財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征,會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇之間的內(nèi)在聯(lián)系.

1、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇之間的內(nèi)在聯(lián)系計(jì)量屬性選擇之間的內(nèi)在聯(lián)系.會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量特征一首要質(zhì)量特征是什么會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量特征。此后各國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí)大都沿用了這一模式。例如，英國(guó)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的特征指出，相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性為財(cái)務(wù)信息的四項(xiàng)主要質(zhì)量特征。其中相關(guān)性是信息有能力影響決策的屬性具體包括預(yù)測(cè)價(jià)值、確證價(jià)值而可靠性則是使信息得以完整和

2、忠實(shí)反映的屬性具體包括忠實(shí)反映、中立性、無(wú)重大差錯(cuò)、完整性、審慎性五個(gè)構(gòu)成要素可比性則被認(rèn)為是信息的相似與差異能被發(fā)現(xiàn)和評(píng)估的屬性具體由一致性和披露構(gòu)成可理解性則被認(rèn)為是信息的意義能被察覺(jué)的屬性主要取決于使用者能力和匯總與分類兩方面的因素。也進(jìn)行了發(fā)展將相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性并列作為財(cái)務(wù)報(bào)表信息的基本質(zhì)量特征，但不像FASB那樣將可比性作為次要的質(zhì)量特征將可理解性置于“決策有用性”之上而是將相關(guān)性和可靠性作為會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量

3、特征。然而FASB同時(shí)將一個(gè)難題留給了會(huì)計(jì)界—“在會(huì)計(jì)信言，相關(guān)性是指與決策有關(guān)，具有改變決策的能力。相關(guān)信息則是指與正在處理中的事項(xiàng)具有某種關(guān)聯(lián)的信息，信息的這種關(guān)聯(lián)性至少表現(xiàn)為三種方式：影響目標(biāo)、影響理解和影響決策，且每種表現(xiàn)方式都為相關(guān)性提供了一個(gè)定義。第一種表現(xiàn)方式是目標(biāo)相關(guān)性，指能恰到好處的幫助用戶實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的信息。這種相關(guān)性的最大困難在于如何恰到好處的幫助用戶，由于目標(biāo)是主觀的，因而難以得到驗(yàn)證。第二種表現(xiàn)方式是語(yǔ)義相關(guān)性，

4、指信息用戶能夠正確理解所陳報(bào)信息意欲表達(dá)的涵義。不過(guò)，這只是一個(gè)起碼的目標(biāo)，而不是終極目標(biāo)。第三種表現(xiàn)方式是決策相關(guān)性，指有利于用戶恰當(dāng)?shù)刈鞒鰶Q策的信息，這是美國(guó)財(cái)務(wù)跨級(jí)準(zhǔn)則委員會(huì)的終極目標(biāo)，也是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明》中所采用的主要標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為名義向信息是否具有相關(guān)性，主要由三個(gè)因素決定：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。預(yù)測(cè)價(jià)值。如果一項(xiàng)信息能夠幫助決策者預(yù)測(cè)過(guò)去、現(xiàn)在及未來(lái)事項(xiàng)的可能結(jié)果，則此項(xiàng)信息就具有預(yù)