稅收征收管理法律制度

1、第三章 稅收征收管理法律制度,第三章 稅收及稅收征收管理法律制度,第一節(jié) 稅務管理第二節(jié) 稅款征收,第一節(jié) 稅務管理,稅務登記管理賬簿憑證管理發(fā)票管理納稅申報管理,一、稅務登記的有關規(guī)定,稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。 稅務登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人

2、，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證 具體包括：納稅人、扣繳義務人稅務登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。,辦理稅務登記的具體手續(xù)一,,辦理稅務登記的具體手續(xù)二,,稅務登記應注意的問題？,開業(yè)登記后，納稅人辦理了銀行開戶后是否應將全部賬號向稅務機關報告？ （ 是 ）什么情況下納稅人應辦理稅務注銷登記？從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的其他情況，依法終止納稅義務的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點變動的被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人停業(yè)期滿未復業(yè)又不辦理延長手續(xù)的后果如何？停止期間發(fā)生的納稅義務是否應補繳稅款？稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理應當補繳稅款稅務登記證的定期驗證和換證制度是？每年審驗一次每三年換證一次,二、賬簿、憑證管理規(guī)定,按規(guī)定設置帳簿，有：訂本式總賬訂本式日記賬明細賬輔助賬簿對個體

4、工商戶的建賬要求哪些工商戶應設置復式賬？哪些工商戶可以設置簡易賬？建立健全財務會計制度，并報送稅務機關備案 應當自領取稅務登記證之日起15天內，將其財務會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送稅務機關備案按規(guī)定保管會計檔案 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關納稅資料應當保管10年,三、發(fā)票管理規(guī)定,發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工

5、、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。（2）普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（3）專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。,發(fā)票是指在購銷

6、商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。,（一）發(fā)票的基本形式,基本聯(lián)次：三聯(lián)第一聯(lián)：存根聯(lián)（開票方留存?zhèn)洳椋┑诙?lián)：發(fā)票聯(lián)（收執(zhí)方付款或收款的原始憑證）第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開票方作為記賬的原始憑證）,式樣：全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由國家稅務總局確定在省市、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由省一級稅務機關確定,（二）發(fā)票的開具要求,（1）單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營

7、業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根

8、聯(lián)應當按照順序號 裝訂成冊，以備稅務機關檢查。（5）開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。（6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（7）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年,（三）發(fā)票的領購,可以領購的對象辦理稅務登記的單位和個人依法不須辦理稅務登記的單位和個人臨時到外地從事經(jīng)營活動的單位和個人,需辦手續(xù)：提出申請?zhí)峁┥矸葑C明和稅務登記證提供印章的印

9、模核發(fā)發(fā)票領購簿，憑領購簿向稅務機關領購發(fā)票對外地來本轄區(qū)臨時經(jīng)營的申請領購發(fā)票要收取保證金一萬元,,（四）納稅申報管理,納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。,納稅申報的對象 納稅人、臨時納稅人、義務扣繳人、享受減免稅待遇的納稅人,納稅申報的方式（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政

10、局郵戳日期為實際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。,第二節(jié) 稅款征收,一、稅款征收方式查賬征收——賬簿健全、記錄完整查定征收——生產(chǎn)不固定、賬簿不健全查驗征收——零星、分散高稅率工業(yè)品代扣代繳——零星分散、不易控制稅源代收代繳——稅收網(wǎng)絡覆蓋不到委托代征——按照代證書的要求，零散稅款定期定額征收——生產(chǎn)規(guī)模小，卻無建賬能力的小型納稅人,二、稅收征收措

11、施,加收滯納金補繳和追征稅款核定應納稅額稅收保全措施強行執(zhí)行措施阻止出境稅款優(yōu)先執(zhí)行,滯納金的計算：滯納金按照每天滯納稅款的萬分之五收取計算公式： 應加收的滯納金=滯納金額×0.05%×滯納天數(shù)例如：5月10日應繳納的10萬元稅款，托延至5月31日繳納，稅務機關可以加收滯納金為：10 0000× 0.05% ×21 =1050（元）（滯納天數(shù)從5月10日~~5月30日）,

12、補繳追征稅款的時限因稅務機關責任——3年，不加收滯納金因納稅人計算錯誤——3年，加收滯納金對于偷稅、抗稅、騙稅的——無限期的追征,在什么情況下稅務機關有權核定應納稅額,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設帳簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；隨設置帳簿但帳目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令

13、限期申報，逾期仍未申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。,稅務機關可以采取的保全措施,稅務機關有依據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為的：可以在規(guī)定的納稅期限前責令限期繳納稅款；稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅商品、貨物的可以責成納稅人提供納稅擔保。 如納稅人不能提供擔保的，稅務機關可以：書面通知納稅人的開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納

14、稅款得的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物,強制執(zhí)行措施的內容,納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定限期繳納稅款，擔保人未按規(guī)定的期限交納所擔保的稅款，稅務機關采取的強制執(zhí)行措施：書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物、財產(chǎn)，以拍賣的所得抵繳稅款。,阻止出境,對于欠繳稅款的納稅人或法人代表在未結清稅款、滯納金又不提供保的，稅務機關可以通知出境機關阻止