供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)減稅降費(fèi)政策研究

1、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)減稅降費(fèi)政供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)減稅降費(fèi)政策研究策研究【摘要】稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題是近期社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，我國(guó)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題確實(shí)成為了提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要影響因素。當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，如何深入推進(jìn)減稅降費(fèi)，激發(fā)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的活力成為首要問(wèn)題。本文先分析供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下我國(guó)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，進(jìn)行稅費(fèi)梳理和稅負(fù)分析，以云南省為例分析企業(yè)稅費(fèi)情況，最后借鑒美國(guó)和英國(guó)減稅政策提出了若干建議措施?！娟P(guān)鍵詞】供給側(cè)結(jié)構(gòu)性

2、改革稅收負(fù)擔(dān)減稅降費(fèi)一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)發(fā)展環(huán)境分析2008年金融危機(jī)之后，全球經(jīng)濟(jì)跌宕起伏，國(guó)際市場(chǎng)需求疲軟。我國(guó)國(guó)內(nèi)人口紅利消失，老齡化趨勢(shì)加快，“中等收入陷阱”風(fēng)險(xiǎn)累積，轉(zhuǎn)型發(fā)展緩慢等一系列問(wèn)題頻發(fā)。長(zhǎng)期以來(lái)，投資、消費(fèi)、出口這“三駕馬車”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)，可以說(shuō)需求側(cè)刺激一直是中國(guó)宏觀調(diào)控的主要著力點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出“經(jīng)濟(jì)增速換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期政策消化期”的三期疊加特征，經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”

3、，同時(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中產(chǎn)能過(guò)剩、庫(kù)存過(guò)多、成本攀升、短板明顯等問(wèn)題越來(lái)越凸顯。為了解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，2015年11月，我國(guó)開(kāi)始了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)供給，減少無(wú)效供給，擴(kuò)大有效供給，提高供給結(jié)構(gòu)適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，使供給體系更好適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化。現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展面臨著一系列困境：首先，企業(yè)發(fā)展面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體數(shù)量劇增，一些企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)競(jìng)相壓價(jià)，甚至降低產(chǎn)

4、品質(zhì)量；其次，企業(yè)生產(chǎn)成本增加，主要是勞動(dòng)力成本、生產(chǎn)資料價(jià)格和治理污染保護(hù)環(huán)境的成本增加，而且長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)的宏觀稅負(fù)一直處于高位；最后，供需結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡，2003年以后，我國(guó)鋼鐵、煤炭、水泥、玻璃、石油、石化等幾大行業(yè)，虧損面高達(dá)80%，企業(yè)利潤(rùn)下降明顯，產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重。實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下激l微觀經(jīng)濟(jì)主體活力的重要體現(xiàn)。提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審查的2018年中央和地方預(yù)算草案提出今年預(yù)算編制和財(cái)政工作的首要原則便是

5、繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)，適時(shí)出臺(tái)新的減稅降費(fèi)措施，大力降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本。二、我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)梳理及稅負(fù)分析（一）我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)梳理從政府財(cái)政收入的角度來(lái)考慮企業(yè)稅費(fèi)的構(gòu)成，企業(yè)繳納的稅和費(fèi)分別是稅收收入和非稅收入的主要來(lái)源，我國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)主要有：1.稅收收入。目前我國(guó)的稅收制度共設(shè)有19個(gè)種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為五類：（1）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。（2）所得稅類。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。（3）資源稅類。包括資源

6、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅。（4）財(cái)產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、契稅和車船稅。（5）行為稅類。包括印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)，總體稅負(fù)水平呈下降趨勢(shì)。本文選取了云南省典型企業(yè)，經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)研和訪談，資料顯示A公司2015年以前稅負(fù)率為4.9%左右，2015年、2016年稅負(fù)率為3.0%和3.5%，近兩年來(lái)受減稅政策影響，稅負(fù)有所下降，負(fù)責(zé)人表示利潤(rùn)總額有所上升，近年來(lái)增加了投資和科技研發(fā)費(fèi)用，正在加快推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。2016

7、年上半年，云南省共減免稅收243.7億元，其中增值稅和企業(yè)所得稅共計(jì)141.6億元，企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)進(jìn)一步減輕。（二）云南省涉企行政事業(yè)性收費(fèi)情況分析根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)的數(shù)據(jù)，20102015年云南省行政事業(yè)性收費(fèi)情況如下圖所示：可以看出，5年來(lái)云南省涉企行政事業(yè)性收費(fèi)總體上持續(xù)增長(zhǎng)，2014年達(dá)到最高，2015年有所下降，可以看出2015年云南省致力于規(guī)范清理行政事業(yè)性收費(fèi)取得了一定成效，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，減稅降費(fèi)的順利開(kāi)展

8、有了一個(gè)良好的開(kāi)局。據(jù)有關(guān)工作人員介紹，云南省對(duì)于企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目的清理多集中在交通方面，2016年有7項(xiàng)收費(fèi)降低了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2017年則增加了9項(xiàng)。四、國(guó)外有關(guān)減稅降費(fèi)政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇，西方國(guó)家紛紛推出了減稅方案，形成了世界性的的減稅趨勢(shì)。本文主要介紹美國(guó)和英國(guó)的減稅政策給我國(guó)的啟示：美國(guó)20世紀(jì)80年代以來(lái)實(shí)行了4次大規(guī)模減稅，對(duì)于刺激國(guó)內(nèi)需求、擴(kuò)大投資都起到了重要作用，其減稅政策實(shí)踐對(duì)我國(guó)當(dāng)前進(jìn)行減稅

9、降費(fèi)有以下借鑒意義：一、減稅政策的實(shí)施應(yīng)指定減稅方向。美國(guó)減稅法案中都會(huì)指出減稅的主要方案，對(duì)每一項(xiàng)針對(duì)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅的減稅措施都列明具體計(jì)劃，法案一經(jīng)通過(guò)，便開(kāi)始實(shí)行。二、應(yīng)建立效果評(píng)價(jià)機(jī)制。美國(guó)歷次減稅在刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生財(cái)政赤字的負(fù)效應(yīng)，減稅會(huì)影響到市場(chǎng)主體的決策，進(jìn)而改變收入分配格局，通過(guò)儲(chǔ)蓄、投資等影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此要建立效果評(píng)價(jià)機(jī)制。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)導(dǎo)致的實(shí)體經(jīng)濟(jì)衰退，英國(guó)政府采取了一系列刺激經(jīng)濟(jì)的稅收措施

10、，幾乎所有重要稅種都進(jìn)行了減稅，目標(biāo)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，如下調(diào)增值稅稅率，延長(zhǎng)公司虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的期限等，其值得借鑒的地方有：一，明確政策的執(zhí)行期限。政策期限不明確會(huì)影響市場(chǎng)主體的預(yù)期，影響政策的實(shí)施效果，還存在一定的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)環(huán)境變化時(shí)，政策沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能加劇財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。二、完善稅制結(jié)構(gòu)可以增強(qiáng)減稅效果。我國(guó)直接稅比重低，財(cái)政收入主要靠流轉(zhuǎn)稅，大大影響了我國(guó)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的減稅空間，因此我國(guó)要優(yōu)化稅制，才能充分發(fā)揮調(diào)

11、控作用。五.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)減稅降費(fèi)政策建議近年來(lái)中央一直強(qiáng)調(diào)清費(fèi)、降價(jià)、減稅等財(cái)稅改革目標(biāo)，2018年3月5日政府工作報(bào)告中指出，我國(guó)累計(jì)減稅超過(guò)2萬(wàn)億元，加上稅收優(yōu)惠、清理稅費(fèi)等，共減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)3萬(wàn)多億元，取得了初步成效。要想從根本上解決中國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、成本不斷上升的問(wèn)題，除了堅(jiān)持財(cái)稅體制總體改革之外，應(yīng)重點(diǎn)解決以下幾個(gè)問(wèn)題：（一）逐步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅的占比我國(guó)應(yīng)在現(xiàn)有稅制基礎(chǔ)上，逐步減輕對(duì)間接稅的過(guò)度重視