030000300092700092.在對(duì)華興公司的B倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，觀察到如下情況：（1）存貨d沒有懸掛盤點(diǎn)，經(jīng)詢問，華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給HH公司。（2）存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期。（3）存貨f中混有華興公司為C公司委托代保管的存貨。3.在對(duì)華興公司的D倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)師觀察和檢查后，發(fā)現(xiàn)D倉(cāng)庫(kù)的存貨

3、盤點(diǎn)表存在較大差錯(cuò)。4.對(duì)于存貨g，由于其輻射性，審計(jì)師無法在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)。5.對(duì)于存貨h，經(jīng)詢問已被質(zhì)押。案例分析要求1.根據(jù)機(jī)床的帳、卡、物三者的數(shù)額，分析華興公司存貨控制可能存在的問題。甲帳卡相符，但帳實(shí)不符，可能是由于丟失、被盜或機(jī)床損失后未銷帳、銷卡導(dǎo)致的。乙?guī)たㄏ喾?，但出現(xiàn)盤盈，可能是機(jī)床入庫(kù)后未入賬，也可能是機(jī)床報(bào)廢后實(shí)物沒處理，或機(jī)床退貨入庫(kù)后沒有及時(shí)建賬或卡。丙帳實(shí)相符，但帳卡不符，可能是機(jī)床入庫(kù)后未建卡

4、。丁卡實(shí)相符，明細(xì)賬多出，可能已驗(yàn)收入庫(kù)但未入賬，或以銷售發(fā)貨但未銷帳。以上發(fā)現(xiàn)的問題說明企業(yè)存貨收發(fā)制度不嚴(yán)格，存貨建賬、建卡不及時(shí)，存貨保管存在缺陷。2.對(duì)于觀察到存貨d，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加檢查華興公司與HH公司簽訂的銷售合同、銷售發(fā)票等原始憑證，以證實(shí)存貨d是否已經(jīng)真正銷售了。如果銷售已經(jīng)成立，應(yīng)當(dāng)把銷售物品與自身存貨分開存放。3.對(duì)于觀察到的存貨e，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師應(yīng)當(dāng)把存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期的事項(xiàng)記錄下來，建議A公司及時(shí)處理存貨e。4.對(duì)于觀察到存貨f，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。這冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查C公司委托代保管的協(xié)議，必要時(shí)向C公司函證，以查證華興公司是否把C公司委托代保管的存貨納入盤點(diǎn)表。5.對(duì)于D倉(cāng)庫(kù)存貨盤點(diǎn)表存在較大差錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議A公司重新盤點(diǎn)D倉(cāng)庫(kù)的存貨。6.對(duì)于存貨f，注冊(cè)

6、會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上采取以下措施：（1）審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。如果是危險(xiǎn)性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置的正式報(bào)告。（2）向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員作出詢證。（3）實(shí)施其他替代審計(jì)程序，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向顧客或供應(yīng)商函證。7.對(duì)于存貨h，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與