談醫(yī)院物資審計方法

1、第24卷第3期2007年9月河北職工醫(yī)學院學報JournalofHebeiMedicalCollegeforContinuingEducationVo124No3Sep2007談醫(yī)院物資審計方法紀學玲(河北大學附屬醫(yī)院，河北保定071000)關鍵詞：物資；審計；監(jiān)督；制度中國分類號：F2391文獻標識碼：D文章編號：1008—6692(2007)03—0071—02開展醫(yī)院物資的審計對內部控制制度的建立和完善，加強資產監(jiān)督，有效地防止腐

2、敗滋生，提高經濟效益等起到了促進作用。醫(yī)院物資審計應從采購、保管、領用、會計核算幾個環(huán)節(jié)入手。1物資采購過程實施監(jiān)控首先是對采購計劃的審核。對各職能部門所報物資采購計劃進行分類分口把關和匯總后，在分管領導審批前報審計部門審核。其次是對價格的審核。物資采購部門在最終確定主要物資供貨單位前，需要向審計部門填報“采購物資價格申報單”，內容包括物資名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、技術要求、各供貨單位的比較情況。再就是對票據(jù)的審核。醫(yī)院所采購的物資

3、須經審計部門對合同、發(fā)票、“采購物資申報單”和“檢驗報告單”等進行審核確認，達到價格質量要求的，審計部門除了開具“采購物資審核通知單”，還要在購貨發(fā)票上加蓋審計專用章后，財務部門才可辦理結算付款手續(xù)。對物資采購過程的監(jiān)控還體現(xiàn)在：11監(jiān)督醫(yī)院制定采購標準，降低成本醫(yī)院耗用的物料都有一定的要求，即采購成本相對較低且能滿足臨床需要的質量要求。這就要求醫(yī)院根據(jù)自身的條件，由臨床科室提出本醫(yī)院“原材料質量標準”，使物資采購審計工作有據(jù)可依。1、

4、2確定合理采購渠道，降低物資價格對于臨床直接消耗的關鍵原材料，其供應單位相對較少，組織難度較大對質量和交貨期要求較高的，要與供貨單位建立長期穩(wěn)定的供求關系，這樣可以確保醫(yī)院滿足病人需要。對一些市場資源相對寬松，可供選擇的供貨單位較多，需要量較大而消耗穩(wěn)定集中的材料，可充分利用買方市場的優(yōu)勢，實行招標競價采購，利用供方的競爭，達到貨比三家，比價采購，質優(yōu)價廉的目的，同時也可避免由于獨家供貨而帶來的價格被對方牽著走的被動局面。同時，由于招標

5、定貨增加了采購定貨的透明度，從而避免出現(xiàn)關系采購的漏洞。強化這方面的審計監(jiān)督，可以避免不廉潔現(xiàn)象的發(fā)生，純潔采購隊伍。對于批量小、品種用量較多的或臨時需要的原材料，無法用穩(wěn)定的渠道和招標采購的方式解決，在這種情況下，醫(yī)院多應采取比價采購的方式加以解決，在符合質量標準的前提下實行貨比三家，擇優(yōu)采購為最佳。收稿日期：2007—03—12作者簡介：紀學玲(1967一)，女，滿族，河北安平人，審計師13確定合理的訂貨形式，節(jié)約采購資金對于大宗醫(yī)

6、用材料，需要穩(wěn)定的供貨渠道和數(shù)量，可實行半年或零度訂貨。由于在執(zhí)行過程中，價格會隨市場變化而變化，聞此，在預測原材料價格將會下降時，可在半年或季度合同中確定總量，而價格不一次確定，可實行半年確定總量，按月價格簽訂合同的辦法進行訂貨。對市場價格經常變化，而消耗和需求量不規(guī)律的采購物資，由于不易規(guī)律忖訂貨，呵實行批量訂貨，把握好市場機遇，回避風險。價格有嘲落趨勢的，訂貨量要小，以批量優(yōu)勢獲得價格的優(yōu)惠，從而獲得佳物資采購效益。2對物資保管環(huán)

7、節(jié)的審計21審計物資管理部門庫房制度、內部控制制度、人員崗位責任制等是否健全測試各項制度是否符合內部控制的要求，比如授權批準控制、職責分工控制、憑證和記錄的使用控制等等。檢查各項制度執(zhí)行情況如何，各種審批、人庫、領發(fā)手續(xù)是否完備，有關責任人是否履行職責，賬同是否齊全，記錄是否完整，財產物資是否定期進行清查、盤點，有無過期積壓、長期滯用的商品。22審計庫存物資的儲備定額是否合理是否選擇r最佳庫存方案，是否占用最少的資金滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，

8、可以用財務管理的知識計算理論最佳庫存方案，再根據(jù)實際情況進行調整。23審計物資管理部門是否建立了相應的賬卡制度庫房必須設立明細賬，核算物資的購入、發(fā)出、消耗及結存情況。使用科室要建立物資領用臺賬，指定專人負責。對于主要的或貴重的物資更要詳細審閱核對保管情況。24審計對庫存實物盤盈、盤虧、報廢處理是否符合規(guī)定經過必要的實地勘察，手續(xù)是否齊全，由有關領導審核批示所確定的準予核銷或由個人賠償?shù)葲Q定是否確合理。報廢后如何處理殘品，對殘值收入有無

9、私分、私設“小金庫”等現(xiàn)象。3對物資領用過程的審計31審查各項領用制度及有關手續(xù)是否健全、完備是否經過規(guī)定的審批手續(xù)，并由領取人簽收。對丟失、損毀物有無賠償、處罰制度。32領用消耗物品是否實行科室二級核算核算是否符合《醫(yī)院財務制度》的要求。(下轉第80頁)(本欄目責任編輯：喬艷華)～71—維普資訊3期河北職工醫(yī)學院學報24卷之內制備成，此時血液中各種有效成分活性還未喪失，各種有效成分在未喪失活性前分離并保存于適當條件下使存活率高，如機器

10、單采濃縮血小板(PC2)在(222)oC(輕震蕩)條件下用專用袋制備可保存5d。穩(wěn)定性好，如去除血漿的紅細胞，加甘油保護劑在一80~C可保存10年。3成分血較常用的種類及主要作用31紅細胞制品濃縮紅細胞(CRC)，少白細胞紅細胞(LPRC)、紅細胞懸液(CRCs)、洗滌紅細胞(WRC)、冰凍紅細胞(VrRC)，主要作用是增強運氧能力。32白細胞制品機器單采濃縮白細胞懸液(GRANs)主要作用是提高機體抗感染能力。33血小板制品手工分離濃

11、縮血小板(PC1)和機器單采濃縮血小板(PC2)，主要作用是止血。(上接第78頁)參考文獻：[1]SandersG，UyedaRY，KarlanMSNonrecurrentinferiorlaryngealnervesandthertassociationwitharecurrentbranch[J]AmJSrug，1983，146：501—503[2]黃建華，呂新生非返性喉返神經二例報告[J]中華外科雜志，1995，33(6)：350

12、[3]王錦云，孫桂芳，楊衛(wèi)國，等喉返神經解剖異常2例報告[J]中國中西醫(yī)結合耳鼻咽喉科雜志，2000，(6)：77[4]莫立根，許堅喉返神經解剖異常2例[J]臨床耳鼻咽喉科雜志，2003，(1)：56—57[5]李新營，呂新生王志明，等非返性喉返神經損傷的預防[J]中華耳鼻咽喉科雜志，2004，(7)：140[6]龔丑祥非返喉下神經2例報告[J]華西醫(yī)科大學學報，2001：32(1)：156(上接第71頁)33對貴重物品、生活用品建立領

13、用制度應定期或不定期進行重點檢查、重點盤點，防止丟失、被盜。4對庫存物資財務核算的審計(1)審查各種會計憑證、原始憑證填列是否齊全，內容是否真實，數(shù)字是否準確。(2)審查是否根據(jù)會計制度的要求，對低值易耗品采用一次性攤銷或“定量配置，以舊換新”的管理方法。一t8O一34血漿制品新鮮液體血漿(FLP)、新鮮冰凍血漿(FFP)、普通冰凍血漿(FP)和冷沉淀(Cryo)，主要作用是補充凝血因子，擴充血容量。成分輸血作為臨床治療手段已經丑益受到

14、臨床醫(yī)生的重視，但與發(fā)達國家相比，我國還存在一定的差距。成分輸血也是衡量一個國家、一個醫(yī)院水平高低的重要標志。因此必須大力推廣成分輸血，通過成分輸血減少輸血傳播疾病的危險，提高輸血安全性。參考文獻：[1]梅忠愿成分輸血研究進展[J]成都醫(yī)藥，1996，(2)：2[2]高峰輸血安全和臨床輸血概論[J]外科理論與實踐，2005，10(1)：17—18(本欄目責任編輯：張增學)[7]趙俊，孫善全甲狀腺手術區(qū)域喉返神經及其分支的應用解剖研究中華

15、外科雜志，2001，34(3)：317—319[8]AyerdiJ，GuptaSK，SampsonLN，era1IdentificationOfthenon—recurrentinferiorlaryngealnerveusingintraoperativeneurostimulation[J]LangenvecksAechSurg，2002，386：482—487[9]WijeUlakaSENon—recurrentlaryngeal

16、nerve[J]BrJSurg，1978，65：179—181[10]CannonCRTheanomalyofnonrecurrentlaryngealnerve；identificationandmanagement[J]OtolaryngolHeadNeckSrug，1999，120：769—771[11]ProyeCA，CamailleBM，GompoulosANonrecurrentandrecurrentinferiorlar