生產(chǎn)型企業(yè)預算控制與資金管理研究——以醫(yī)療器械設備生產(chǎn)行業(yè)為例

1、第06期2012年3月企業(yè)研究Businessresearch總第396期生產(chǎn)型企業(yè)預算控制與資金管理研究一一以醫(yī)療器械設備生產(chǎn)行業(yè)為例余軍(成都老肯科技股份有限公司四川成都611730)摘要:預算控制與資金管理是生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，本文以醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)為例，在分析生產(chǎn)型企業(yè)資金預算管理的必要性的基礎上，對生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理的具體措施進行了探討，著重分析了醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的預算控制要點與資金管理措施。關鍵詞:生

2、產(chǎn)型企業(yè):預算控制資金管理→、生產(chǎn)型企業(yè)資金預算管理的必要性資金預算作為全面預算管理的重要組成部分，是企業(yè)資金管理的重點內(nèi)容。預算控制與資金管理對任何企業(yè)而言都是至關重要的。同樣，對生產(chǎn)型企業(yè)也不例外。生產(chǎn)型企業(yè)要想在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢，需要牢牢抓住資金管理這個中心，加快資金流轉(zhuǎn)，減少資金的管理成本和機會成本。但從現(xiàn)實狀況來看，目前我國很多的生產(chǎn)型企業(yè)在預算控制和資金管理方面還存在不少的問題。很多生產(chǎn)型企業(yè)只重生產(chǎn)，忽視資金管理，使得其

3、財務風險日益凸顯。很多生產(chǎn)企業(yè)在制度建設方面都存在或大或小的問題。一些生產(chǎn)企業(yè)的會計信息失真，很難為其資金預算提供科學的依據(jù)，以致其資金預算的編制缺乏科學性，預算管理僅僅是走形式。另一方面，不少生產(chǎn)企業(yè)對資金預算缺乏監(jiān)控導致資金使用混亂，企業(yè)資金使用效率低下。這些都是當前我國生產(chǎn)型企業(yè)資金管理存在的問題，嚴重地影響了生產(chǎn)型企業(yè)的生存發(fā)展。而隨著市場競爭的日益加劇，生產(chǎn)型企業(yè)要想維持其市場競爭力，必須加強其預算控制和資金管理從而達到優(yōu)化資

4、源配置的目的。生產(chǎn)型企業(yè)實行資金預算管理可以提前預測資金過?；蛸Y金短缺，以便企業(yè)能對整體資源進行合理的安排和規(guī)劃，同時可以使企業(yè)對其財務狀況以及未來一定時期內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流量作者簡介:余軍(J976)，男，湖北黃石人，大學文化，成都老肯科技股份有限公司財務部會計師，研究方向:企業(yè)財務管理。斗..←..←.←..斗呵←..←←..→..←..→..←…←“→→..→←“→』幅4←←←→→←..斗..←“斗..→→…h(huán)←←..→→.…←

5、..卡..斗←←“斗←←←“斗…受了很多經(jīng)濟損失，而且嚴重影響了企業(yè)的品牌形像，削弱了企業(yè)的市場競爭力。四、改善資金管理及資金風險防范問題的措施和建議(一完善企業(yè)相關資金管理體系在資金管理中，首先需要完善企業(yè)資金預算。這有利于減少資金管理的盲目性，使企業(yè)流動資金得到合理使用。資金預算控制主要目標是消除資金安全隱患、防范風險、規(guī)范管理、提高效益，做好資金使用方面的事前、事中、事后控制。資金預算通過對企業(yè)銷售、成本、采購等進行計劃，規(guī)劃了未

6、來會計預算的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足。二)采用資金高效安全管理模式和運作方式為保持企業(yè)集團現(xiàn)金的均衡流動，防止財務危機，企業(yè)集團通過對企業(yè)資金的集中控制來引導企業(yè)的經(jīng)營活動和財務活動，保證企業(yè)收益。當前我國企業(yè)有效的資金控制管理模式主要分為四種。它們分別是內(nèi)部銀行、結算中心、財務公司、資金池。在資金管理模式的選擇上企業(yè)應結合自身發(fā)展的實際狀況，通過明確企業(yè)自身的組織結構和發(fā)展階段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風險和財務實力的不同，有針對性的選

7、擇企業(yè)資金管理模式。三提高對資金運作的管理，降低資金集中運作風險中國企業(yè)集團要想做大做強，就需要不斷學習國外先進的資金管理理念和手段，樹立強烈的風險意識。降低企業(yè)風險首先要完善企業(yè)風險評估體系、加強資金使用的監(jiān)督工作、建立各種企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且實施強有力的執(zhí)行措施。資金付出以后，相關項目負責人應對資金的使用狀況進行有效監(jiān)控，防止資金使用風險。企業(yè)應積極制定資金使用程序，使資金的運作程序化、規(guī)范化，完善資金風險評估的組織機構和風險監(jiān)督

8、機構，對資金的使用進行分析，減少資金閑置，并對客戶建立信用等級制度。加強公司內(nèi)部財務消費和對外投資的管理。資金回籠后，相關負責人要落實資金收益與預期目標收益是否一致，開展有關的獎懲措施，總結經(jīng)驗和教訓。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，為了確保資金安全、防范財務風險，企業(yè)集團應不斷完善集團財務監(jiān)控體系，根據(jù)資金流動的性質(zhì)決定資金監(jiān)控的方式。同時需要建立健全各項管理制度，完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。參考文獻(lJ袁琳，資金集中控制與結算中心

9、[M]，浙江人民出版社，2001.[2]趙建軍，企業(yè)集團資金管理模式的比較分析[門，商業(yè)經(jīng)濟，2009(02).[3]羅艷妮，梁永仁企業(yè)集團資金管理模式初探[J]，經(jīng)營管理.[4]袁林，資金集中結算制度完善與風險控制刀，會計研究，2005(9)創(chuàng)栩栩豁栩栩黯栩鵝憾贈精麟黯慰籍部豁樹部部W添將部志W(wǎng)精忠、飛心放在飛P叫飛地叫變黯領翻地被帕擦那叫瑛媳淤撼換機、慨陳夜守切問衍嘿濟時何煒、.21.余軍:生產(chǎn)型企業(yè)預算控制與資金管理研究做出分析與

10、判斷，并為規(guī)劃未來現(xiàn)金流量做出統(tǒng)籌安排?？傊?，生產(chǎn)型企業(yè)必須不斷強化資金管理的作用以實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。二、生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理的具體措施探討生產(chǎn)型企業(yè)要做好資金管理工作，首先要求企業(yè)領導層重視和強化資金預算管理工作同時加強對資金預算的控制與監(jiān)督，具體來說，生產(chǎn)型企業(yè)可以通過以F幾個方面的T作不斷完善其資金預算管理:一)樹立資金預算管理意識生產(chǎn)型企業(yè)領導層應樹立資金預算管理意識，以資金為龍頭，高度重視企業(yè)資金管理。首先，領導層要樹立全方

11、位管理的思想，把企業(yè)的資金管理與產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品設計開發(fā)、技術創(chuàng)新、生產(chǎn)調(diào)整等緊密聯(lián)系起來。領導層需要向企業(yè)的各職能部門包括財務部門、供應部門、銷售部門以及行政部門傳達其資金預算管理的方針目標，把資金預算管理落到實處。此外，生產(chǎn)型企業(yè)的資金預算管理還必須強調(diào)全體員工的共同參與，使人人都來關心企業(yè)的資金運作從而達到防止資金的不合理運用和流失的目的。(二)建立健全生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理制度。生產(chǎn)型企業(yè)必須建立起切實可行的資金管理和預算控制的規(guī)章

12、制度，明確管理責任，將資金預算真正納入企業(yè)管理工作中來以保證企業(yè)資金預算管理工作的正常開展。三)合理編制資金預算、加強過程控制科學合理的資金預算需要生產(chǎn)型企業(yè)成立專門的資金預算小組。在預算具體編制前.資金預算小組應該提出明確的預算編制指導原則，然后由各部門、各單位提供基礎資料，編制本部門、本單位的資金預算，最后由財務部門對企業(yè)整體預算平衡匯總，編制出總的資金預算。在這一過程中，財務部門應始終保持與各職能部門的溝通。此外，企業(yè)財務部門要按

13、照決策層批準的資金預算進行具體運作和過程控制，并通過財務信息平臺監(jiān)控預算執(zhí)行情況，根據(jù)需要及時調(diào)整資金預算，保證預算的可操作性。蘭、醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的預算控制與資金管理醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)具有一般生產(chǎn)企業(yè)的特點，同時由于醫(yī)療器械行業(yè)的特殊性，醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的資金管理也具有→定的行業(yè)特點。(一)醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)預算控制與資金管理的重要性分析由于需求的增加和醫(yī)療改革的拉動，我國醫(yī)療器械行業(yè)正呈現(xiàn)出一種蓬勃發(fā)展的態(tài)勢。但從發(fā)展趨

14、勢來看，由于受高利潤率的利益驅(qū)動，我國醫(yī)療器械行業(yè)投資者的熱情持續(xù)高漲，行業(yè)內(nèi)競爭將越演越烈，一方面，國外企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)的競爭將加劇，另一方面，國內(nèi)企業(yè)間的產(chǎn)品競爭也日漸激烈，且雖無序狀態(tài)。醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展迫切地需要行業(yè)規(guī)劃，同時醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)也應該制定符合實際的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷強化其內(nèi)部管理，其中加強資金管理是醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)得以繼續(xù)向前發(fā)展的關鍵。醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)應不斷加強其預算控制以避免盲目投資和企業(yè)資金的元序使用。

15、二)醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)資金預算要點分析醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的資金預算管理由預算編制、預算執(zhí)行與調(diào)整、預算監(jiān)督考核三部分構成，具體分析如下:1.預算編制由于目前我國醫(yī)療器械行業(yè)正處于高速發(fā)展的階段，許多生產(chǎn)企業(yè)盲目擴張生產(chǎn)規(guī)模，資金使用混亂。因此，科學合理的編制.22.預算是醫(yī)療器械i迂備生產(chǎn)企業(yè)完善其資金預算控制的先決條件。醫(yī)療器械設備牛產(chǎn)企業(yè)應該遵循“以收定支“的原則，以最優(yōu)的資金使用成本確定資金使用方案。同時，預算制定應側(cè)重全年資

16、金使用的平衡。并且，醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的資金預算應是各部門綜合溝通的結果。醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)應合理估計預算收入，切記盲目樂觀。另外，企業(yè)需要合理規(guī)劃其資本支HL避免盲目投資。值得一提的是，醫(yī)療器械設備的生產(chǎn)勢必會面對的越來越多的行、11.標準和檢測，因此對設備產(chǎn)品的質(zhì)量控制支出和產(chǎn)品的檢測費用應該是醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)資金預算中的重要內(nèi)容。2.預算執(zhí)行與調(diào)整跟蹤管理醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)當前面臨著巨大的市場窩求，隨時可能會面臨業(yè)務量增

17、加或者出現(xiàn)新業(yè)務的情況，同時企業(yè)也有可能面臨新的投資機會，因此預算的調(diào)整跟蹤管理對醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)而言也至關重要。當資金周轉(zhuǎn)環(huán)境發(fā)生改變時，資金管理部門應及時提出調(diào)整意見。此外，加強預算控制以不斷提高預算的可執(zhí)行性對醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也非常重要。3.預算監(jiān)督考核對資金預算管理的監(jiān)督考核同樣是醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)預算管理的重點內(nèi)容，企業(yè)應該根據(jù)各職能部門資金使用的實際特點，以標準預算為基準指標考核體系，嚴格監(jiān)督管理。(三

18、)醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)資金管理措施探討1認真開展資金清核工作，為企業(yè)資金管理打牢基礎理清企業(yè)資金狀況是企業(yè)加強資金管理工作的基礎。醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)應認真開展核資和貨幣資金的盤點工作，保證企業(yè)資金賬賬相符、賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞可能出現(xiàn)的資金漏洞。要使企業(yè)的賬簿記錄客觀真實地反映企業(yè)資金的實際運用情況，確保企業(yè)對其資金運轉(zhuǎn)的了解與控制。2.以預算標準為準繩，切實降低企業(yè)生產(chǎn)成本企業(yè)資金管理的目標是降低生產(chǎn)費用與成本，提高資金效f箏。

19、醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)將面臨越演越烈的行業(yè)競爭，企業(yè)若想獲得競爭優(yōu)勢，提高其經(jīng)濟效益，必須降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。而企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)都涉及資金占用與使用，均在不同程度上影響著資金的利用效果，因此，降低生產(chǎn)成本必須是全過程的管理和全員的參與。醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)應該以預算標準為準繩，結合行業(yè)產(chǎn)品成本的一般情況，進行價值鏈作業(yè)分析，不斷消除浪費切實降低企業(yè)生產(chǎn)成本。3.進一步完善資金管理的基礎工作首先，醫(yī)療器械設備生產(chǎn)企業(yè)應結合預算編

20、制和執(zhí)行，指派專人執(zhí)行資金管理工作。其次，企業(yè)可以考慮建立資金管理差異專項匯報制度以加強對資金的實時監(jiān)控。再次，企業(yè)應建立嚴格的授權審批制度，特別是對企業(yè)的例外支出耍嚴格授權審批程序。參考文獻[1]王香珠，樓靜燕淺析企業(yè)資金預算管理[1].現(xiàn)代商業(yè)2010(7)[2]陳麗E企業(yè)資金預算中實現(xiàn)管理控制的途徑[JJ.財經(jīng)界，2010(5)[3]李小敏，陳德棉醫(yī)療器械行業(yè)核心競爭力分析[J1.現(xiàn)代管理科學，2009(2)ψ“1“ξ飛梢訟孫制民