稅收征收管理

1、第三節(jié),稅收征收管理,一、稅務(wù)登記,稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。 稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。,（一）開(kāi)業(yè)登記 （先工商后稅務(wù)）,開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后，辦理的納稅登記。

2、（如不登記，罰2000，嚴(yán)重的2000到1萬(wàn)） 1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 （1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 （2）其他納稅人：除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的以外的其他負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 2、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間：自……起30日,2024/4/4,4,稅務(wù)登記證的管理：每年驗(yàn)證一次，3年換證一次正本公開(kāi)懸掛遺失，15日內(nèi)書(shū)面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶管理。

3、開(kāi)立賬戶或賬戶發(fā)生變化，15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?！狙a(bǔ)充】 開(kāi)業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)： ①工商辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照 → ②稅務(wù)開(kāi)業(yè)登記 → ③銀行開(kāi)戶 → ④所有銀行賬號(hào)報(bào)告稅務(wù),（二）變更登記（先工商后稅務(wù)） 變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。時(shí)間要求:程序: 申請(qǐng)→提供相關(guān)證件、資

4、料→受理→審核→發(fā)證,2024/4/4,6,（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)； 2、 行為： 停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前 ，停業(yè)期限不得超過(guò)1年 復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前提出 延長(zhǎng)停業(yè)：停業(yè)期滿前申請(qǐng)，到期未申請(qǐng)視為“已恢復(fù)營(yíng)業(yè)” 3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義

5、務(wù)：應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅 【提示】不是等到復(fù)業(yè)時(shí)才申報(bào)納稅,（四）注銷登記（先稅務(wù)后工商） 1、適用范圍及時(shí)間要求 （1）適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、其他 （2）時(shí)間要求,注銷2,（3）辦理流程： 填寫(xiě)“注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表”,發(fā)票管理環(huán)節(jié),稅收征收環(huán)節(jié),登記管理環(huán)節(jié),稽查環(huán)節(jié),①發(fā)票繳銷,②清繳稅款,,,,,③審核確認(rèn)上兩個(gè)環(huán)節(jié)完成,,

6、④如需要，可實(shí)地稽查,,⑤辦理注銷稅務(wù)登記,,,,2024/4/4,10,（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營(yíng)（2）登記流程： A.外出前：向所在地稅務(wù)申請(qǐng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，該證實(shí)行“一地一證”原則；【補(bǔ)充】有效期一般為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日 B.外出時(shí)：持“稅務(wù)登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理； C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)在《外管證》上注明情況，

7、回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。,（六）納稅人稅種登記在辦理開(kāi)業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)稅種登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫(xiě)項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（五）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的，則可以在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。,2024/4/4,1

8、1,二、發(fā)票開(kāi)具與管理,發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的憑證。,（一）發(fā)票的種類,1、增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說(shuō)法不正確的是( )。A.增值稅專用發(fā)票是指專門(mén)用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票B.

9、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票,D,普通1&2,1) 使用范圍： A. 營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人； B. 增值稅一般納稅人2) 分類： A. 行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等 B. 專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

10、 如：廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等,2、普通發(fā)票,2024/4/4,15,專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。,3.專業(yè)發(fā)票,,（二）發(fā)票的開(kāi)具要求,1、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票?！?2、單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全

11、、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章?！?3、填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。,4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票?！?5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。 6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

12、不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍?！〔环习l(fā)票開(kāi)具要求的是( )。　　A.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚　　B.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文　　C.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定　　D.可以拆本使用發(fā)票,D,三、納稅申報(bào),納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主

13、要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。（一）直接申報(bào)（上門(mén)申報(bào)） 分直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)，到巡回征收點(diǎn)申報(bào)，到代征點(diǎn)申報(bào)三種（二）郵寄申報(bào) 郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。,（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào) 電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。關(guān)注：網(wǎng)上申報(bào)

14、已收到時(shí)間為申報(bào)時(shí)間。（四）簡(jiǎn)易申報(bào) 簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。（五）其他方式 如納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅或報(bào)送代扣代繳代收收繳報(bào)告表。,四、稅款征收,稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。（一）稅款的征收方式

15、1、查賬征收： 納稅人自行計(jì)算繳納，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)。 適用：會(huì)計(jì)制度健全。2、查定征收： 根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。 適用：賬冊(cè)不夠健全，但可控制原材料、進(jìn)銷貨,3、查驗(yàn)征收 查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。 適用：品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地

16、點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定。4、定期定額征收 核定在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額。 適用：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（個(gè)體工商戶）,5、代扣代繳 付款時(shí)代扣。 適用：零星分散、不易控制的稅源（如：個(gè)人所得稅）。6、代收代繳 交貨時(shí)代收。 適用：零星分散、

17、不易控制的稅源（如： 委托加工代收消費(fèi)稅）。7、委托代征 是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 適用：零星分散、流動(dòng)性大（如：集貿(mào)市場(chǎng)稅款）,8、其他 郵寄申報(bào)、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳 【區(qū)別一】代扣代繳 VS 代收代繳： 扣：付款時(shí)代扣，例單位代扣職工個(gè)稅； 收：收款時(shí)代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費(fèi)稅

18、【區(qū)別二】代扣（收）VS 委托征收： 代：以單位或個(gè)人名義； 委：以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義；,,,【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（?。?。A.查詢征收　 B.查定征收　 C.查驗(yàn)征收　　D.委托收款 【例題·判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

19、查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（?。?C,×,【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（?。　.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位　　B.賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位　　C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位　　D.無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位,C,【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)

20、對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（　）。　　A.代扣代繳　　B.代收代繳　　C.委托代征　　D.定期定額征收 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有（　 ） 　　A.查賬征收　　B.查定征收 　　C.查驗(yàn)征收　　D.定期定額征收,B,ABCD,五、稅務(wù)代理,稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)代理特點(diǎn)： 中介性、法

21、定性、自愿性和公正性下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法不正確的是( )。A.代理關(guān)系是建立在代理雙方自愿的前提下的B.在代理過(guò)程中，代理人應(yīng)實(shí)現(xiàn)被代理人的全部意愿C.客觀公正地開(kāi)展代理活動(dòng)是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則D.稅務(wù)代理業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)中介服務(wù)行業(yè),B,法定業(yè)務(wù)范圍 辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)（增值稅專用發(fā)票除外）；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作

22、涉稅文書(shū)；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開(kāi)展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)?！?【提示1】稅務(wù)代理人是指具有進(jìn)行稅務(wù)代理的相關(guān)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力，具有稅務(wù)代理資格，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門(mén)人員及其工作機(jī)構(gòu)?！　咎崾?】稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。,六、稅務(wù)檢查,稅務(wù)檢

23、查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。,1、稅收保全措施 （1）前提：有根據(jù)認(rèn)為逃稅→提前責(zé)令限期納稅→限期中發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移貨物收入→

24、要求提供納稅擔(dān)?！荒軗?dān)保→“稅務(wù)保全措施” （2）措施：凍結(jié)存款，扣押、查封財(cái)產(chǎn)。 （3）注意：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行 （1）前提：未按期納稅（全適用）；限期繳納未繳；縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 （2）措施：扣繳存款，拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)。 （3）注意：滯納金同時(shí)強(qiáng)制

25、執(zhí)行,七、稅收法律責(zé)任,稅收法律責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。稅收法律責(zé)任可分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。,（一）稅收行政責(zé)任　　1、責(zé)令限期改正　　2、罰款　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。　　3、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)　　4、收繳未使用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票　　5、停止