企業(yè)財務(wù)收支審計案例 華興公司存貨監(jiān)盤案例

1、華興公司存貨監(jiān)盤案例案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤程序及其應(yīng)注意的事項，掌握針對監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計處理。案例資料審計師李浩在對華興公司2007年年報的審計中負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)如下事項：1.在對華興公司的A倉庫的產(chǎn)成品—機床進(jìn)行實物清點時，發(fā)現(xiàn)一些機床的帳、卡、物三者的數(shù)額不一致，如下表：明細(xì)賬卡片名稱單價（元）數(shù)量（臺）金額（元）單價（元）數(shù)量（臺）金額（元）盤點數(shù)量（臺）甲3000515000

2、30005150004乙400072800040007280008丙500063000050005250006丁30001030000300092700092.在對華興公司的B倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，觀察到如下情況：（1）存貨d沒有懸掛盤點，經(jīng)詢問，華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給HH公司。（2）存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期。（3）存貨f中混有華興公司為C公司委托代保管的存貨。3.在對華興公司的D倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計師觀察和檢查后，發(fā)現(xiàn)D倉庫的存貨

3、盤點表存在較大差錯。4.對于存貨g，由于其輻射性，審計師無法在現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨盤點。5.對于存貨h，經(jīng)詢問已被質(zhì)押。案例分析要求1.根據(jù)機床的帳、卡、物三者的數(shù)額，分析華興公司存貨控制可能存在的問題。甲帳卡相符，但帳實不符，可能是由于丟失、被盜或機床損失后未銷帳、銷卡導(dǎo)致的。乙?guī)たㄏ喾?，但出現(xiàn)盤盈，可能是機床入庫后未入賬，也可能是機床報廢后實物沒處理，或機床退貨入庫后沒有及時建賬或卡。丙帳實相符，但帳卡不符，可能是機床入庫后未建卡

4、。丁卡實相符，明細(xì)賬多出，可能已驗收入庫但未入賬，或以銷售發(fā)貨但未銷帳。以上發(fā)現(xiàn)的問題說明企業(yè)存貨收發(fā)制度不嚴(yán)格，存貨建賬、建卡不及時，存貨保管存在缺陷。2.對于觀察到存貨d，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)實施的審計測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加檢查華興公司與HH公司簽訂的銷售合同、銷售發(fā)票等原始憑證，以證實存貨d是否已經(jīng)真正銷售了。如果銷售已經(jīng)成立，應(yīng)當(dāng)把銷售物品與自身存貨分開存放。3.對于觀察到的存貨e，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)實施的審計測試。注冊會計

5、師應(yīng)當(dāng)把存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期的事項記錄下來，建議A公司及時處理存貨e。4.對于觀察到存貨f，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)實施的審計測試。這冊會計師應(yīng)當(dāng)建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，注冊會計師檢查C公司委托代保管的協(xié)議，必要時向C公司函證，以查證華興公司是否把C公司委托代保管的存貨納入盤點表。5.對于D倉庫存貨盤點表存在較大差錯，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議A公司重新盤點D倉庫的存貨。6.對于存貨f，注冊

6、會計師下一步應(yīng)當(dāng)實施的審計測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上采取以下措施：（1）審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)。如果是危險性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置的正式報告。（2）向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員作出詢證。（3）實施其他替代審計程序，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向顧客或供應(yīng)商函證。7.對于存貨h，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)實施的審計測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與