分公司會計核算制度

1、XXXX有限公司分公司有限公司分公司會計核算制度會計核算制度第一章第一章總則總則第一條第一條為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范我公司的會計核算及財務(wù)管理水平，建立良好的會計工作秩序。根據(jù)《中華人民共我公司的會計核算及財務(wù)管理水平，建立良好的會計工作秩序。根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國會計法》、《小企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律制度的規(guī)定

2、，結(jié)合我公司的實際情《小企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律制度的規(guī)定，結(jié)合我公司的實際情況，特制訂本核算辦法。況，特制訂本核算辦法。第二條第二條本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單位。位。第三條第三條分公司應(yīng)設(shè)立會計機構(gòu)，或則由公司總部指定專門的會計主管人員。會計部門要分公司應(yīng)設(shè)立會計機構(gòu)，或則由公司總部指定專門的會計主管人員。會計部門要明確會

3、計人員的職責(zé)分工，實行崗位責(zé)任制度，外設(shè)機構(gòu)會計主管人員向總機構(gòu)明確會計人員的職責(zé)分工，實行崗位責(zé)任制度，外設(shè)機構(gòu)會計主管人員向總機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第四條第四條分公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會分公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會計憑證、登《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》

4、的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬簿和管理會計檔案。記會計賬簿和管理會計檔案。第五條第五條分公司會計核算應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算會計賬目和編制財務(wù)會計報告。分公司會計核算應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算會計賬目和編制財務(wù)會計報告。第六條第六條分公司的會計核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。分公司的會計核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條第七條分公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機構(gòu)會計主管人員審核。分公司的各

5、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機構(gòu)會計主管人員審核。第八條第八條分公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。分公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條第九條分公司的會計記賬采用借貸記賬法，會計記錄的文字采用中文。分公司的會計記賬采用借貸記賬法，會計記錄的文字采用中文。第十條第十條分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。第十一條第十一條分公司采用的合計政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨

6、意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公分公司采用的合計政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并在會計附注中披露。司批準(zhǔn)，并在會計附注中披露。第十二條第十二條分公司作為獨立的投資中心，既要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)分公司作為獨立的投資中心，既要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。第十三條第十三條各區(qū)域分公司設(shè)立獨立核算帳套，獨立核算收入、成本、費用以及利潤，為了

7、總各區(qū)域分公司設(shè)立獨立核算帳套，獨立核算收入、成本、費用以及利潤，為了總公司匯總報表方便，各分公司會計科目和公司總部設(shè)置要一致。公司匯總報表方便，各分公司會計科目和公司總部設(shè)置要一致。第十四條第十四條公司總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算向分公司總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算向分支機構(gòu)撥付的投資款、分支機構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項；分支支機構(gòu)撥付的投資款、分支機構(gòu)上

8、交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項；分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算總機構(gòu)撥付機構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算總機構(gòu)撥付的投資款、向總機構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項。的投資款、向總機構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項。第十五條第十五條各分公司獨立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報表各分公司獨立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報表第十六條第十六條分公

9、司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_票。分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_票。第十七條第十七條公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開票。公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開票。第十八條第十八條分公司在外出經(jīng)營地獨立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司分公司在外出經(jīng)營地獨立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司的分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交，總公司匯算清繳。

10、的分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交，總公司匯算清繳。第二章第二章總分機構(gòu)資金往來業(yè)務(wù)處理總分機構(gòu)資金往來業(yè)務(wù)處理（一）資金往來會計處理（一）資金往來會計處理1.1.投資資金。核算總機構(gòu)向分支機構(gòu)撥付的開辦費用和運營資金。投資資金。核算總機構(gòu)向分支機構(gòu)撥付的開辦費用和運營資金。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)）總機構(gòu)在“其他應(yīng)（一）（一）“資產(chǎn)”類會計科目核算及會計處理“資產(chǎn)”類會計科目核算及會計處理1“庫存現(xiàn)金”的核算“庫存現(xiàn)金”的核算該會計科目核算分公司從銀行

11、提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來該會計科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等。與支付員工差旅費等。A從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款B日常費用報銷日常費用報銷借:銷售費用銷售費用管理費用管理費用（二級明細(xì)科目）（二級明細(xì)科目）貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金C日常零星借支形成的個人往來日常零星借支形成的個人往來借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)

12、收款XXXX個人個人貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金D沖銷個人往來業(yè)務(wù)沖銷個人往來業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金銷售費用銷售費用管理費用管理費用（二級明細(xì)科目）（二級明細(xì)科目）貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XXXX個人（實際支付金額）個人（實際支付金額）2“銀行存款”的核算“銀行存款”的核算分公司作為獨立核算的經(jīng)營單位，對收入、成本、利潤負(fù)責(zé)，對資金有獨立的收支權(quán)利。分公司作為獨立核算的經(jīng)營單位，對收入、成本、利潤負(fù)責(zé)，對資金有獨立的收支權(quán)利。A以

13、現(xiàn)金存入銀行以現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)收到業(yè)務(wù)款收到業(yè)務(wù)款借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款XXXX單位單位C銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費用銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費用借：銷售費用借：銷售費用管理費用管理費用（二級明細(xì)科目）（二級明細(xì)科目）貸：銀行存款貸：銀行存款D收到銀行利息收到銀行利息借：銀行存款借：銀行存款貸：財務(wù)費用（實際處理時做借方紅字）貸：財務(wù)費用（實際處理時做借方紅字）3“應(yīng)收賬款”的核算

14、“應(yīng)收賬款”的核算應(yīng)收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權(quán)債務(wù)。應(yīng)收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權(quán)債務(wù)。A發(fā)生應(yīng)收賬款時發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款XXXX單位單位貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入B收到應(yīng)收賬款時收到應(yīng)收賬款時借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款XXXX單位單位4“預(yù)付賬款”的核算“預(yù)付賬款”的核算預(yù)付賬款作為公司的一項資產(chǎn)，用來核算公司預(yù)付給其他單位的款項。預(yù)付賬款作為公司的一項資產(chǎn)，用來核