牛人筆記--長期股權投資總結

1、長期股權投資初始計量企業(yè)合并（成本法）非企業(yè)合并（權益法成本法）同一控制非同一控制合營、聯營重大影響以下公允價不能計量一次多次交易一次多次交易①現金、資產初始入賬成本=支付代價的公允價相關稅費②增發(fā)股份初始入賬成本=股票公允價借：長期股權投資借：長期股權投資（股票公允價）貸：股本貸：股本（面值）資本公積資本公積—股本溢價股本溢價③投資者投入初始入賬成本=合同協(xié)議價借：長期股權投資借：長期股權投資（合同協(xié)議價）貸：實收資本貸：實收資本資本

2、公積資本公積—資本溢價資本溢價（倒擠）借：長期股權投資借：長期股權投資（合并日被合并方所有者權益賬面價值份額）資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤分配－利潤分配－未分配利潤未分配利潤貸：貸：銀行存款銀行存款固定資產固定資產無形無形資產資產庫存商品庫存商品應收賬款應收賬款股本（賬面價）資本公積資本公積―股本溢價股本溢價應交稅費應交稅費―應交增值稅（銷項稅―應交增值稅（銷項稅）―應交消費稅―應交消費稅―應交營業(yè)稅―應交營業(yè)稅個別報表合并借：

3、長期股權投資借：長期股權投資（購買日購買方付出代價的公允價）貸：貸：銀行存款銀行存款固定資產固定資產無形資產無形資產庫存商品庫存商品應收賬款收賬款股本股本（賬面價）資本公積資本公積―股本溢價股本溢價營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益?zhèn)€別報表合并報表①合并日初始投資成本合并日初始投資成本=合并日被合并方所有者權益賬面價值總份額②長投賬面價值長投賬面價值=原份額下賬面價值＋新購買支付代價的公允價將賬面價調為初始投資成本將賬面價調為初始投資

4、成本借：借：資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤分配－未分配利潤利潤分配－未分配利潤（①②差額）貸：長期股權投資貸：長期股權投資①購買日長投入賬=原份額下賬面價值＋新購買支付代價的公允價②涉及其他綜合收益的，購買方出售出售該股權時才可轉入投資收益①準備分錄：借：長投借：長投（原份額在購買日公允價—賬面價）貸：貸：投資收益投資收益②合并成本=原份額在購買日的公允價值＋新購買支付代價的公允價④涉及其他綜合收益的，轉入“投資收益”③購買日的商

5、譽=審計、法律等與投資相關的費用借：管理費用借：管理費用貸：銀行存款貸：銀行存款計入成本股票發(fā)行相關費用借：資本公積借：資本公積—股本溢價股本溢價貸：銀行存款貸：銀行存款長期股權投資超額虧損實現盈余借：投資收益借：投資收益貸：長投貸：長投—損益調整損益調整（上限：長投賬面價）長期應收款長期應收款預計負債預計負債（連帶責任時）其余，備查簿備查簿登記先沖備查簿備查簿的虧損額借：預計負債借：預計負債長期應收款長期應收款長投長投—損益調整損益調

6、整貸：投資收益貸：投資收益宣告現金股利借：應收股利借：應收股利貸：長期股權投資貸：長期股權投資―損益調整損益調整―成本成本（投資當年的分紅）借：應收股利借：應收股利貸：貸：投資收益投資收益借：盈余公積：盈余公積（以前年度）利潤分配利潤分配—未分配利潤未分配利潤投資收益投資收益（當年）貸：長投貸：長投按剩余比例借：應收股利借：應收股利貸：貸：投資收益投資收益借：應收股利借：應收股利貸：貸：投資收益投資收益其他綜合收益借：長期股權投資－其他

7、權益變動借：長期股權投資－其他權益變動貸：資本公積貸：資本公積—其他資本公積其他資本公積（處置長投時，才將“資本公積”轉入“投資收益”）無借：長投借：長投貸：資本公積貸：資本公積按剩余比例無無未知原因借：長投借：長投貸：資本公積貸：資本公積無處置成本法成本法權益法權益法借：銀行存款借：銀行存款長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備貸：長期股權投資貸：長期股權投資投資收益投資收益（倒擠）借：銀行存款借：銀行存款長期股權投資減值準備長期股