淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 (4)

1、【摘要】財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理中很重要的一部分，做好財(cái)務(wù)管理能使企業(yè)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文從預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用出發(fā)，進(jìn)而論及財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，最后對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)建議?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)管理對(duì)策財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。《禮記中庸》中有這樣一句話：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！币氤删腿魏我患?，必須要有明確的目標(biāo)、認(rèn)真

2、的準(zhǔn)備和周密的安排。沒有準(zhǔn)備的盲目行動(dòng)，只能是忙碌碌卻一事無成。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此。企業(yè)以盈利為目標(biāo)，經(jīng)營以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，財(cái)務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標(biāo)方向準(zhǔn)確，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有重要意義。一、預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用預(yù)算是以貨幣等形式展示未來某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營流動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說明。即在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)和內(nèi)容以計(jì)劃的形式具

3、體地、系統(tǒng)地反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出，便于有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成企業(yè)的既定目標(biāo)。預(yù)算管理的作用表現(xiàn)為以下幾方面：第一，明確工作目標(biāo)。預(yù)算規(guī)定了企業(yè)各部門的具體目標(biāo)，是企業(yè)執(zhí)行控制的標(biāo)準(zhǔn)；第二，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。預(yù)算把各方面工作納入統(tǒng)一計(jì)劃之中，促使企業(yè)各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到平衡；第三，控制日?；顒?dòng)。預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門通過計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)揭露實(shí)際脫離預(yù)算的差異并分析其原因，以便采

4、取措施，保證完成預(yù)算目標(biāo)；第四，考核業(yè)16《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)~2011年7月(下)績標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)是各部門工作成績的基本尺評(píng)定工作業(yè)績要根據(jù)預(yù)算的完成情況，分析偏離預(yù)算的程縣原因，劃清責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明?？茖W(xué)地編制預(yù)算，并據(jù)此進(jìn)行有效的控制，是實(shí)現(xiàn)財(cái)理目標(biāo)的重要途徑和措施。從某種意義上講，沒有科學(xué)的、平的預(yù)算管理，便沒有理性的、高水平的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容及責(zé)任分工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)算、期

5、間費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、融資預(yù)算等。預(yù)算編制的責(zé)任分工如下：成本中心負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)預(yù)項(xiàng)目中心和發(fā)展中心及其他相關(guān)中心配合；營銷中心負(fù)責(zé)自銷售預(yù)算，項(xiàng)目中心及其他相關(guān)中心配合；企劃中心負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用預(yù)算；行政中心負(fù)責(zé)編制人力資源預(yù)算及管理費(fèi)算；財(cái)務(wù)中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制資本預(yù)算、融資預(yù)算及預(yù)算；財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部匯總?cè)骖A(yù)算，負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表、利潤預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。預(yù)算編制流程如圖1所示。三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策將預(yù)算定稿下發(fā)各中心、各分

6、(子)公司，并據(jù)以編制下一年度各月度圖1一萬方數(shù)據(jù)1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控力度(1)預(yù)算頒布之后，集團(tuán)公司各部門、下屬各分(子)公司和控股公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，未列入預(yù)算的項(xiàng)目，必須報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批后方可執(zhí)行。(2)預(yù)算下達(dá)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)可能造成預(yù)算超支的情況進(jìn)行預(yù)警。各部門根據(jù)經(jīng)營需要每月報(bào)資金計(jì)劃，于每月定期報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部初審和匯總，并分析與月度預(yù)算的偏差，提出審核意見。(3)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)年度預(yù)算報(bào)告及

7、年度資金計(jì)劃的審批反饋時(shí)間為15天內(nèi)，對(duì)季度預(yù)算報(bào)告和季度資金計(jì)劃的審批反饋時(shí)間為7天內(nèi)。(4)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算及資金計(jì)劃辦理日常財(cái)務(wù)結(jié)算，并配合計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)算執(zhí)行的分析工作，向計(jì)ji務(wù)部提供進(jìn)行預(yù)算分析所需的相關(guān)報(bào)表及資料。(5)財(cái)務(wù)中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部在每季度結(jié)束后10日內(nèi)、年度結(jié)束后30日內(nèi)編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告》，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、偏差原因、預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及對(duì)策進(jìn)行分析，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議。(6)公司計(jì)劃財(cái)

8、務(wù)部會(huì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每半年度、每年度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況開展內(nèi)部審計(jì)，檢查及審計(jì)重點(diǎn)如下：是否遵守有關(guān)預(yù)算及資金管理的規(guī)章制度；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算安排是否相符，是否完成預(yù)算考核指標(biāo)；有利差異及不利差異的金額及比率是多少；預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生偏差的原因是什么，執(zhí)行環(huán)境較預(yù)算編制環(huán)境是否發(fā)生重大變化；半年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)就是否修訂預(yù)算提出意見。(7)計(jì)劃財(cái)務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果提交行政中心人力資源部，作為對(duì)各部門績效考核的依據(jù)之一。2、重視預(yù)算分

9、析及調(diào)整方向(1)各責(zé)任中心每季度末結(jié)束后10天內(nèi)，應(yīng)向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，反映各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果及存在的問題，分析產(chǎn)生問題的相關(guān)環(huán)節(jié)及其原因，以及執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)的程度及其對(duì)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的利弊影響，并有針對(duì)性地制定下一步調(diào)整措施及相應(yīng)安排，進(jìn)而保證集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。(2)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，編寫集團(tuán)整體的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，一方面向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)

10、行情況，另一方面作為各責(zé)任中心年度考核的資料。(3)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室在下季度初召開上一季度預(yù)算例會(huì)，與會(huì)人員為集團(tuán)預(yù)算管理辦公室、各責(zé)任中心的預(yù)算主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)預(yù)算人員。例會(huì)以每季度各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告為基本資料，討論季度預(yù)算完成情況，對(duì)實(shí)際偏離預(yù)算的影響因素進(jìn)行分析評(píng)估，并制定相應(yīng)的解決措施。(4)預(yù)算分析應(yīng)對(duì)比預(yù)算各項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析有利差異和不利差異，根據(jù)各影響因素，有針對(duì)性地提出下期預(yù)算管理和經(jīng)營活動(dòng)調(diào)整的意

11、見和建議；對(duì)于實(shí)際執(zhí)行與ONTEMPARYECONS_■■■■●■■■■●■■■■■■■●■■●■●●●●●■一磷■●●■■●■■■■■■■●■■_CO℃●■■■■●預(yù)算產(chǎn)生較大差異的預(yù)算指標(biāo)，集團(tuán)預(yù)算管理辦公室要求相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任中心填寫預(yù)算差異分析報(bào)告，詳細(xì)闡述預(yù)算差異項(xiàng)目，差異額的大小，進(jìn)行差異產(chǎn)生的原因分析，以及差異額如何在剩余季度之間分解。(5)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)次月預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)更新；季度例會(huì)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)根

12、據(jù)會(huì)議紀(jì)要，對(duì)剩余季度的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重新分解。(6)預(yù)算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行隋況分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后，報(bào)執(zhí)行總裁和總裁簽字并備案。(7)預(yù)算執(zhí)行過程中，因預(yù)算制定時(shí)無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，可按照實(shí)際情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整需滿足以下條件：國家政策發(fā)生重大變化夕部市場環(huán)境發(fā)生重大變化；需增tII告時(shí)預(yù)算；企業(yè)組織、戰(zhàn)略的調(diào)整；董事會(huì)認(rèn)為應(yīng)調(diào)整的其他事項(xiàng)。(8)每年7月召開預(yù)算調(diào)整質(zhì)詢會(huì)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的

13、差異，對(duì)預(yù)算做必要調(diào)整，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心總監(jiān)主持，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及各中心總監(jiān)、各控股子公司總經(jīng)理及相關(guān)人員參加。根據(jù)集團(tuán)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)值的調(diào)整方向、幅度(包括收入、成本及資本投資)、集團(tuán)公司對(duì)各子公司業(yè)績期望值的調(diào)整方向、幅度(包括收入、成本及資本投資)、集團(tuán)總部各中心及下屬控股子公司逐一對(duì)上半年的業(yè)績目標(biāo)完成情況，由總裁與其他參加人員對(duì)調(diào)整建議進(jìn)行質(zhì)詢，明確修改方向，明確各責(zé)任中心預(yù)算修改完成時(shí)間表。3、完善預(yù)算考核及評(píng)價(jià)結(jié)果(1)預(yù)算

14、考核是預(yù)算控制具有激勵(lì)與約束功能的根本保障；公司應(yīng)建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的預(yù)算考核激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，把明確的業(yè)績考核目標(biāo)下達(dá)到各責(zé)任中心。(2)集團(tuán)預(yù)算采用動(dòng)態(tài)考核和綜合考核兩種考核方式。動(dòng)態(tài)考核是在經(jīng)營過程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差異所做的即時(shí)確認(rèn)和即時(shí)處理，按照季度預(yù)算完成情況進(jìn)行。綜合考核是在預(yù)算期末對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算完成情況進(jìn)行的整體分析評(píng)價(jià)。動(dòng)態(tài)考核是過程控制的重要手段，綜合考核體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，無論采取何種方式考核，預(yù)算考核均須

15、以業(yè)績完成情況為基礎(chǔ)進(jìn)行。(3)預(yù)算期末(季度、半年度、年度)，各責(zé)任中心向預(yù)算管理辦公室上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算管理辦公室進(jìn)行分析、匯總、合并，形成預(yù)算考核報(bào)告，呈報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。(4)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平，以及各責(zé)任中心對(duì)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提出評(píng)價(jià)及考核意見，呈送董事會(huì)審批。(5)行政中心人力資源部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算考核方案，對(duì)各責(zé)任中心實(shí)施獎(jiǎng)懲。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理是市場經(jīng)