柔性財(cái)務(wù)預(yù)算模型的設(shè)計(jì)與應(yīng)用

1、陰財(cái)會(huì)月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊援中旬傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模型的缺陷使預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、返查等較難實(shí)現(xiàn)，為此我們設(shè)計(jì)了一種通用的柔性財(cái)務(wù)預(yù)算模型，試圖解決相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算問題。一、預(yù)算的數(shù)據(jù)模型設(shè)計(jì)現(xiàn)在許多企業(yè)在開展企業(yè)信息化工作時(shí)都開發(fā)功能強(qiáng)大的Excel模型作為自己的預(yù)算管理子系統(tǒng)。當(dāng)某可變單元格的數(shù)額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其他與其相關(guān)聯(lián)的單元格的數(shù)據(jù)也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變動(dòng)，而不用財(cái)務(wù)人員再去一一計(jì)算，為財(cái)務(wù)人員省去很多工作，也使預(yù)算調(diào)整更加方便。下面我們來看一

2、個(gè)利用Excel軟件設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算模型（見圖1）。在該模型中，A2單元格為某公司2007年的年度預(yù)算總額；“月份額”是指每月分配的預(yù)算額比例；“未分配比例”根據(jù)這12個(gè)月分配的預(yù)算額比例總和與1的差值得出，其使用的公式為：B12=1SUM（B8：M8）；“最大份額”是由未分配比例和該月已分配比例之和得出的數(shù)額，如B9單元格的公式為：B9=B8$B$12；“累計(jì)完成”則是由預(yù)算總額與各月實(shí)際完成百分比之和的乘積得到，其使用的公式為：B17

3、=A2鄢SUM（B7：M7）?？梢钥吹?，整個(gè)模型的單元格之間都互相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)人員只需輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便可輕松得到其他的相關(guān)數(shù)據(jù)。二、使用CrystalXcelsius構(gòu)建的柔性財(cái)務(wù)預(yù)算模型利用Excel設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算模型簡單方便，但模型的交互性不強(qiáng)，用CrystalXcelsius則可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算模型的柔性化，將難以表現(xiàn)的內(nèi)容用最簡單的方法展示給大家。CrystalXcelsius在數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)展示之間搭建起了橋梁，它利用簡單的界面

4、來輸入數(shù)據(jù)和公式，然后輸出交互式的儀表盤報(bào)表、生動(dòng)的表格和圖形、財(cái)務(wù)報(bào)表以及業(yè)務(wù)計(jì)算器，管理者可通過動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)各相關(guān)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及返查過程的柔性化，而且通過它可得到比較生動(dòng)形象的效果、全新而美觀的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方法，從而提高溝通的有效性?；贑rystalXcelsius構(gòu)建的財(cái)務(wù)預(yù)算模型如圖2所示。柔性財(cái)務(wù)預(yù)算模型的設(shè)計(jì)與應(yīng)用王艦高紹偉劉琦淵中國海洋大學(xué)管理學(xué)院青島266071冤【摘要】本文介紹了基于Excel設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算

5、模型，然后用CrystalXcelsius對預(yù)算模型進(jìn)行改進(jìn)，構(gòu)建了柔性化的預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的動(dòng)態(tài)編制、執(zhí)行、調(diào)整和返查?！娟P(guān)鍵詞】柔性預(yù)算預(yù)算模型交互圖1基于Excel設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算模型12345678910111213141516172007年預(yù)算12256895每月分配額實(shí)際完成月份額最大份額0未分配比例月份動(dòng)態(tài)實(shí)際動(dòng)態(tài)預(yù)算總額累計(jì)完成AJan10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%0.00%001225

6、6895BFeb10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00CMar10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00DApr10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00EMay10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00FJun10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00GJul10214080.00%8.33%8.3%8.33%0

7、.00%00HAug10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00ISep10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00JOct10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00KNov10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00Dec10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00LM陰窯84窯全國中文核心期刊財(cái)會(huì)月刊陰援中旬使用Cryst

8、alXcelsius構(gòu)建的財(cái)務(wù)預(yù)算模型，充分體現(xiàn)了滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)，而且由于計(jì)算機(jī)具有嚴(yán)格的“按程序辦事”的規(guī)范性，該模型可以防止隨意改動(dòng)預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。下面我們從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和返查四個(gè)方面來詳細(xì)介紹該模型：1援預(yù)算編制。在當(dāng)前月份為0即預(yù)算開始編制時(shí)，模型最下邊的“預(yù)算年度總額”為一個(gè)輸入框，讓財(cái)務(wù)人員輸入當(dāng)年年度預(yù)算總額，模型右側(cè)的“總額比較”柱形圖區(qū)域會(huì)相應(yīng)顯示預(yù)算總額的高度，以便與今后的累計(jì)完成額相比較。當(dāng)進(jìn)入1月份后輸

9、入框即消失，只顯示進(jìn)度條及年度預(yù)算額，防止預(yù)算開始執(zhí)行后對總預(yù)算額的隨意改動(dòng)。輸入預(yù)算總額后，系統(tǒng)默認(rèn)將預(yù)算總額平均分配到每個(gè)月份，用戶可根據(jù)具體情況對每個(gè)月份的比例進(jìn)行調(diào)整，在進(jìn)行調(diào)整時(shí)，模型右下方的“未分配比例”進(jìn)度條會(huì)自動(dòng)顯示預(yù)算尚未被分配的份額，保證預(yù)算分配完全。2.預(yù)算執(zhí)行。當(dāng)預(yù)算開始執(zhí)行后，調(diào)整模型右上角的“當(dāng)前月份”調(diào)整框進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行區(qū)間。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)該調(diào)整框的調(diào)整數(shù)只可增大不能縮小。這樣設(shè)計(jì)是因?yàn)檫M(jìn)入某一月份后，在調(diào)整各月

10、預(yù)算額時(shí)，應(yīng)該只有以后月份的預(yù)算額可以調(diào)整，實(shí)際完成的數(shù)額也只有當(dāng)前月份可以變動(dòng)。3.預(yù)算調(diào)整。為了向財(cái)務(wù)人員直觀地展示各月的預(yù)算數(shù)與實(shí)際完成數(shù)的對比情況，模型左上角的“預(yù)算比較圖”根據(jù)下面的“預(yù)算額”和“實(shí)際完成”兩組滑塊的數(shù)據(jù)得出比較圖，其中“預(yù)算額”的數(shù)據(jù)以折線圖形式展現(xiàn)，“實(shí)際完成”的數(shù)據(jù)以柱形圖展現(xiàn)。從圖中我們可以清楚地看到預(yù)算額與實(shí)際完成額間的差異及各月間差異的變化，方便財(cái)務(wù)人員觀察各月預(yù)算完成情況及評(píng)價(jià)以前期間預(yù)算調(diào)整的正

11、確性，為以后月份制定正確的預(yù)算調(diào)整方案提供依據(jù)。模型下方的“未分配比例”在每次調(diào)整預(yù)算時(shí)會(huì)提示財(cái)務(wù)人員預(yù)算總額是否分配完全及剩余比例，以避免預(yù)算未分配完全的情況發(fā)生。4.預(yù)算返查。前面我們說到“當(dāng)前月份”調(diào)整框的數(shù)字只可增大不能縮小，但是這并不是說以前的狀態(tài)再也看不到了。在每月月末或需保存方案時(shí)，財(cái)務(wù)人員可通過“方案”選框調(diào)整前后的狀態(tài)分別進(jìn)行保存。當(dāng)希望看到以前的預(yù)算狀況時(shí)我們點(diǎn)擊“方案”選框給我們另外提供的“加載”選項(xiàng)即可調(diào)出以前的

12、狀態(tài)。為起到控制作用，在此調(diào)出的以前狀態(tài)只可觀看，不可改動(dòng)。使用該模型可以直觀地看到預(yù)算年度總額、未分配比例、預(yù)算比較及總額比較情況。很明顯預(yù)算調(diào)整后還有1.5%未分配，而且從3月份到4月份實(shí)際完成額明顯減少，比預(yù)計(jì)的下降時(shí)間提早了1個(gè)月，可能是市場或者是消費(fèi)者偏好發(fā)生了某種變化，或者是競爭者的產(chǎn)品做出了某些更符合市場要求的改進(jìn)等，這些都可以提示企業(yè)需要做一些調(diào)查研究和分析來合理估計(jì)及安排企業(yè)以后月份的預(yù)算額，看以后月份是會(huì)如以前預(yù)測的

13、再發(fā)生下降還是經(jīng)過調(diào)整會(huì)發(fā)生其他變化。該模型可以增強(qiáng)企業(yè)管理人員對由數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來的變化的敏感度，促使其進(jìn)行深層次的數(shù)據(jù)挖掘或安排市場調(diào)查、進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、關(guān)注市場動(dòng)態(tài)等，使預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用逐漸由純數(shù)字角度為企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變?yōu)閺钠髽I(yè)的戰(zhàn)略角度為企業(yè)運(yùn)作及戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供依據(jù)。主要參考文獻(xiàn)員援鄧金成.歐美企業(yè)克服傳統(tǒng)預(yù)算管理缺陷的最新實(shí)踐.長沙理工大學(xué)學(xué)報(bào)院社會(huì)科學(xué)版袁2004曰42援潘秀麗.論預(yù)算管理體系的改進(jìn).中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)袁200

14、5曰13援JuhaEuropaeus著.瀟萌譯.革預(yù)算的命浴.中外管理袁2007曰64援王艦等.財(cái)務(wù)智能袁你準(zhǔn)備好了嗎鑰.中國管理信息化袁2008曰15圖2基于CrystalXcelsius的財(cái)務(wù)預(yù)算模型預(yù)算比較圖12.00%10.00%8.00%6.00%4.00%2.00%0.00%音音音音音音音音音音音4總額比較方案預(yù)算總額累計(jì)完成實(shí)際完成預(yù)算額7.00%8.00%8.00%5.50%10.00%8.50%8.50%10.50%0

15、.00%6.50%0.00%9.00%0.00%6.00%0.00%10.50%0.00%8.50%0.00%7.50%0.00%11.00%0.00%8.50%預(yù)算額實(shí)際完成預(yù)算額實(shí)際完成8.00%Jan7.00%Jan5.50%Feb8.00%Feb8.50%Mar10.00%Mar10.50%Apr8.50%Apr6.50%May0.00%May9.00%Jun0.00%JunJul0.00%Jul10.50%Aug0.00%Au