原油生產(chǎn)的目標(biāo)成本管理

1、[摘要]目標(biāo)成本管理方法在許多行業(yè)獲得了廣泛運(yùn)用。石油生產(chǎn)企業(yè)的成本管理既有其一般性又有其特殊性。本文依據(jù)原油生產(chǎn)的規(guī)律，采用最小平方法、指數(shù)平滑法等時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法對(duì)采油廠的原油生產(chǎn)成本進(jìn)行了預(yù)測(cè)，確定了科學(xué)的成本指標(biāo)，并介紹了目標(biāo)成本的分解和落實(shí)方法，以實(shí)現(xiàn)原油生產(chǎn)降本增效的效果。[關(guān)鍵詞]石油企業(yè)；目標(biāo)成本管理；預(yù)測(cè)；分解1目標(biāo)成本管理的由來1954年，目標(biāo)管理的主要倡導(dǎo)者美國(guó)的彼得德魯克在《管理的實(shí)踐》一書中，首先提出了“目標(biāo)管

2、理和自我控制”的主張。目標(biāo)管理與財(cái)務(wù)領(lǐng)域的成本管理方法和制度相結(jié)合時(shí)，就形成了目標(biāo)成本管理方法。目標(biāo)成本管理是一種以目標(biāo)成本為對(duì)象的管理概念，是目標(biāo)管理的一種具體形式。它具體是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該以成本為中心，進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，衡量各項(xiàng)活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上的合理性，進(jìn)行成本決策分析，同時(shí)，對(duì)成本的降低進(jìn)行調(diào)查、研究和分析，從而測(cè)定目標(biāo)成本，再圍繞目標(biāo)成本開展各項(xiàng)成本管理活動(dòng)和其他管理活動(dòng)，用它來指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費(fèi)用的支出，借以達(dá)

3、到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。48技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究2001年第6期TecIuloeconornics＆Ma岫genlentRbsearchNO6200l2確定目標(biāo)成本的原則在制定目標(biāo)成本時(shí)要根據(jù)一定的原則進(jìn)行，以保證其科學(xué)合理。①可行性原則：目標(biāo)成本必須是經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)現(xiàn)有的資源條件和生產(chǎn)技術(shù)水平，做到切實(shí)可行。②激勵(lì)性原則：目標(biāo)成本不能定的過高，過高無法達(dá)到，則目標(biāo)的價(jià)值就不大；目標(biāo)成本定的過低，不經(jīng)努力就可實(shí)現(xiàn)，那就

4、失去了激勵(lì)的功能。③定量化原則：目標(biāo)成本要能用數(shù)量或質(zhì)量指標(biāo)來表示，可以衡量其結(jié)果，以便作為檢查和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。④科學(xué)性原則：目標(biāo)成本不能主觀臆斷，必須以可靠相關(guān)的數(shù)據(jù)為依據(jù)，采取科學(xué)的方法進(jìn)行測(cè)算和確定。⑤統(tǒng)一性原則：目標(biāo)成本要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)以及其它的目標(biāo)相協(xié)調(diào)一致。⑥適應(yīng)性原則：目標(biāo)成本要有一定的彈性，能隨客觀條件的變化而及時(shí)調(diào)整。3目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)a、b的聯(lián)立方程組耄y2na三b簟。，‘『b=裹宣爵【a=i—bi萬(wàn)方數(shù)據(jù)(2)指數(shù)平

5、滑預(yù)測(cè)法它是根據(jù)本期的實(shí)際數(shù)x。和以往對(duì)本期的預(yù)測(cè)數(shù)曳來確定下期預(yù)測(cè)數(shù)殳t，的一種預(yù)測(cè)方法。在運(yùn)算過程中分別給本期實(shí)際數(shù)x和對(duì)本期的預(yù)測(cè)數(shù)殳t，以不同的權(quán)數(shù)。指數(shù)平滑法的預(yù)測(cè)公式為：^、^Xtl=疆t(1一a)Xt式中：a表示對(duì)本期實(shí)際數(shù)Xt的權(quán)數(shù)；(1一a)表示對(duì)本期預(yù)測(cè)數(shù)殳。的權(quán)數(shù)。上面所列指數(shù)平滑法的預(yù)測(cè)公式可以寫成如下：爻t1=∞【ta(1一a)xt一1a(1一旺)2xt一2a(1一a)‘一1x1由上式可看出，曳，是t期及以前所

6、有各期觀察值的指數(shù)加權(quán)平均數(shù)，在原數(shù)列波動(dòng)不大時(shí)，a可取小值(如01珈3)，以加重舊預(yù)測(cè)值的權(quán)數(shù)；反之，如果原數(shù)列波動(dòng)較大，則a宜取大值(如o6__08)，以加重新觀察值的權(quán)數(shù)；在不能做出很好的判斷時(shí)，可分別用幾個(gè)不同的a值加以試算比較，取其預(yù)測(cè)誤差小者用之。32目標(biāo)成本預(yù)測(cè)案例考慮已進(jìn)入持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展階段的某油田，近幾年的成本數(shù)據(jù)如表1：(1)最小平方法的預(yù)測(cè)代人數(shù)據(jù)計(jì)算，得擬合方程為：y=一1487277809364X擬合方程的擬合度

7、檢驗(yàn)：樣本判定系數(shù)R2=囂=8939％其中ssR=∑(競(jìng)一歹)2即回歸平方和SST=∑(yi一了)2即總離差平方和R2的值接近于1，說明擬合方程能夠描述成本變動(dòng)的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)的誤差較小。由回歸方程可得2000年的噸油成本預(yù)測(cè)值為74603元。(2)指數(shù)平滑法的預(yù)測(cè)經(jīng)過幾個(gè)不同指數(shù)平滑系數(shù)的試算，僅取08為宜，計(jì)算出2000年的預(yù)測(cè)值：≈000=73757元／噸將最小平方法與指數(shù)平滑法的預(yù)測(cè)結(jié)果相比較，前者的預(yù)測(cè)值較大，可取其平均，得到：2

8、000年原油成本平均預(yù)測(cè)值為7418元／噸?？紤]到實(shí)際生產(chǎn)情況的特殊性，為了考察預(yù)測(cè)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確程度，經(jīng)過專家多次論證，通過對(duì)該廠地質(zhì)情況以及現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)條件等多方面的實(shí)際考證和分析，認(rèn)為預(yù)測(cè)的結(jié)果比較可靠。根據(jù)以上分析預(yù)測(cè)得出2000年的噸油成本為7418元／噸，用總目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)總產(chǎn)量噸油成本即可算出2000年的總目標(biāo)成本。在制定采油廠目標(biāo)成本時(shí)，對(duì)目標(biāo)總成本進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法有很多，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，不管用何種方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，得

9、到的目標(biāo)總成本水平不能超過管理局下達(dá)的指標(biāo)作為全廠的目標(biāo)總成本水平；如果沒有超過，則從嚴(yán)格控制成本的角度出發(fā)，應(yīng)將此水平作為目標(biāo)成本。4目標(biāo)成本的分解和落實(shí)目標(biāo)成本是由企業(yè)各個(gè)部門、單位、個(gè)人在各自的崗位上共同努力而實(shí)現(xiàn)的。如何將目標(biāo)成本分解和落實(shí)，就成了目標(biāo)成本管理能否取得實(shí)效的關(guān)鍵。目標(biāo)成本按其基本內(nèi)容和方法可按以下三個(gè)方面進(jìn)行，分別形成三個(gè)分、子目標(biāo)體系。一是將目標(biāo)成本按成本實(shí)體內(nèi)涵進(jìn)行展開，分解后形成一個(gè)用成本費(fèi)用表示的分、子目

10、標(biāo)體系，其中包括直接材料費(fèi)用目標(biāo)、直接人工費(fèi)用目標(biāo)、制造費(fèi)用目標(biāo)、管理費(fèi)用目標(biāo)、財(cái)務(wù)費(fèi)用目標(biāo)、銷售費(fèi)用目標(biāo)等。其具體方法有：按生產(chǎn)費(fèi)用要素進(jìn)行分解，按成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，基本費(fèi)用和一般費(fèi)用的分類進(jìn)行分解等。二是將目標(biāo)成本按管理組織系統(tǒng)，或經(jīng)濟(jì)責(zé)任制系統(tǒng)進(jìn)行分解，分解后形成一個(gè)用組織單位和個(gè)人表示的分、子目標(biāo)體系。其具體方法是以組織單位和個(gè)人為對(duì)象，將目標(biāo)成本進(jìn)行逐級(jí)縱深展開。三是將目標(biāo)成本按時(shí)間序

11、列或階段進(jìn)行分解，分解后形成一個(gè)用時(shí)間單位或階段表示的分、子目標(biāo)體系。其中包括年底成本目標(biāo)、季度成本目標(biāo)、月度成本目標(biāo)等。在將目標(biāo)成本分解之后，再通過包括目標(biāo)落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、目標(biāo)授權(quán)和目標(biāo)獎(jiǎng)懲辦法的制定等形式將分解之后的成本分、子目標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)承擔(dān)者身上，并根據(jù)各成本分、子目標(biāo)的完成情況，對(duì)每個(gè)承擔(dān)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，再在此基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)目標(biāo)成本的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行核算、考查和評(píng)價(jià)，判斷、衡量目標(biāo)成本是否如期實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)程度如何，發(fā)現(xiàn)存在的問題，找