擔(dān)保行業(yè)稅收征管的調(diào)查與思考

1、管理天地?fù)?dān)保行業(yè)稅收征管的調(diào)查與思考●楊建忠羅文君[內(nèi)容提要]隨著國家對擔(dān)保行業(yè)的政策放寬和扶特力度的加大，各種經(jīng)營類型擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，尤其是民營化擔(dān)保公司發(fā)展迅速。由于國家政策傾向于政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和政府管理部門對擔(dān)保市場監(jiān)管不到位，部分處于微利狀態(tài)的民營擔(dān)保公司也私下開展高額放貸，同時一些民間資金也借擔(dān)保公司名叉將資金高息放貸并流向一些非法行業(yè)，給正常的金融秩序、稅收管理和社會安全帶來不少問題。本文將從稅收角度提出擔(dān)保行業(yè)稅收管理中

2、存在的問題，并提出相關(guān)的政策建議和綜合治理措施。[關(guān)鍵詞]擔(dān)保稅收征管思考近年來，隨著福建省縣域經(jīng)濟(jì)的快速推進(jìn)，民營經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)得到迅速發(fā)展，民間資金日益富足。然而，由于中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金短缺的矛盾也不斷加劇，中小企業(yè)等各類市場經(jīng)濟(jì)體內(nèi)在的融資需求激活了大量民間資金，涌現(xiàn)出眾多的民間擔(dān)保機(jī)構(gòu)。擔(dān)保行業(yè)迅速發(fā)展的同時也對該行業(yè)稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)，相應(yīng)的行業(yè)稅收政策、管征措施亟需規(guī)范和完善。一目前擔(dān)保行業(yè)

3、的發(fā)展形勢據(jù)了解，在國家及福建省政府有關(guān)政策的鼓勵下，本省各級各類專業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量每年以50％的速度連續(xù)遞增。截至2008年9月，全省中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)已達(dá)184家，注冊資本金達(dá)1206億元。全省擔(dān)保機(jī)構(gòu)成立至今已累計擔(dān)保企業(yè)14萬余戶，累計擔(dān)保筆數(shù)45萬筆，累計擔(dān)保額達(dá)到573億元。全省超億元擔(dān)保機(jī)構(gòu)已超過43家。擔(dān)保行業(yè)為中小企業(yè)解決融資難的同時也得到迅速發(fā)展和壯大。為便于對福建省擔(dān)保行業(yè)作深入了解，本文結(jié)合閩、浙、贛三省交界

4、的浦城縣的情況透視擔(dān)保行業(yè)在縣域城市發(fā)展的情況。=擔(dān)保行業(yè)稅收征管存在的問題由于擔(dān)保行業(yè)形成時間較短、經(jīng)營隱蔽復(fù)雜，政府對其監(jiān)管的力度不夠大，在稅收政策制定和具體稅收征管上還存在一系列問題和漏洞。(一)行業(yè)整體納稅意識淡薄。我國信用擔(dān)保業(yè)經(jīng)過10多年的發(fā)展，已經(jīng)具備了一定的規(guī)模和實(shí)力，但由于相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全，機(jī)構(gòu)設(shè)立、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入沒有嚴(yán)格的條件，擔(dān)保機(jī)構(gòu)僅按照一般企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工商注冊登記，在一定程度上導(dǎo)致了擔(dān)保行業(yè)一哄而上、魚龍混雜的

5、狀態(tài)。大多數(shù)的民間信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)法律意識淡薄，對擔(dān)保行業(yè)稅收缺乏了解，造成應(yīng)繳納稅收申報不到位的現(xiàn)象。根據(jù)浦城縣200876年擔(dān)保行業(yè)稅收分析數(shù)據(jù)表明，只有30％左右的擔(dān)保公司如實(shí)申報當(dāng)期應(yīng)稅收入，同時賬面體現(xiàn)的基本上是與銀行合作取得的擔(dān)保費(fèi)收入，70％的擔(dān)保公司大都是零申報或只對小部份收入進(jìn)行申報納稅。(二)稅源較為隱蔽分散。在目前擔(dān)保行業(yè)中特別是在一些由自然人出資成立的民間擔(dān)保公司中，基本上是“超范圍經(jīng)營”的融資放貸活動，為避開工商、

6、公安、銀監(jiān)等部門的監(jiān)管及逃避稅收，實(shí)行雙方當(dāng)事人之間的半公開甚至秘密的特殊交易行為，即由擔(dān)保公司先收集資金供給方資料，按所需資金規(guī)模提供給相應(yīng)的借款對象，借貸雙方通過擔(dān)保公司牽線搭橋簽訂借貸協(xié)議，擔(dān)保公司以股東個人的銀行賬戶收取擔(dān)保費(fèi)，所收取的擔(dān)保費(fèi)不記入賬戶，實(shí)行股東之間私下分紅。由于整個借貸擔(dān)保交易過程較為隱蔽，若當(dāng)事人不需取得稅務(wù)發(fā)票或以其它低稅率名目進(jìn)行報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過擔(dān)保公司財務(wù)資料了解、掌握擔(dān)保情況，對其私下收取的擔(dān)保

7、費(fèi)收入的了解更是難上加難。根據(jù)浦城縣2008年民間擔(dān)保監(jiān)測情況不完全統(tǒng)計，全縣擔(dān)保貸款資金約8個億，而調(diào)查測算的已納稅擔(dān)保貸款金額為1億元左右，所占比例只有125％左右。(三)擔(dān)保信息來源渠道偏窄。目前介入擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管的部門主要有工商、公安、銀監(jiān)、稅務(wù)等幾個部門，但由于管理部門間缺少溝通、協(xié)調(diào)，未建立良好的信息共享機(jī)制，致使行業(yè)監(jiān)管力度不夠。其他管理部門掌握的擔(dān)保行業(yè)數(shù)據(jù)不能及時傳遞到稅務(wù)部門，幫助用于稅收分析、預(yù)測和管理，而稅務(wù)部門只

8、能在日常征管中通過企業(yè)財務(wù)審核、輔導(dǎo)或稽查，發(fā)現(xiàn)一個就處理一1、造成該行業(yè)稅收的流失。(四)擔(dān)保行業(yè)運(yùn)作不規(guī)范。擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，其本身經(jīng)營的業(yè)務(wù)就是風(fēng)險，客觀上需要嚴(yán)密的制度和規(guī)范的管理，但由于擔(dān)保行業(yè)在我國誕生的時間短，多數(shù)機(jī)構(gòu)是隨著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，自發(fā)建立起來的企業(yè)，既沒有現(xiàn)萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)成的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有完善的樣本企業(yè)可以參照，絕大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不完善。(五)稅收政策支持力度不足。為加大對擔(dān)保行業(yè)稅收政策的

9、扶持力度，國家稅務(wù)總局出臺了國稅發(fā)[2001137號文，對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。同時考慮到擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險高、收益低且?guī)в邪l(fā)揮公共作用的性質(zhì)，還分別出臺了財稅[2007127號、財稅【2009】62號文件，對擔(dān)保行業(yè)的所得稅進(jìn)行一定程度的減免，有效促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)發(fā)展，但從稅收支持力度來看還略顯不足。一是擔(dān)保行業(yè)稅率偏高。擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供的是信用，經(jīng)營的是風(fēng)險，

10、擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供的貸款擔(dān)保風(fēng)險大于銀行貸款風(fēng)險。按擔(dān)保公司收益與銀行收益對比來看，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保人民幣100萬的收益只是銀行的1／5，而風(fēng)險卻是銀行的5倍，執(zhí)行545％的營業(yè)稅及附加對高風(fēng)險的擔(dān)保行業(yè)顯得較重。二是擔(dān)保稅收政策有失公平。國稅發(fā)【2001137號文規(guī)定對非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅減免優(yōu)惠政策，而對一些處在微利而風(fēng)險又較高的營利性擔(dān)保機(jī)構(gòu)則不能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，不能充分調(diào)動民營企業(yè)介，人擔(dān)保行業(yè)的積極性。三加

11、強(qiáng)擔(dān)保行業(yè)稅收征管的基本設(shè)想(一)加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。利用多種新聞媒體、12366稅法咨詢熱線、上門政策輔導(dǎo)等多種方式宣傳擔(dān)保行業(yè)稅收知識，將非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免征營業(yè)稅和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金稅前扣除辦法等國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，及時送達(dá)企業(yè)并做好政策宣傳輔導(dǎo)，讓中小企業(yè)及時了解稅收政策，提高稅法遵從意識。與此同時，對符合減免條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)要做好免稅收入范圍的界定，如對信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入不在免稅

12、收入范圍內(nèi)的規(guī)定要做好輔導(dǎo)，并要求擔(dān)保企業(yè)對擔(dān)保費(fèi)收入及時’全額入賬，分開體現(xiàn)免稅收入和非免稅收入，提高納稅申報準(zhǔn)確率。(二)建立征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。稅務(wù)部門在日常稅收輔導(dǎo)或下戶檢查時多加留心企業(yè)資金流向，認(rèn)真分析企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用和貸款及資金信息，審核資金來往和財務(wù)費(fèi)用支出情況。如果發(fā)現(xiàn)異常，要深入企業(yè)詳細(xì)核對相關(guān)資料，特別是與民間擔(dān)保公司有關(guān)聯(lián)的資金往來業(yè)務(wù)的資料，要詳細(xì)調(diào)查并做好記錄，同時按擔(dān)保公司名稱分戶建立資金借貸臺帳，建立擔(dān)保行業(yè)基

13、礎(chǔ)借貸數(shù)據(jù)資料庫。與此同時’將稅務(wù)機(jī)關(guān)通過外圍調(diào)取的收入數(shù)據(jù)與擔(dān)保公司已申報的擔(dān)保費(fèi)收入進(jìn)行比對，切實(shí)掌握擔(dān)保公司申報納稅|青況，對有偷漏稅的擔(dān)保公司進(jìn)行嚴(yán)厲查處，對達(dá)到移送條件的及時移交公安經(jīng)偵部門處理，堵塞征管漏洞，增加稅收收入(三)實(shí)行分類監(jiān)控管理。結(jié)合擔(dān)保公司的納稅信譽(yù)等級和財務(wù)核算隋況，對現(xiàn)有的擔(dān)保公司進(jìn)行科學(xué)分類，細(xì)分2009年第8期發(fā)展研究》管理。一是對財務(wù)核算規(guī)范、納稅睛況良好的擔(dān)保公司，實(shí)行查賬征收，以企業(yè)自主申報為主

14、，輔之以日常稅收政策輔導(dǎo)。二是對財務(wù)比較規(guī)范、但納稅情況不夠理想的擔(dān)保公司，在實(shí)行查賬征收基礎(chǔ)的上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大日常稅收管理的力度，通過外圍調(diào)取的線索進(jìn)行重點(diǎn)稽查，對未按規(guī)定申報納稅并有隱瞞收入的進(jìn)行懲處，達(dá)到檢查一戶規(guī)范一戶的目的。三是對賬務(wù)核算混亂、惡意偷漏稅的擔(dān)保公司，實(shí)行“雙定”征收，以市場平均的注冊資本金放貸倍數(shù)和擔(dān)保費(fèi)率測算的稅收征收率進(jìn)行定額定率征收。以一家注冊資本金為1000萬元的擔(dān)保公司為例，假如目前擔(dān)保金額的放大系

15、數(shù)為4倍，月?lián)ＹM(fèi)率為54／00。可計算年擔(dān)保費(fèi)收入=1000萬元454‰12=2592萬元，營業(yè)稅及附j(luò)JII=2592萬元545％=1413萬元，應(yīng)納所得稅=2592萬元x2％=518萬元。(四)拓寬擔(dān)保信息來源渠道。建立擔(dān)保行業(yè)聯(lián)席會議制度，金融、工商、稅務(wù)、公安等部門形成監(jiān)管合力，通過召開座談會、研討會等形式搭建信息互動平臺，定期通報信息和加強(qiáng)日常協(xié)作聯(lián)系。稅務(wù)部門及時主動向工商部門了解擔(dān)保機(jī)構(gòu)的辦理許可情況、變更情況，及時主動

16、向商業(yè)銀行了解企業(yè)貸款信息，其他經(jīng)濟(jì)和行政管理部門也應(yīng)主動提供信息，逐步建立信息網(wǎng)絡(luò)體系，以便更及時地掌握民間擔(dān)保資金的準(zhǔn)確信息，更好地強(qiáng)化稅務(wù)管理。(五)加大稅務(wù)稽查力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)日常管征外，在每年一度的企業(yè)所得稅年度匯算審核中，要認(rèn)真分析企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用和貸款及資金信息，發(fā)現(xiàn)異常的要深入企業(yè)詳細(xì)核對相關(guān)資料，以免造成偷漏稅。在納稅檢查過程中，要把審核資金來往和財務(wù)費(fèi)用的審核作為稽查重點(diǎn)之一，及時發(fā)現(xiàn)民間借貸信息，堵塞漏洞，增

17、加稅收收入。(六)完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠支持政策。首先，應(yīng)出臺對中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收傾斜政策。雖然國家稅務(wù)總局出臺了對非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅減免優(yōu)惠政策(國稅發(fā)[2001137號)，但顯然這并不能充分調(diào)動民營企業(yè)介入擔(dān)保行業(yè)的積極性，政府應(yīng)對營利性的中小企業(yè)擔(dān)保公司出臺相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行對政策性擔(dān)保對等競爭的3年內(nèi)免交營業(yè)稅優(yōu)惠政策，同時改變目前申報減免為直接對擔(dān)保行業(yè)免除營業(yè)稅，以鼓勵民營資本的介入。其次是對納稅