信用社（銀行）當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題及對(duì)策

1、信用社（銀行）當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題及對(duì)策信用社（銀行）當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題及對(duì)策隨著農(nóng)村金融體制改革穩(wěn)步推進(jìn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的“最后一道防線”，其在管理中的作用越來越重要。但從近年來內(nèi)審工作的開展情況看，其運(yùn)行狀況還難以適應(yīng)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的需要。為此，筆者就加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探析。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析目標(biāo)定位存在偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)等同于業(yè)務(wù)檢查?，F(xiàn)代銀行

2、內(nèi)部審計(jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)為本”為出發(fā)點(diǎn)來明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍將內(nèi)部審計(jì)簡單定位于查錯(cuò)糾弊，審計(jì)立項(xiàng)以針對(duì)具體業(yè)務(wù)的檢查為主忽視對(duì)整體業(yè)務(wù)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估。一方面普遍存在“查下不查上，查小不查大”的情況，審計(jì)對(duì)象多為下級(jí)分支機(jī)構(gòu)，鮮有本級(jí)管理部門。另一方面審計(jì)內(nèi)容局限于對(duì)具體業(yè)務(wù)操作的檢查，缺乏對(duì)管理決策行為的監(jiān)督。審計(jì)范圍狹隘，審計(jì)立項(xiàng)主要集中在對(duì)高管人員及重要崗位人員的離任審計(jì)，而缺乏履職期間的責(zé)任審計(jì)。

3、治理結(jié)構(gòu)留有缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。許多大中型銀行的內(nèi)控體系中，都設(shè)置由董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)并獨(dú)立于經(jīng)營管理層的審計(jì)中心，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。而農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)由于人員、資源緊張，治理結(jié)構(gòu)留有缺陷，往往由經(jīng)營管理層代替董事會(huì)行使內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，有的將內(nèi)審部門置于經(jīng)營管理層之下，由行長直接主管內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行績效考核；有的名義上由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，但實(shí)際上仍由行長分管。這使得內(nèi)審部門開展工作時(shí)不可避免地受到相關(guān)利

4、益的牽制。內(nèi)審人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不理想。隨著金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，這加劇了當(dāng)前各類風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員需具備足夠的專業(yè)技能才能跟蹤、把握最新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供積極有效的確認(rèn)和咨詢等增值服務(wù)。但從實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，配備不足，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審所承擔(dān)的職責(zé)與快速發(fā)展的業(yè)務(wù)需求間的矛盾越來越大。由于人力資源不足，內(nèi)審力量有限，很多業(yè)務(wù)處于內(nèi)部審計(jì)的“盲點(diǎn)”。內(nèi)控文化建設(shè)滯后，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)得不到重視。相對(duì)于

5、大中型銀行而言，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控文化建設(shè)尚處于起步階段。少數(shù)高管人員甚至錯(cuò)誤地將審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，缺乏強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的主觀動(dòng)力，導(dǎo)致有的整改要求難以落實(shí)。同時(shí)，內(nèi)審部門一般只有處理建議權(quán)而沒有處罰權(quán)，對(duì)違規(guī)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員的查處往往心慈手軟，以經(jīng)濟(jì)處罰代替行政處罰，以追究經(jīng)辦人員責(zé)任代替追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡快建立真正由董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)的

6、內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)內(nèi)審部門的人員編制、人事任免、經(jīng)費(fèi)工資和業(yè)績考核實(shí)行直接管理，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的相對(duì)獨(dú)立性。同時(shí)建立內(nèi)審部門向董事會(huì)直接報(bào)告制度，確保董事會(huì)與內(nèi)審部門之間信息交流反饋的渠道順暢。提高內(nèi)部審計(jì)的效能。一是明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)從監(jiān)督檢查向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警功能，提升審計(jì)層次，增強(qiáng)審計(jì)效應(yīng)。二是擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍。實(shí)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況確定審計(jì)的對(duì)象、重點(diǎn)、頻率和覆蓋面

7、，控制由粗放經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)。三是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段。提高內(nèi)部審計(jì)電子化程度，發(fā)揮非現(xiàn)場審計(jì)的基礎(chǔ)作用。四是提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，董事會(huì)要授予內(nèi)審部門必要的處罰權(quán)，提高對(duì)違規(guī)問題的整改力度和效果。建立高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。其一，建立審計(jì)人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。建立審計(jì)人員的任職資格制度，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的資格考試和持證上崗，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。其二，建立審計(jì)人員培訓(xùn)體系，提高其職業(yè)技能。要形成一套行之有效的培訓(xùn)機(jī)制，不斷提高審計(jì)人