我國稅收征收管理問題研究

1、萬方數據費國耐收缸收管理問題麗究口羅曉夸涂仁萬摘要回際主稅收4正收管理主要足以稅法管理為核心.稅務機關在信息化支撐下，面向不同類型納稅人，開展有針對，隘的納稅評估，構建科學的“以數據管稅“的況代疵，收管理體系.目前，我國稅收秘收管理應當從歡笨設計與稅“管理為主轉旬以納稅人為中心的稅源管理.關鍵詡稅收管理發(fā)展趨勢4111分提號IF810文賦標識再A流程管理向對象(納稅人)管理的轉型。稅收征管工作的改善和征管能力的提高保證了稅收收入的穩(wěn)定增

2、長。一、關于我國稅收管理工件發(fā)展趨勢的問題國際上稅收征收管理主要是以稅源管理為核心。稅務機關在信息化支撐下，面向不同類型納稅人，開展有針對性的納稅評估，構建科學的“以數據管稅“的現代稅收管理體系。目前，我國稅收征收管理應當從政策設計與稅種管理為主轉向以納稅人為中心的稅源管理。但是，我國稅源家底不清、稅收遵從度明顯偏低的問題一改革開放以來，我國稅收管理取得了重要進展。1994年直未得到有效解決。目前我國大中型企業(yè)稅收遵從度為稅制改革，使稅

3、收征管工作逐步成為稅收工作的主體，當時的7880%，美國等主要市場經濟國家為8587%。這表明稅收征稅收征管工作以落實新稅制和研究稅收政策為重點，開始了從管工作質量與效率不高、手段落后等問題尚未根本解決，現行政策設計向稅種管理的轉型，提出了征管和稽查的“兩分離征的基于稅種和流程管理的稅收征管模式潛力己盡，必須開拓思管模式“2000年為適應市場經濟發(fā)展新要求，修訂了《中華人路，建立面向對象(納稅人)的新型稅收管理理念。民共和國稅收征收管理

4、法)).改革了省級以下的稅收征收管理未來的稅收征管工作目標應是:摸清稅源，提高納稅遵從機構，建立了稅種管理為主體的征收、管理、稽查三分離的基于度，提高征管效率，降低納稅成本，建立現代稅收管理體系。應流程的征管模式。2003年，提出稅收科學化、精細化管理，通在四個方面取得新突破:一是推進稅源的源頭管理，全面深入過精細化強化稅種管理，優(yōu)化征管流程，建立稅收管理員制度，掌握稅源狀況:二是深入開展納稅評估，實現稅收管理現代化清理增值稅等稅種管理

5、中的制度缺陷和減免稅優(yōu)惠漏洞，完善三是推進稅收工具(發(fā)票、稅控器具)創(chuàng)新，提升稅收征管技術金稅工程二期，較好地克服了長期存在的“疏于管理、淡化責任“手段:四是修訂稅收征管法，重點為稅源管理提供法律保證，鞏問題:探索稅源管理新思路，啟動納稅評估，開啟了稅收管理從固改革成果.足國稅工作實際，科學制定國稅績效評估實施辦法，二是要充分運用多種評估方法。在繼續(xù)推行指標考核、公眾評議、察訪核驗等績效評估的基本方法的同時，還要不斷創(chuàng)新科學的評估方法.

6、在具體量化上，要將這幾種評估方法綜合運用，確保評估的公開、公平、公正。三是要強化評估結果應用。把考評結果作為評價部門及其主要負責人工作實績的重要依據，將考評結果與部門及其主要負責人的評優(yōu)評先與選拔任用相結合:及時反饋績效評估情況，促進各部門認真整改，持續(xù)改進和提升績效。第三，建立監(jiān)督檢查的效能問責體系。加強監(jiān)督檢查是國稅機關效能建設取得成效的重要保證。要加快建立健全行之有效的監(jiān)督約束機制，切實維護群眾利益和公平正義。一是要建立效能督查機

7、制。要整合督查資源和力量，健全效能督查的匯報、通報和整改制度，規(guī)范效能督查工作機制。要采取明與暗訪、專項督查與全面督查、定期督查與不定期督查相結合等方式，增強管查實效。二是要建立效能投訴機制。要不斷健全以“投訴有門、受理有效、督查到位、結果反饋“等為主要內容的效能投訴工作機制，認真受理群眾對機關效能問題的投訴，積極維護企業(yè)和廣大群眾的切身利益。三是要建立社會監(jiān)督機制。要繼續(xù)擴大優(yōu)化經濟環(huán)境監(jiān)測點和監(jiān)督員的數量，及時掌握監(jiān)測信息，進行及時

8、核實查處。并通過召開座談會，組織參與專項督查，設立監(jiān)督電話、電子郵箱等方式，充分發(fā)揮監(jiān)督員的作用，努力維護制度的嚴肅性和權威性。第四，建立統(tǒng)籌協(xié)調的運轉體系。國稅機關效能建設涉及面廣、時間跨度大，必須加強領導和統(tǒng)籌協(xié)調，定期分析效能建設形勢，分解和落實督查督辦任務，努力增強工作合力。實際工作中應“自上而下和自下而上“相結合，要“自上而下飛統(tǒng)一組織，協(xié)調整合，整體推動，又要“自下而上充分調動各效能主體的主動性和創(chuàng)新實踐能力。只有上下積極行

9、動，國稅機關效能建設才能取得整體效果，才能具有活力和生命力。各級“一把手“要充分發(fā)揮表率作用，切實對本單位效能建設負總責，認真履行職責，增強工作主動性帶頭清正廉潔，實事求是，多為群眾辦好事辦實事:經常深入基層，了解社情民意，傾聽群眾意見，以實際行動影響和帶動國稅機關效能建設工作的深入開展?？?作者單位:武漢市蔡句區(qū)國家稅務局)決策島的息I2052011，年第12期總第84期|萬方數據我國應將現行企業(yè)類納稅人數據庫升級為機構納稅人數萬元以

10、下〉和個體工商戶，重點加強發(fā)票、申報數據、財務報表據庫，著手建立財產類和自然人樊稅摞管理最據庫.這項工作與交易流水朦的交叉審核.簡化管理措施.對年銷售收入低于目前己停頓，應結合金稅工程三期建設抓緊進行.二、關于稅源管理基礎工作的問題稅源管理的基本特征是將征管重點從征納環(huán)節(jié)前移到稅10萬元的個體工商戶，從法律層面簡化征收管理.目前，我國基層一半以上的稅務人員在從事個體工商戶管理，而其實際稅收僅占全部稅收收入的13%.從國際經撞和我國經濟發(fā)

11、展情況看，預計未來不會有大的源的產生環(huán)節(jié).稅源管理的對象不僅包括法定課稅對象，也包括浴在課稅對象以及相關信息的收集、分析和處理.稅務機關對兩類課稅對象及其產生、存在、消亡(指企業(yè)的注銷，財產的滅失、消亡，自然人的遷徙、死亡、喪失勞動能力等〉等狀態(tài)的監(jiān)控、分析、評估和檢查，實現稅款及時征收入庫.法定課稅對象通常指稅法規(guī)定的自然人和機構從事經濟活動產生的收益〈包括凈收益、毛收益或產品).以及存量財產〈房地產等〉、自然資源〈礦藏等)、行為〈租

12、賃、簽訂合同、使用車變化，因此應大幅度被少管理人員.對非營利機構重點做好個人所得稅、財產類稅和社會保險費的征收管理:對投資、工薪收益、各種其他收益和知除以及財產和資源樊課稅的管理，目前尚未開展，應抓緊研究建立相應管理機制.此兩類稅源尤其是財產樊稅收，過去未受重視，細細稅收收入的糟力極大.實施稅源管理的工作基礎和必要條件是稅源基礎數據庫建設.三、美于制寢評估工稚的間疆船飛機等交通工具)糟在課稅對象有稅法尚未規(guī)定課稅的項納稅評估是國際上稅收

13、征管工作的主體和核心，是稅務機目、兔稅項目及暫未發(fā)生應稅行為的項目，但這些項目未來可關通過模型分析納稅人財務數據、納稅申報數據，結合第三方能發(fā)生應稅行為，產生稅收.信息.科學估算出納稅人實際納稅能力和納稅楚員，選出偷癲稅源管理的相關信息主要包括銀行、證券、保險等金融機稅瓣艇輟大納稅人，重點來取質疑核實、評估核查〈審計)等稅構的賬戶及其收入和支出信息，工商、海關、國土資源、規(guī)劃、交務檢查措施，落實涉稅問題，進行處理.通、質檢、房產等部門的

14、管理信息，以及納稅人的消費支出信息.納稅評估是稅收征，.工作的中心環(huán)節(jié)，是稅務撞查的前提2α)4年以來，國家稅務總局雖然提出強化稅源管理，但是并未和稅源管理的基石:是一種稅務機關主動、精確、高效率地稅務摸清稅源家底.原因一是尚未進行應稅財產和自然人置記:二檢查，完全不同于我因現行拉網式、被動舉報式納稅檢查，是稅是囊別納稅人申報真實性的難題并未有效解決，尤其是企業(yè)申收征管方式的質的變化，是我國稅收征管向現代化轉型，即稅務報數據不實問題(如

15、少報收入、多列成本、費用，虛報免稅項目，機關工作從征收為主向分析、評估、核查審計為主轉型之關鍵.高稅率項目按低稅率申報計稅等).缺少有效分析數據的方法納稅評估關鍵有四項工作z一是申報審核，二是選戶排隊，和工具，只能檢查發(fā)現一個處理一個.并且，檢查過程缺少質三是質疑核實，四是評估核查.其中，選戶排隊需要建立數量量控制，處理結果沒有有效的監(jiān)督反饋機制，難免存在眾多虛經濟模型，運算大量企業(yè)財務數據和申報數據，確定納稅人偷假申報等違法行為得不到

16、懲處，無法威懾違法行為人，嚴重影漏稅數額并排隊，這是稅務機關和納稅人博弈的核心技術，美、響納稅遵從度的提高.英、法和荷蘭等國都由總部直接控制，作為國家機密.稅源管理是稅收征管模式的根本性變革，觸及稅收征管工我國納稅評估工作于2004年啟動，總體情況是納稅評估作的所有方面，應按納稅人和稅基兩個維度對稅源進行科學合初步推開，但困難很大，各地選展不一:納稅評估整體流程和納理分類，并在分類基礎上建立適應納稅人特征的稅源管理機制.稅評估數量經濟模

17、型經過三竿研究和改進，先后在佛山、膏島、這方面可借鑒美國國內收入馨的經撿，他們根據納稅人類型井上海、大連等地進行了兩年多實地測試，效果良好.商業(yè)、制造結合稅基特征，依據四類稅源設立相應管理機構s一是管理大業(yè)等行業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅估算準確率達到85%以上。中型企業(yè)的機構:二是管理中小企業(yè)和個體納稅人的機構三納稅評估的實踐己顯示出其在稅收征管中的優(yōu)勢，今年7月是管理政府、學校、基金會、研究所等非營利組織的機構:四是份，我國對8730戶重

18、點稅摞戶進行的模型評估分析.發(fā)現納稅差管理投資、工薪收益和各種其他收益的機構。額中位值在1αm萬元以上的有近1αm戶，可進行重點檢查。中國由于地方財產類稅收的稅權也在中央，而美國的財產納稅評估對稅務人員專業(yè)素質提出了更高要求，目前制約稅權及管理主要歸地方:因此，我國需要地加財產與資源類課納稅評估發(fā)展和深化的主要因素是人員素質問題.重點是建稅的管理機構.對大中型企業(yè)重點開展納稅評估.每年對所立評估核查方面的專業(yè)隊伍.從國際經驗看，一般稅收

19、管理員有企業(yè)財務數據和申報數據作一次全面評估分析，核查(審計)只勝任納稅評估環(huán)節(jié)中“申報審核“和“質疑核實“工作，專業(yè)評5%偷漏稅嫌疑最大的企業(yè)，質展核實1520%偷漏稅鐮簸次大佑人員或審計人員勝任“查前準備(包括案頭分析和查前瀾的企業(yè).適時取消每年一度的行業(yè)大檢查，代之以評估模型選查滬、“評估核查“和“評估審理與復核“等工作，“第三方信息分戶發(fā)現疑點最大納稅人，進行精確檢查，提高效率，降低行政成析“需要專業(yè)人員和技術人員綜合.口本.對