淺談成品油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析

1、Financial＆ManagementI財(cái)務(wù)與管理淺談成品油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析◎文／楊增哲通常認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算分析是指圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助管理者改善決策。成品油銷售企業(yè)作為從事關(guān)系國計(jì)民生的戰(zhàn)略商品一石油的社會(huì)流通與服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)營性組織，在追求經(jīng)營效益的同時(shí)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供充分

2、的“血液”保障作用。因而，編織科學(xué)合理的預(yù)算，并將大量的經(jīng)營報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，進(jìn)行完整的分析，對于減少?zèng)Q策的不確定性，預(yù)防可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升成品油銷售企業(yè)的社會(huì)經(jīng)營效益等方面有著重要的作用。一、財(cái)務(wù)預(yù)算分析對于企業(yè)的重要作用(一)財(cái)務(wù)預(yù)算分析能夠提供企業(yè)經(jīng)營決策所需信息財(cái)務(wù)預(yù)算分析的方式是多樣的，但終究目的均是為企業(yè)的經(jīng)營決策提供所需要的大量的、準(zhǔn)確的、具體的資料和數(shù)據(jù)，并將其與歷史資料、同行業(yè)、兄弟單位等的經(jīng)營

3、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納，提供發(fā)展趨勢并進(jìn)行差異分析，如，利用會(huì)計(jì)報(bào)表、附注等資料編制成品油銷售企業(yè)的本、量、利分析表，為決策者提供直觀的、形象的數(shù)據(jù)和說明，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直觀的了解銷售量、毛利、庫存、成本、費(fèi)用、利潤等之間的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使經(jīng)營者在企業(yè)運(yùn)營的諸多方面做出正確的決策，用最小的風(fēng)險(xiǎn)、最健康的財(cái)務(wù)狀況來實(shí)現(xiàn)最大的利潤。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算分析能夠減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)國際油價(jià)趨升和需求增加，成品油

4、銷售企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)也伴隨大量顯現(xiàn)。目前的財(cái)務(wù)管理體系依然以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算為主導(dǎo)，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算分析的則可利用預(yù)測、控制、分析、反饋職能，提前制定計(jì)劃，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(三)財(cái)務(wù)預(yù)算分析能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行數(shù)字化和文本化的說明。使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)購、銷、存價(jià)值鏈之間科學(xué)

5、的銜接，加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確各部門職責(zé)，規(guī)范權(quán)、責(zé)、利，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的有機(jī)統(tǒng)一，便于激勵(lì)與控制，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)按照既定預(yù)算目標(biāo)健康、有序發(fā)展。二、財(cái)務(wù)預(yù)算分析在成品油銷售企業(yè)運(yùn)用的思想成品油銷售企業(yè)作為特殊商品的社會(huì)提供方，經(jīng)營者最關(guān)心的是企業(yè)的安全性、保障性、收益性及成長性。保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展需求應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。(一)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)我國的宏觀經(jīng)濟(jì)決策對于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著主導(dǎo)作用。成品油作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)

6、展的“血液”，成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)首先應(yīng)從國家整體利益出發(fā)，按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)”的程序，科學(xué)編制經(jīng)營預(yù)算，做到推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和滿足社會(huì)需要相結(jié)合。(二)總體計(jì)劃與項(xiàng)目預(yù)算相結(jié)合企業(yè)發(fā)展計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，必須“瞻前顧后”，綜合考慮歷史與發(fā)展因素，結(jié)合年度GDP增速、社會(huì)需求總量等，科學(xué)制定油品需求計(jì)劃，對油品銷售量、收入、費(fèi)用、營業(yè)額、庫存、利潤和現(xiàn)金流量等逐一進(jìn)行測算和反復(fù)討論，形成年度經(jīng)營發(fā)展預(yù)算，最終成為財(cái)務(wù)預(yù)算分析基礎(chǔ)。(

7、三)預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營發(fā)展實(shí)際相一致經(jīng)營預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算分析的基礎(chǔ)，在下達(dá)前應(yīng)積極協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行單位，對年度成品油銷售量、利潤、費(fèi)用等計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)的編制說明，通過與歷史數(shù)據(jù)、同期數(shù)據(jù)等科學(xué)對比、分析，進(jìn)而確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行，使之在實(shí)際經(jīng)營中具有指導(dǎo)和規(guī)劃性，保證企業(yè)年度經(jīng)營指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和管理基礎(chǔ)的夯實(shí)。三，成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的方法隨著我國企業(yè)管理制度的改革及決策理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展，預(yù)算分析方法得到進(jìn)一步的拓展，趨勢分析法、比率分析法和因

8、素分析法等已廣泛應(yīng)用到財(cái)務(wù)預(yù)算分析實(shí)際中。成品油銷售企業(yè)因?yàn)橘Y金使用量大、存貨周轉(zhuǎn)較快等行業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算分析一般應(yīng)對重要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。(一)分析最佳的成品油購進(jìn)量如圖l，某石油公司6月擬從煉油廠購進(jìn)0#柴油，管理層要求財(cái)務(wù)部門對采購方案進(jìn)行分析，既能滿足當(dāng)期社會(huì)需求，又減少資金占用量。這時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)采用趨勢分析法，選取該期的前兩期的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定其采購的數(shù)量、額度。(二)分析最優(yōu)的產(chǎn)品銷售組合成品油銷售企業(yè)銷售多種品號油品，

9、在銷售計(jì)劃執(zhí)行前應(yīng)對其進(jìn)行分析，合理搭配品號銷售量，在確保市場需求和供應(yīng)下，使成本最低或盈利最大，則要在產(chǎn)品銷售組合上做出決策，充分考慮企業(yè)內(nèi)、外部條件的制約，在滿足各種約束條件下，利用人力、財(cái)力、物力和其他條件，爭取盡可能好的經(jīng)濟(jì)效益。這就可以用因素分析法進(jìn)行決策分析，尋求成本最低或盈利最大的組合方案。(三)分析最好的庫存結(jié)構(gòu)以成品油銷售企業(yè)現(xiàn)狀來講，合理的庫存結(jié)構(gòu)既能保證企業(yè)的正常發(fā)展和社會(huì)的合理需求，又能實(shí)現(xiàn)對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能源保

10、障責(zé)任。如何尋求效益與責(zé)任的最佳結(jié)合點(diǎn)，可以以“儲存期控制法”來正確對待油品庫存，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤。萬方數(shù)據(jù)Financial楊增茵通常認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算分析是指圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，以我國的宏觀經(jīng)濟(jì)決策對于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著主導(dǎo)作財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析用。成品油作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“血液成品油銷售企業(yè)的和評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，日的經(jīng)營目標(biāo)首先應(yīng)從國家整體利益出發(fā)，按照“上下結(jié)合、橫向是

11、了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助管理者改善決策。協(xié)調(diào)“的程序，科學(xué)編制經(jīng)營預(yù)算，做到推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和滿足成品油銷售企業(yè)作為從事關(guān)系國計(jì)民生的戰(zhàn)略商品石社會(huì)需要相結(jié)合。泊的社會(huì)流通與服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)營性組織，在追求經(jīng)營效(二)總體計(jì)劃與項(xiàng)目預(yù)算相結(jié)合益的同時(shí)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供充分的“血液“保障作用。因企業(yè)發(fā)展計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，必須“瞻前顧后綜合考而，編織科學(xué)合理的預(yù)算，并將大量的經(jīng)營報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對慮歷史與發(fā)展因素，結(jié)合年度GDP增速

12、、社會(huì)需求總量等，特定決策有用的信息，進(jìn)行完整的分析，對于減少?zèng)Q策的不確科學(xué)制定油品需求計(jì)劃，對油品銷售量、收入、費(fèi)用、營業(yè)定性，預(yù)防可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升成品油銷售企業(yè)的社會(huì)額、庫存、利潤和現(xiàn)金流量等逐一進(jìn)行測算和反復(fù)討論，形成經(jīng)營效益等方面有著重要的作用。年度經(jīng)營發(fā)展預(yù)算，最終成為財(cái)務(wù)預(yù)算分析基礎(chǔ)。(三)預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營發(fā)展實(shí)際相一致一、財(cái)務(wù)預(yù)算分析對于企業(yè)的重要作用經(jīng)營預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算分析的基礎(chǔ)，在下達(dá)前應(yīng)積極協(xié)(一)財(cái)務(wù)預(yù)算分析

13、能夠提供企業(yè)經(jīng)營決策所需信息調(diào)預(yù)算執(zhí)行單位，對年度成品油銷售量、利潤、費(fèi)用等計(jì)劃進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的方式是多樣的，但終究目的均是為企業(yè)的行詳細(xì)的編制說明，通過與歷史數(shù)據(jù)、同期數(shù)據(jù)等科學(xué)對比、經(jīng)營決策提供所需要的大量的、準(zhǔn)確的、具體的資料和數(shù)據(jù)，分析，進(jìn)而確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行，使之在實(shí)際經(jīng)營中具有指導(dǎo)和規(guī)劃并將其與歷史資料、同行業(yè)、兄弟單位等的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行整理性，保證企業(yè)年度經(jīng)營指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和管理基礎(chǔ)的窮實(shí)。和歸納，提供發(fā)展趨勢并進(jìn)行差異分析，如，

14、利用會(huì)計(jì)報(bào)表、附注等資料編制成晶油銷售企業(yè)的本、量、利分析表，為決策三、成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的方法者提供直觀的、形象的數(shù)據(jù)和說明，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直觀的了隨著我國企業(yè)管理制度的改革及決策理論和實(shí)踐的不斷發(fā)解銷售量、毛利、庫存、成本、費(fèi)用、利潤等之間的關(guān)系，及展，預(yù)算分析方法得到進(jìn)一步的拓展，趨勢分析法、比率分析時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使法和因素分析法等已廣泛應(yīng)用到財(cái)務(wù)預(yù)算分析實(shí)際中。經(jīng)營者在企業(yè)運(yùn)營的諸多

15、方面做出正確的決策，用最小的風(fēng)成品油銷售企業(yè)因?yàn)橘Y金使用量大、存貨周轉(zhuǎn)較快等行業(yè)險(xiǎn)、最健康的財(cái)務(wù)狀況來實(shí)現(xiàn)最大的利潤。特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算分析一般應(yīng)對重要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算分析能夠減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(一)分析最佳的成晶油購進(jìn)量國際油價(jià)趨升和需求增加，成品油銷售企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)如圖1，某石油公司6月擬從煉油廠購進(jìn)0#柴油，管理也伴隨大量顯現(xiàn)。目前的財(cái)務(wù)管理體系依然以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算層要求財(cái)務(wù)部門對采購方案進(jìn)行分析，既能滿足當(dāng)期社會(huì)需為

16、主導(dǎo)，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)求，又減少資金占用量。見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)這時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)采用趨勢分析法，選取該期的前兩算分析的則可利用預(yù)測、控制、分析、反饋職能，提前制定計(jì)期的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定其采購的數(shù)量、額度。劃，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)分析最優(yōu)的產(chǎn)品銷售組合(三)財(cái)務(wù)預(yù)算分析能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)成品油銷售企業(yè)銷售多種品號油品，在銷售計(jì)劃執(zhí)行

17、前預(yù)算分析是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行數(shù)字化和文本化的說明。應(yīng)對其進(jìn)行分析，合理搭配品號銷售量，在確保市場需求和供使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)購、銷、存價(jià)值鏈之間應(yīng)下，使成本最低或盈利最大，則要在產(chǎn)品銷售組合上做出決科學(xué)的銜接，加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確各部門職責(zé)，規(guī)范權(quán)、責(zé)、策，充分考慮企業(yè)內(nèi)、外部條件的制約，在滿足各種約束條件利，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的有機(jī)統(tǒng)一，便于激勵(lì)與控制，促進(jìn)經(jīng)營活下，利用人力、財(cái)力、物力和其他條件，爭取盡可能好的經(jīng)濟(jì)動(dòng)按照既定

18、預(yù)算目標(biāo)健康、有序發(fā)展。效益。這就可以用因素分析法進(jìn)行決策分析，尋求成本最低或盈利最大的組合方案。二、財(cái)務(wù)預(yù)算分析在成晶油銷售企業(yè)運(yùn)用的思想(三)分析最好的庫存結(jié)構(gòu)成品油銷售企業(yè)作為特殊商品的社會(huì)提供方，經(jīng)營者最關(guān)以成品油銷售企業(yè)現(xiàn)狀來講，合理的庫存結(jié)構(gòu)既能保證心的是企業(yè)的安全性、保障性、收益性及成長性。保證社會(huì)經(jīng)企業(yè)的正常發(fā)展和社會(huì)的合理需求，又能實(shí)現(xiàn)對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)０l(fā)展需求應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。的能源保障責(zé)任。如何尋求

19、效益與責(zé)任的最佳結(jié)合點(diǎn)，可以以(一)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)“儲存期控制法“來正確對待油晶庫存，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤。Jan.2012.4.iiillftdi41財(cái)務(wù)與管理IFinancial＆Management盈盈根據(jù)“本量利分析法”的計(jì)算公式：利潤=毛利一銷售稅金及附加一固定存儲費(fèi)一變動(dòng)存儲費(fèi)來分析，存貨儲存期可以分為：保利期、保本期、虧本期。存貨如果在保利期內(nèi)出售，所獲利潤便會(huì)超過目標(biāo)值，儲存天數(shù)越短獲利越多如果在保本期內(nèi)出售，

20、能保證不虧本，但利潤較少，超過保本期出售的話，企業(yè)便會(huì)虧損，儲存天數(shù)越長，虧損越大。四，成品油銷售企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算分析策略企業(yè)經(jīng)營管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。因而應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算分析，盡可能合理的分析出影響企業(yè)正反面因素。提高管理者的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。(一)建立財(cái)務(wù)人員全面、全方位預(yù)算分析體系成品油銷售的最終結(jié)果，均反映在企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)中。但由于財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足，

21、具體處理業(yè)務(wù)人員沒有及時(shí)或正確評估分析出預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，甚至有的單位財(cái)務(wù)分析只是個(gè)別專職負(fù)責(zé)預(yù)算分析人員的份內(nèi)工作，其他人員不聞不問，因而分析者不可能全面的分析出各業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)分析職能弱化。合理的設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算分析體系，建立以專職預(yù)算分析崗為核心，以各業(yè)務(wù)層面項(xiàng)目分析為主題，以銷售分析、市場分析、成本費(fèi)用分析、利潤考核分析四個(gè)構(gòu)面建立策略、執(zhí)行、分析的全員全面預(yù)算體系(如圖2)，將整個(gè)成品油銷售業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)都納入預(yù)算分

22、析管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，提高經(jīng)營效益。以專職預(yù)算分析崗確立的一套完整的預(yù)算分析組織架構(gòu)，是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等進(jìn)行整合，從統(tǒng)一集合體的角度來通盤考慮崗位設(shè)置，通過各專業(yè)化的財(cái)務(wù)分析角度，達(dá)到科學(xué)、準(zhǔn)確、高效、快捷的將本公司的預(yù)算分析貫穿至企業(yè)經(jīng)營始終，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算分析的速度、質(zhì)量。(二)建立立體財(cái)務(wù)預(yù)算分析人員培訓(xùn)培養(yǎng)體系財(cái)務(wù)預(yù)算分析人員的知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)分析工作的成敗。尤其是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干的知識能力培訓(xùn)

23、，形成以財(cái)務(wù)工作骨干為輻射核心，以領(lǐng)導(dǎo)為管理中心的綜合預(yù)算分析人員業(yè)務(wù)能力管理培訓(xùn)體系(圖3)。在公司整體經(jīng)營計(jì)劃統(tǒng)籌安排下，財(cái)務(wù)預(yù)算分析骨干以專業(yè)的分析視角，對相關(guān)業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行分析業(yè)務(wù)日常性指導(dǎo)和能力培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算分析基礎(chǔ)水平統(tǒng)一，便于預(yù)算分析質(zhì)量提高。(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，樹立新型預(yù)算分析執(zhí)行體系由于會(huì)計(jì)職責(zé)未完全轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)依然是在核算上，注重日常收支的核算監(jiān)督，忙于應(yīng)付各種檢查和報(bào)表，而對企業(yè)銷售，存貨、資金

24、、費(fèi)用等的財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作力度不大，相關(guān)制度不健全。對先進(jìn)的預(yù)算分析策略和方法重視不夠，使得預(yù)算分析的控制力不強(qiáng)。因此，一方面成品油銷售企業(yè)應(yīng)加大制度建設(shè)力度，盡快建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算分析機(jī)制、體制，從根本上保證預(yù)算分析的執(zhí)行力。另一方面應(yīng)加大預(yù)算分析的研究，預(yù)算分析要對企業(yè)各部門的指標(biāo)完成情況進(jìn)行量化考核，明確各層次的經(jīng)營管理目標(biāo)和責(zé)任，繼而提高工作效率，第三要樹立全員預(yù)算分析觀念，結(jié)合全面預(yù)算管理。將各項(xiàng)指標(biāo)分析和落實(shí)到個(gè)人

25、，使所有職工都關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，共同完成企業(yè)預(yù)算分析控制目標(biāo)。(四)建立高效的預(yù)算分析信息化網(wǎng)絡(luò)管理體系隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的手工分析已難以適應(yīng)財(cái)務(wù)信息變革的需要，因而成品油銷售企業(yè)應(yīng)該建立起與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等專業(yè)平臺的對接體系，做到預(yù)算分析可以隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，避免手工數(shù)字差錯(cuò)的弊端，保障預(yù)算分析信息的傳遞效率和質(zhì)量，及時(shí)全面了解、掌握、控制企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算分析的控制執(zhí)行力度

26、。綜上所述，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算分析有利于及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)化成品油銷售企業(yè)的資源配置和管理。保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施，全面提升企業(yè)品牌和綜合管理水平。但是財(cái)務(wù)預(yù)算分析并不是銷售企業(yè)無條件就可以實(shí)現(xiàn)的，其內(nèi)在的功能有賴于企業(yè)的軟硬件條件建設(shè)和必要的保障措施這是成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析不可忽略的前提。圜作者單位；中國石油青海銷售公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處萬方數(shù)據(jù)f財(cái)務(wù)與管理IFinancial&Management252015105。務(wù)

27、人員沒有及時(shí)或正確評估分析出預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，甚至有的單位財(cái)務(wù)分析只是個(gè)別專職負(fù)責(zé)預(yù)算分析人員的份內(nèi)工作，其他人員不聞不問，因而分析者不可能全面的分析出各業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)分析職能弱化.合理的設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算分析體系，建立以專職預(yù)算分析崗為核心，以各業(yè)務(wù)層面項(xiàng)目分析為主題，以銷售分析、市場分析、成本費(fèi)用分析、利潤考核分析四個(gè)構(gòu)面建立策略、執(zhí)行、4月5月6月頂計(jì)l分析的全員全面預(yù)算體系(如圖2)，將整個(gè)成品洶銷售業(yè)務(wù)的C::J銷11

28、1鹽C:I購進(jìn)期初庫存存儲成本一一線恍(購進(jìn))I管理活動(dòng)都納入預(yù)算分析管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，提高經(jīng)營效益.國1固2♀〉回3根據(jù)“本量利分析法“的計(jì)算公式g利潤=毛利銷售稅金及附加一固定存儲費(fèi)一變動(dòng)存儲費(fèi)來分析，存貨儲存期可以分為2保利期、保本期、虧本期.存貨如果在保利期內(nèi)出售，所獲利潤便會(huì)超過目標(biāo)值，儲存天數(shù)越短，獲利越多，如果在保本期內(nèi)出售，能保證不虧本，但利潤較少，超過保本期出售的話，企業(yè)便會(huì)虧損，儲存天數(shù)越長，虧損越大.四、成晶油銷

29、售企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算分析策略企業(yè)經(jīng)營管理的宏觀環(huán)編復(fù)雜多變，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅.因而應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算分析，盡可能合理的分析出影響企業(yè)正反面因素，提高管理者的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力.(一)建立財(cái)務(wù)人員全面、全方位預(yù)算分析體系成品洶銷售的最終結(jié)果，均反映在企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)中.但由于財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足，具體處理業(yè)42.理_2012刷以專職預(yù)算分析崗確立的一套完整的預(yù)算分析組織架構(gòu)，是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流

30、、資金流、信息流等進(jìn)行整合，從統(tǒng)一集合體的角度來通盤考慮崗位設(shè)置，通過各專業(yè)化的財(cái)務(wù)分析角度，達(dá)到科學(xué)、準(zhǔn)確、高效、快捷的將本公司的預(yù)算分析貫穿至企業(yè)經(jīng)營始終，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算分析的速度、質(zhì)量.(二)建立立體財(cái)務(wù)預(yù)算分析人員培訓(xùn)培養(yǎng)體系財(cái)務(wù)預(yù)算分析人員的知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)分析工作的成敗.尤其是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干的知識能力培訓(xùn)，形成以財(cái)務(wù)工作骨干為輻射核心，以領(lǐng)導(dǎo)為管理中心的綜合預(yù)算分析人員業(yè)務(wù)能力管理培訓(xùn)體系(圖3).在公司

31、整體經(jīng)營計(jì)劃統(tǒng)籌安排下，財(cái)務(wù)預(yù)算分析骨干以專業(yè)的分析視角，對相關(guān)業(yè)務(wù)崗位迸行分析業(yè)務(wù)日常性指導(dǎo)和能力縮訓(xùn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算分析基礎(chǔ)水平統(tǒng)一，便于預(yù)算分析質(zhì)量提高.(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，樹立新型預(yù)算分析執(zhí)行體系由于會(huì)計(jì)職責(zé)未完全轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)依然是在核算上，注重日常收支的核算監(jiān)督，忙于應(yīng)付各種檢查和報(bào)襲，而對企業(yè)銷售、存貨、資金、費(fèi)用等的財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作力度不大，相關(guān)制度不健全，對先進(jìn)的預(yù)算分析策略和方法重視不夠，使得預(yù)算分析的

32、控制力不強(qiáng).因此，一方面成晶洶銷售企業(yè)應(yīng)加大制度建設(shè)力度，盡快建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算分析機(jī)制、體制，從根本上保證預(yù)算分析的執(zhí)行為，另一方面應(yīng)加大預(yù)算分析的研究，預(yù)算分析要對企業(yè)各部門的指標(biāo)完成情況進(jìn)行量化考核，明確各層次的經(jīng)營管理目標(biāo)和責(zé)任，繼而提高工作效率，第三要樹立全員預(yù)算分析觀念，結(jié)合全面預(yù)算管理，將各項(xiàng)指標(biāo)分析和落實(shí)到個(gè)人，使所有職工都關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，共同完成企業(yè)預(yù)算分析控制目標(biāo).(四)建立高效的預(yù)算分析信息化網(wǎng)絡(luò)管理

33、體系隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的手工分析己難以適應(yīng)財(cái)務(wù)信息變革的儒耍，因而成晶洶銷售企業(yè)應(yīng)該建立起與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等專業(yè)平臺的對接體系，做到預(yù)算分析可以隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，避免孚工數(shù)字差錯(cuò)的弊蠟，保障預(yù)算分析信息的傳遞效率和質(zhì)量，及時(shí)全面了解、掌握、控制企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算分析的控制執(zhí)行力度.綜上所述，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算分析有利于及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)化成品洶銷售企業(yè)的資源配置和管理