融資擔(dān)保公司會計培訓(xùn)：融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算

1、融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算,融資擔(dān)保有限公司培訓(xùn)資料,融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算,一、融資性擔(dān)保公司財務(wù)制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù)二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用三、會計報表的適用四、會計科目五、主要帳務(wù)處理六、需要注意的問題,一、融資性擔(dān)保公司財務(wù)制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù),1、執(zhí)行會計標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)會計準(zhǔn)則2、管理方面（1）《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令）（2）《上海市融資性擔(dān)保公司管

2、理試行辦法》[滬府發(fā)（2010）]31號,二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用,1、財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》第八條2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號----原保險合同》3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號----再保險合同》4、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》[財會（2009）15]號 根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》第八條的規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》。 財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》發(fā)布前融資性

3、擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。,三、會計報表,2010年融資性擔(dān)保公司適用：2010年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表（擔(dān)保類），(以后每年度按財政部發(fā)布要求執(zhí)行) 具體填報范圍為,三、會計報表,1 、 以前年度調(diào)整資產(chǎn)負債表（擔(dān)保T01表）本表反映期初資產(chǎn)、負債、 所有者權(quán)益調(diào)整情況2 、以前年度調(diào)整利潤及利潤分配表（擔(dān)保T02表） 本表反映上年利潤及利潤分配調(diào)整情況3

4、、資產(chǎn)負債表（擔(dān)保01表）4 、利潤及利潤分配表（擔(dān)保02表）5 、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表（擔(dān)保03表）6 、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表（擔(dān)保04表）7 、資產(chǎn)質(zhì)量情況表（擔(dān)保05表）8 、固定資產(chǎn)情況表（擔(dān)保06表）9 、營業(yè)費用及營業(yè)外收支明細表（擔(dān)保07表）10 、稅金及社會保險費用繳納情況表（擔(dān)保08表）11 、基本情況表（擔(dān)保09表）,四、主要會計科目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計科目

5、進行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。本指南中的會計科目編號，供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編號。,四、主要會計科目,通常的科目： 資產(chǎn)類：銀行存款、應(yīng)收擔(dān)保費、其他應(yīng)收款、、、 負債類：其他應(yīng)付款、、、 權(quán)益類：

6、實收資本、、、有擔(dān)保類特點的科目 ： 資產(chǎn)類：存出保證金、應(yīng)收代位償款、抵債資產(chǎn) 負債類：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 費用類：營業(yè)費用、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、利息支出,1002 銀行存款,一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬”。并應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余

7、額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。　　有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法

8、收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。,1122 應(yīng)收擔(dān)保費,一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評審費收入”、 “追償收入”、“其他收入”等科目，收回

9、應(yīng)收擔(dān)保費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理。　五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。,1231 其他應(yīng)收款,一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或

10、轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。,2241 其他應(yīng)付款,一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸

11、記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項。,4001 實收資本,一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本?！　」煞萦邢薰緫?yīng)將本科目改為“4001 股本”?！　∑髽I(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分， 作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反

12、映企業(yè)實收資本或股本總額。,1031 存出保證金,一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進行明細核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。借記“應(yīng)收利息”

13、科目，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。,1221 應(yīng)收代位償款,一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據(jù)表明已確

14、認的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時，應(yīng)當(dāng)按照確認的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。 （二）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。 （三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應(yīng)收

15、代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。  五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。,xxxx 抵債資產(chǎn),一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的抵債資產(chǎn)的價值。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際抵債部分的資金本金、已確認的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費作為抵債資產(chǎn)的

16、入賬價值，借記本科目，按原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項的賬面余額，貸記“應(yīng)收代位償款”、“應(yīng)收擔(dān)保費”、“應(yīng)收利息”等科目。 　　 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 　　 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費用，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行

17、存款”等科目。,三、抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 　　1.取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入--處置抵債資產(chǎn)收入”或借記“營業(yè)外支出--處置抵債資產(chǎn)支出”科目。同時，按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失--計提的抵債資產(chǎn)

18、減值準(zhǔn)備”科目。 　　 2.取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出--處置抵債資產(chǎn)支出”科目。同時，按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失--計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。,xxxx 抵債資產(chǎn),,xxxx 抵債資產(chǎn),四、本

19、科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。,xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險賠償準(zhǔn)備金。（不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%）　　二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。  三、收到被擔(dān)保

20、人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代位償款”科目、本科目。 　?。ǘ┦盏降目铐棿笥谠鷥斂畹?，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“應(yīng)收代位償款”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。,xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚?/p>

21、確認為應(yīng)收代位償款的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應(yīng)收代位償款金額部分

22、，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記本科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。,2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以內(nèi)（含1年）的擔(dān)保合同項下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上（不含1年）的擔(dān)保合同項下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任

23、提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備。 　　二、按規(guī)定比例（按當(dāng)年擔(dān)保費收入的50%）提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金”科目，貸記本科目；會計期末，按重新計算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。,6501 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)

24、按照長短期明細進行核算。計提時，借記本科目，貸記“未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,xxxx營業(yè)費用,一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用?！　《l(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”、 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)付款”等科目。  三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核

25、算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。,xxxx擔(dān)保賠償支出,一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。 二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本

26、科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。  三、本科目應(yīng)按擔(dān)

27、保賠償項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。,6011 利息收入,一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類別進行明細核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,6411 利息支出,一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項目進行明細核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額

28、轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,五、主要帳務(wù)處理,1 、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位償款、擔(dān)保賠償支出、 追償收入2 、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3 、抵債資產(chǎn),五、主要帳務(wù)處理---擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金,計提時：按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%提取帳務(wù)處理： 借：營業(yè)費用 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,五、主要帳務(wù)處理---擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金,例：發(fā)生代償100萬，估計可收回的可

29、能性80萬，則：發(fā)生代償時： 借：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 貸：銀行存款 100萬,五、主要帳務(wù)處理---擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金,收到被擔(dān)保人延期歸還時 ，分三種情況： 收到的款項等于原代償款的、 小于原代償款的、大于原代償款的。1、收到的款項等于原代償款的 借：銀行存款 100萬 　　　 貸：應(yīng)收代位

30、償款 80萬 　　　 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬,五、主要帳務(wù)處理---擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金,2 收到的款項大于原代償款的，實際收到110萬元 借：銀行存款 110萬 　　　 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 　　 　擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 　　 　追償收入 10萬,五、主要帳務(wù)處理---擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金,收到的款項

31、小于原代償款的 1）實際收到70萬元 借：銀行存款 70萬 　 　擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬 　　　 （擔(dān)保賠償支出 10萬） 　　　 貸：應(yīng)收代位償款 80萬  2）實際收到90萬元 借：銀行存款 　　90萬 　 　貸：應(yīng)

32、收代位償款 80萬 　　　 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬,五、主要帳務(wù)處理---未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,計提：按當(dāng)年擔(dān)保費收入的50%提取例：當(dāng)年擔(dān)保費收入4000萬元，期末應(yīng)提取4000*50%=2000萬元 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬 貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬 報表填列： 需按長、短期分別填列，當(dāng)年提取與

33、當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列。,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),帳務(wù)處理：取得時：企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)1000萬，（資金本金、已確認的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費） 借：抵債資產(chǎn) 1000萬 貸：應(yīng)收代位償款 925萬 應(yīng)收擔(dān)保費 25萬 應(yīng)收利息 50 萬,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),根據(jù)預(yù)計可收回金

34、額低于其帳面200萬，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失—計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時： 借：固定資產(chǎn) 1000萬 （無形資產(chǎn)等） 貸: 抵債資產(chǎn) 1000萬 按該項抵債資產(chǎn)已計提

35、的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備： 借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：資產(chǎn)減值損失--計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),取得收入：抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入10萬，則 借：銀行存款 10萬 貸：營業(yè)外收入 10萬 發(fā)生費用：保管期間發(fā)生的費用4萬，則 借：營業(yè)外

36、支出 4萬 貸：銀行存款 4萬,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 1、取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入1100萬 借：銀行存款 1100萬 （其他應(yīng)收款） 貸：抵債資產(chǎn) 1000萬 營業(yè)外收入---

37、處置抵債資產(chǎn)收入 100萬 按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備,五、主要帳務(wù)處理---抵債資產(chǎn),2、取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入900萬 借：銀行存款 900萬 （其他應(yīng)收款） 營業(yè)外支出—處置抵債資產(chǎn)支出 100萬 貸：抵債資產(chǎn)

38、 1000萬 按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備。,六、需要注意的問題,1、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得吸收存款、貸款。2、關(guān)聯(lián)方往來與關(guān)聯(lián)方交易 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔(dān)保。3、對外投資 不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資，限于國債、金融債券等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突的其他投資．,,會計科

39、目（擔(dān)保類）,一、資產(chǎn)類科目,,1001 現(xiàn)金,一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！∑髽I(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。,1002 銀行存款,一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

40、開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。　　有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他

41、金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān) 科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。,1015 其他貨幣

42、資金,一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算?！　∪?、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∷?、本科目

43、期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。,xxxx 短期投資,一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資。 二、企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該項目中反映。,xxxx 短期投資跌價準(zhǔn)備,一、本科目核算企業(yè)短期投資（一年內(nèi)）的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按短期投資類別和品種進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表

44、日，短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。,1121 應(yīng)收票據(jù),一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。,1131 應(yīng)收股利,一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。

45、三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┍煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目?！　。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。,1122 應(yīng)收擔(dān)保費,一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生

46、應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評審費收入”、 “追償收入”、“其他收入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理?！∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。,1241 壞賬準(zhǔn)備,一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。

47、二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　。ǘτ诖_實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目?！　。ㄈ┮汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收

48、回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。,1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款,一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項目時應(yīng)收未收到的各種款項。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費及手續(xù)費，分出業(yè)務(wù)損失確認后應(yīng)

49、收分入單位的代為補償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時，根據(jù)份擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細帳，進行明細核算。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。,1231 其他應(yīng)收款,一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細

50、核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。,xxxx 預(yù)付代位賠款,一、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時， 代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項。,1221 應(yīng)收代位償款,一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不

51、能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據(jù)表明已確認的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時，應(yīng)當(dāng)按照確認的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。 （二）

52、收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。 （三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。  五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。,1031 存出保證金,一、本科目核

53、算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進行明細核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)

54、存出的各種保證金余額。,xxxx 委托貸款,一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項。,1524長期股權(quán)投資,一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收 回金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。　　 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。,1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,一、本科目核算企

55、業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！　√幹瞄L期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。,1701 無形資產(chǎn),一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利

56、技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等?！　〔捎贸杀灸Ｊ接嬃康囊殉鲎獾耐恋厥褂脵?quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。,1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，

57、按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。,xxxx 抵債資產(chǎn),一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的抵債資產(chǎn)的價值。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際抵債部分的資金本金、已確認的利息和取得資

58、產(chǎn)支付的相關(guān)稅費作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，借記本科目，按原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項的賬面余額，貸記“應(yīng)收代位償款”、“應(yīng)收擔(dān)保費”、“應(yīng)收利息”等科目。 　　 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 　　 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費用，借記

59、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。,xxxx 抵債資產(chǎn),四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。,xxxx　抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,一、本科目核算企業(yè)計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 　　二、期末，企業(yè)應(yīng)按抵債資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額孰低計量。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項抵債資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，

60、應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 　　三、期末，企業(yè)所持有的抵債資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額時，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失--計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。,二、負債類科目,,2261 應(yīng)付分擔(dān)保賬款,一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保企業(yè)之間發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的各種款項。包括應(yīng)付分出擔(dān)保費、應(yīng)付分擔(dān)保賠款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照分擔(dān)保業(yè)務(wù)進行明細核算。,xxxx

61、預(yù)收擔(dān)保費,一、本科目核算企業(yè)按照擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費。 　　二、企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收擔(dān)保費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；擔(dān)保實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費收入”科目。被擔(dān)保人補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。 　　 預(yù)收擔(dān)保費情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收擔(dān)保費”科目的貸方，不設(shè)本科目。 　　三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人設(shè)

62、置明細賬，進行明細核算。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由被擔(dān)保人補付的款項。 　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費。,xxxx　存入擔(dān)保保證金,一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金。 　　二、收到保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償

63、損失等時，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記本科目或“存入分擔(dān)保保證金”科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款”或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。 　　三、本科目應(yīng)按存入擔(dān)保保證金單位設(shè)置明細賬。  四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的被擔(dān)保人存入的擔(dān)保保證金。,xxxx　存入分擔(dān)保保證金,一、本科目核算企業(yè)分出擔(dān)保業(yè)務(wù)按協(xié)議規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金。 　　二

64、、按合同規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　三、到期退還給分擔(dān)保接受人時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記“存入擔(dān)保保證金”或本科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款”或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。 　　四、本科目應(yīng)按分入擔(dān)保人設(shè)置明細賬，進行明細核

65、算。 　　五、本科目期末貸方余額，反映分入擔(dān)保項目存入的分擔(dān)保保證金。,2232 應(yīng)付股利,一、本科目核算企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利?！　∑髽I(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進行明細核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　嶋H支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。四、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的

66、利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。,2241 其他應(yīng)付款,一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”

67、等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項。,xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險賠償準(zhǔn)備金。（不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%）　　二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記“銀行

68、存款”等科目。  三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代位償款”科目、本科目。 　?。ǘ┦盏降目铐棿笥谠鷥斂畹?，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“應(yīng)收代位償款”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。,xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,（三）

69、收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應(yīng)收代位償款的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀