擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度

1、擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度規(guī)范企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計核算工作是提高會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)能夠真實、完整地掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計信息，規(guī)范企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)工作開展的重要舉措。下面是某公司制定的擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度，供讀者參考。擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度擔(dān)保業(yè)務(wù)會計核算制度第1章總則第1條為了規(guī)范公司對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條公司所有擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計核算工作均依

2、據(jù)本制度開展。第2章公司會計核算基本原則第3條公司會計年度為公歷1月1日至12月31日。第4條公司記賬本位幣為人民幣。第5條會計賃證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收付和記賬的依據(jù)，一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。財務(wù)部應(yīng)定期進(jìn)行賬務(wù)核對，保證賬目、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)等相符。第6條辦理年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對賬務(wù)及核實損益等準(zhǔn)備工作。第3章公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計核算第7條擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計科目按照公司會計科目明細(xì)表進(jìn)

3、行設(shè)置。第8條擔(dān)保收入的會計核算1.公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的收入主要包括按合同規(guī)定應(yīng)向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等費用。2.擔(dān)保收入應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)。（1）擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任；（2）與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；（3）與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。第9條擔(dān)保準(zhǔn)備金的會計核算1.擔(dān)保代償準(zhǔn)備金為保證補償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔(dān)保余額的1%差額提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，計入公司經(jīng)營成本。2.短期責(zé)任準(zhǔn)

4、備金對于一年期以內(nèi)（含一年）的擔(dān)保業(yè)務(wù)，在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入未到期責(zé)任部分提存短期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。短期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。3.長期責(zé)任準(zhǔn)備金對于長期擔(dān)保業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，在會計期末按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。4.風(fēng)險準(zhǔn)備基金公司每年按稅后利潤的10%

5、計提風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于彌補擔(dān)保代償損失。第10條被擔(dān)保人按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定交納的保證金應(yīng)計入應(yīng)付保證金科目進(jìn)行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履行義務(wù)時的支付，一般按照企業(yè)活期存款計息。如保證金支付后尚有余額，在擔(dān)保期滿解除擔(dān)保合同后，由公司退還被擔(dān)保人。第11條按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定代收被擔(dān)保人交納的抵押、質(zhì)押物保管費計入其他應(yīng)付款，在保管抵押、質(zhì)押物時用于保管費支出。若有余額，由公司退還被擔(dān)保人。第12條公司根據(jù)與各銀行及各種金

6、融機構(gòu)簽訂的協(xié)議在發(fā)生擔(dān)保項目代償時支付的代償費，計入預(yù)付代位賠款科目并設(shè)專戶管理，待進(jìn)行追償后核銷。第13條擔(dān)保項目代償后，反擔(dān)保人履行義務(wù)收回的款項沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款。以財產(chǎn)抵押或質(zhì)押進(jìn)行反擔(dān)保的，公司依照法律規(guī)定將抵押物或質(zhì)押物折價、拍賣或變賣處理收回的款項沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款，收不回來的代償費抵減相應(yīng)的風(fēng)險代償基金后作為擔(dān)保損失計入公司經(jīng)營成本。第14條擔(dān)保業(yè)務(wù)其他費用核算辦法如下。1.壞賬準(zhǔn)備。按年末應(yīng)收賬款余額的3%0

7、計提。2.低值易耗品。采用一次攤銷法進(jìn)行核算。3.固定資產(chǎn)及累計折舊。按實際成本核算，折舊采用平均年限法，殘值率為5%。4.遞延資產(chǎn)。從項目開始起按5年平均攤銷。5.稅金及附加。按照國家規(guī)定的稅率進(jìn)行核算。6.利潤分配。按照公司章程及股東大會決議進(jìn)行分配。7.營業(yè)收入。對擔(dān)保費收入、評審費收入、手續(xù)費收入、其他收入等營業(yè)費用進(jìn)行核算。8.營業(yè)支出。對擔(dān)保代償損失支出及計提的擔(dān)保代償準(zhǔn)備金進(jìn)行核算。9.經(jīng)營費用。對公司的工資、福利、勞保、