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文檔簡介
1、論高棱采購肉陸毅(揚州大學財務處,225009)一、實施裔校采購內部審計監(jiān)督的必要性高校采購內部審計監(jiān)督是指高校的內部審計機構或內部審計人員對高校內部有關職能部門、單位使用學校資金獲取貨物、工程和服務行為的真實性、合法性、經濟性、效率性和效果性進行的審計監(jiān)督。在高校采購工作中開展有效的審計監(jiān)督。具有重要意義。l、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是高校發(fā)展的客觀要求?!熬盼濉币詠恚瑸闈M足市場對人才培養(yǎng)的需求,高等教育進入了快速發(fā)展時期,高校的基
2、本建設規(guī)模、建設速度、教學條件及設施的改善速度是前所未有的?!笆濉逼陂g這種教育經濟形勢將持續(xù)下去。然而。發(fā)展的資金需求和經費不足的矛盾卻十分突出。高等教育經費已由單一的財政全額預算撥款體制逐步轉變?yōu)槎嗲阑I措救育經費的模式而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須要確立資金效益觀念,經營學校的理念,建立健全內部制約機制,在多渠道籌措救育經費的同時采取有效的節(jié)流措施,努力降低教育運行成本。實現少投人多收益。這種市場經濟環(huán)境中
3、求生存求發(fā)展的經營學校新理念的確立,必然要求內部審計機構或內部審計人員對高校采購進行審計監(jiān)督。2、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是高校反腐倡廉的需要。隨著市場經濟的發(fā)展,國家對價格的控制逐漸放開,尤其在買方市場條件下,出現了名目繁多的促銷手段。其中不乏非法交易物資采購和基本建設過程中存在高買高賣、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現象。對采購行為進行審計監(jiān)督可以凈化經濟環(huán)境,從源頭上遏制腐敗為靡政建設作貢獻。3
4、、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是新時期內審工作的生命所在。新的時期傳統(tǒng)的以財務收支審計為重點的內部審計工作已不能適應改革和發(fā)展的需要。經濟效益審計等已成為內部審計工作的重點。對高校采購進行內部審計監(jiān)督正是抓住效益審計的敏感點,通過建立物資采購制度、工程招標制度、基建工程竣工決算審計制度等一系列規(guī)章制度。規(guī)范采購行為。降低采購成本,提高資金使用效益。這項工作所取得的效益是立竿見影的是實實在在的。如揚州大學在制定并執(zhí)行了大件大宗物資采購制度后
5、通過詢價、招標、議標、談判等手段,每年為學校節(jié)省采購資金數百萬元。學校對此很滿意,同時對審計工作有了新的認識,對其也更加重視。領導的重視又進一步促進了內審工作的發(fā)展。=、如何對高校采贍進行審計監(jiān)督高校采購涉及重要的基建材料、辦公設備、科研儀器設備、學生公寓用品、藥品、飲食原輔料等。對其進行審計監(jiān)督,不僅指對具體的采購過程進行審計,而且對采購政策、采購程序以及采購管理等各方面進行審計監(jiān)督,涉及面廣。專業(yè)性和政策性強,需要多個部門協(xié)調工作。
6、共同監(jiān)督。1、建章立制。規(guī)范行為。完善的制度是有效實施高校采購審計的基礎,也是規(guī)范內審人員、各相關管理部門人員行為的準則和開展采購審計監(jiān)督的依據。建章立制就是要緊密結合學校資金活動現狀,建立和完善學校基建工程項目管理、物資采購、經濟合同管理等方面的內控制度明確采購組織j程序及采購、監(jiān)督、財務等相關部門的職責。并根據不同的采購金額和采購方式,規(guī)定相關的采購和監(jiān)督程序。2、對采購壘過程進行審計監(jiān)督:(1)、審“該不該買”。審查采購計劃是否進
7、行過可行性論證(特別是金額較大的采購項目)有無經過審批。經費是否落實有沒有對采購價格進行過市場調研等。(2)、審“何時買”。要充分發(fā)揮規(guī)模采購的優(yōu)勢。對各有關部門或單位提出的采購計劃,進行合并、分類。能集中采購的絕不零星采購。揚州大學在A囀悔茸冷:》心8舡書否饑一秘將》,彗v萬方數據萬方數據論高校采購均IifJftf陸毅(揚州大學財務處.225∞的高校采購進行內部審計監(jiān)督.正是抓住效益審計的敏感點,通過建立物資采購制度、工程招標制度、基
8、建工程竣工決算審計制度等一系列規(guī)章制度,規(guī)范采購行為.降低采購成本,提高資金使用效益。這項工作所取得的效益是立竿見影的.是實實在在的。如揚州大學在制定并執(zhí)行了大件大宗物資采購制度后.通過詢價、招標、議標、談判等手段.每年為學校節(jié)省采購資金數百萬元。學校對此很滿意,同時對審計工作有了新的認識,對其也更加重視。領導的重視又進一步促進了內審工作的發(fā)展。二、如何對商枝采購避行審計監(jiān)督高校采購涉及重要的基建材料、辦公設備、科研儀器設備、學生公寓用
9、品、藥品、飲食原輔料等。對其進行審計監(jiān)督.不僅指對具體的采購過程進行審計.而且對采購政策、采購程序以及采購管理等各方一、實施寓樓采購內部審計監(jiān)督的必.性高校采購內部審計監(jiān)督是指高校的內部審計機構或內部審計人員對高校內部有關職能部門i單位使用學校資金獲取貨物、工程和服務行為的真實性、合法性、經濟性、效率性和效果性進行的審計監(jiān)督。在高校采購工作中開展有效的審計監(jiān)督.具有重要意義。1、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是高校發(fā)展的客觀要求。..九五“
10、以來,為滿足市場對人才培養(yǎng)的儒求.高等教育進入了快速發(fā)展時期,高校的基本建設規(guī)模、建設速度、敏學條件及設施的改善速度是前所未有的。..十五“期間這種放育經濟形勢將持續(xù)下去。然而,發(fā)展的資金需求和經費不足的矛盾卻十分突出.高等被育經費已由單一的財政金額預算撥款體制逐步轉變?yōu)槎嗟谠饣I措事生育經費的模式.而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須面進行審計監(jiān)督,涉及西廣,專業(yè)性和政策性強,霄曹要多個部門協(xié)調工作,共同監(jiān)督。1、建章
11、立制,規(guī)范行為。完善的制度是有效實施高校采購審計的基礎,也是規(guī)范內審人員、各相關管理部門人員行為的準則和開展采購審計監(jiān)督的依據。建章立制就是要緊密結合學校資金活動現狀,建立和完善學?;üこ添椖抗芾?、物資采購、經濟合同管理等方面的內控制度,明確采購組織氣程序及采購、監(jiān)督、財務等相關部門的職責。并根據不同的采購金額和采購方式,規(guī)定相關的采購和監(jiān)督程序。2、對采購全過程進行審計監(jiān)督g(1)、審“該不該買“。審查采購計劃是否進行過可行性論證(
12、特別是金額較大的采購項目).有元經過審批,經費是否落實.有沒有對采購價格進行過市場要確立資金效益觀念,經營學校的理念,建立健全內部制約機制,在多S展道籌措敏育經費的同時.采取有效的節(jié)流措施,努力降低敏育運行成本,實現少投入多收益。這種市場經濟環(huán)攪中求生存求發(fā)展的經營學校新理念的確立.必然要求內部審計機構或內部審計人員對高校采購進行審計監(jiān)督。2、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是高校反腐倡廉的需要。隨著市場經濟的發(fā)展,國家對價格的控制逐漸放開,
13、尤其在買方市場條件下,出現了名目繁多的促銷手段.其中不乏非法交易.物資采購和基本建設過程中存在高買高賣、高估霄,摩、晴箱操作、收受罔扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現象。調研等。(2)、審“何時買“。要充分發(fā)揮規(guī)模采購的優(yōu)勢.對各有關部門或單位提出的采購計劃,進行合并、分類.能集中采購的絕不零星采購。揚州大學在對采購行為進行審計監(jiān)督可以凈化經濟環(huán)境,從源頭上遏制腐敗.為廉政建設作貢獻。3、對高校采購進行內部審計監(jiān)督是新時期內審工作
14、的生命所在。新的時期.傳統(tǒng)的以財務收支審計為重點的內部審計工作已不能適應改革和發(fā)展的需《“啊悔埠也叩》Mg#h節(jié)ZU(協(xié)精》i量)耍。經濟效益審計等已成為內部審計工作的重點。對萬方數據萬方數據大、反映靈敏的價格信息系統(tǒng),對于實施采購審計監(jiān)督至關重要。內審機構要改變目前審計手段落后.難以適應工作要求的狀況.變被動為主動.充分利用互聯網絡籌資源,加強市場價格調查.開辟信息源,增加倍息量??梢酝ㄟ^內外兩個渠道獲取有關價格信息,外部信息有z訂閱
15、各種信息資料,直口《中國產品倩息年鑒》、《信息快訊》以及當地建筑管理部門發(fā)布的《工程造價管理信息》等利用國際電子商務計算機網絡、中國建材網以及有關企業(yè)網站等網絡資源使用產品供應鏈上下游企業(yè)提供的有關信息s參考有關高校同類產品的交易價格等。內部信息有z本采購計算機時.一年舉行一次集中采購,采購單價比市場價格低189島.充分顯現了規(guī)模采購效益。(3)、審“怎么買即對采購方式的審查。高校采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源
16、采購、詢價簿,每種方式各有特點.采取哪種方式要根據具體情況靈活掌握。這就儒要在審計時,較多地運用經驗、知識來具體分析判斷,避免在選擇采購方式過程中受人情關系、私心雜念的影響。采購方式選擇得當.不但可以加快采購速度.而且還可以節(jié)約投資,減少不必要的人力和物力消耗。另外,對采購部門和人員要進行審查。這主要是指針校的有關歷史資料和各種統(tǒng)計數據.如以前物資采購的合同、歷史成本水平等。三、實施采購審計監(jiān)督時.應注擎的幾個問圈1、將審計監(jiān)督工作重點
17、放到以防為主,::~Ittr忠于未然上來。審計監(jiān)督的根本目的在于防止違法違紀問題的出現,影響采購價格的合理性、效益性和采購標的的質量。因此,要加強事前監(jiān)督.完善約束機制,對容易出現的問題提出防范性意見,給領導當好參對不同的采購商品,組成相應的采購工作組,采購工作組要兼顧用戶、具體采購人員、專家、監(jiān)督人員。采購工作組組成不合理.會影響到各部門的協(xié)調配合和采購工作的預期效果。因此.在審計過程中,應對采購工作組的規(guī)模、人員組成進行評估.對由哪
18、些都門和人員組成一定要考慮仔細、周到。對采購人員的審查包括專此能力的審查和道德行為的審查.針對組成人員能力缺陷,提出人員配置、調換等方面的建議,且要制定采購人員的行為準則和違反準則的處理《42r埠咿》Ngh申書ZU(協(xié)凰“、儼l(fā)量)謀。2、嚴格依法審計.做到“到位“不“越位處理好與有關部門的關系。也就是說.在審計工作中,應嚴格按照法定的程序和職責權限開展審計監(jiān)督,對發(fā)現的違法違紀問題應依法嚴肅處理.不得銜私舞弊,但也不得越權行事。例如,
19、采購部門應該事先進行市場調研,詢問擬采購標的的近期買方所支付的價格,并讓參與采購的人員做到“心中有數以此作為此次采購價格的參考。審計人員可以有選擇地對市場調研價格進行驗證,以監(jiān)督具體采購人員是否盡心盡職,而不應親自進行市場調研。集中采購牽扯很多部門.因此,在審計監(jiān)督過程中必須處理好與其它監(jiān)督部門和各管理部門的關系,在各行其政、各負其責的基礎上.注意加強部門閘的溝通和交流,增進理解和尊重.確立相互協(xié)作、密切配合的采購工作體系.發(fā)揮整體連動
20、功能.共同為學校采購效益最大化努力工作。另外.政府采購法》已經出臺.已實施政府采購的地方,內審饑構或人員應提醒學校就有關部門依法實施.來實施的地方或對未納入政府采購范圍的采購行為應加強審計監(jiān)督。3、提高審計人員的業(yè)務素質。為了適應對采購進行審計監(jiān)督的德耍,必須學習和掌握相關的招標法規(guī)、合同法規(guī)~政府采購法規(guī).學習和掌握招標采購全過程的各項業(yè)務知識。辦法。(4)、審“買誰的飛即對供應商和開標過程的審查。在對供應商進行考查了解的基礎上.對供
21、應商的選擇要制定一個嚴格的標準.將那些倩譽好、實力強的供應商擁進來,將不符合我們要求的刷出去,要特別注意不要讓一些人情關系左右審查標準。對開標過程進行審查主要是為了禁止開標過程中的“暗箱“操作,以維護公開、公平、公正競爭原則。審計監(jiān)督時.應特別注意對招標文件和評議標準的審查.理有無漏項問題,有無表達不清和不合理的問題.有元責任不清的問題,有元與國家法規(guī)、政策不一致的問題.還應注意有無招標者預先內定中標者或向投標者泄露露標底.評標過程中有
22、元不公平、不公正、不合理問題等違規(guī)行為。開標過程中存在的問題將會改變招標采購的意義.應予以高度重視。(5)、審“合同ftP對采購合同進行審查。應審查合同是否符合采購會議精神.主要條款是否合法、合規(guī)、合理、明確、具體。鈞、審“驗收和結算即對采購標的的數量、質量是否符合采購合同的要求及與采購商的資金結算是否符合合同規(guī)定等等。3、加強信息系統(tǒng)建設。用,什么樣的標準來衡量采購價格的合理性、有效性h并據此確定采購的取舍.是采購審計監(jiān)督的核心。因此
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