企業(yè)預算編制的基本原則

1、制造業(yè)企業(yè)預算問題,上海大智企業(yè)(集團)公司陳福義,一, 預算的意義-為什么要編制預算?,用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.通過預算,人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產(chǎn)能力,加工方式,人力物力財力各個要素,供應(yīng)生產(chǎn)銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么.從而對重新配置企業(yè)資源提供信息.使企業(yè)管理當局面向未來.管理人員可以利用預算實現(xiàn)預防性管理.做到未雨綢繆. 它是在標準成本制度上發(fā)展而來的.用來分析評價實際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對

2、薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施.沒有預算,只能與上年實際比,那就很難說明問題的.,二, 預算的內(nèi)容-預算都包括些什么?,經(jīng)營預算,包括銷售預算,生產(chǎn)費用預算,成本預算,采購預算,期間費用預算.對于在產(chǎn)品和產(chǎn)成品余額波動很小或者是產(chǎn)銷平衡的企業(yè),也可以省略生產(chǎn)費用預算,把生產(chǎn)費用預算和銷售成本當成同一個預算.預計損益表,預計資產(chǎn)負債表,預計現(xiàn)金流量表.在沒有融資業(yè)務(wù)的企業(yè)里,董事會和管理當局可能不要求提交預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表,只需編

3、制預計損益表即可.資本支出計劃, 用來報告預算年度內(nèi)需要發(fā)生的用于建造或購買固定資產(chǎn)的投資項目.對于重大項目,還要編制可行性論證報告.包括項目介紹,投資的必要性,技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性描述.,三, 編制預算的責任部門和人員-誰來編制預算?,總經(jīng)理.他需要提出年度經(jīng)營目標,這個經(jīng)營目標需要得到預算的支持,不能相互矛盾, 總經(jīng)理必須在預算和他的經(jīng)營目標之間找到平衡.或者是修改目標,或者是采取措施,改善預算結(jié)果.財務(wù)總監(jiān). 財務(wù)總監(jiān)

4、是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的.他必須能夠恰當?shù)嘏嘤枀⒓宇A算過程的所有人員,主持公司的預算編制過程,回答預算管理過程中的所有技術(shù)問題,并承擔數(shù)據(jù)合成和反復修訂的責任.承擔預算責任的單位和部門經(jīng)理. 這些人員將對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任.他們是預算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).,四,預算的編制過程-編制預算需要經(jīng)過哪些步驟?,第一步驟, 培訓過程. 要使承擔責任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預算,怎樣編預算. 年度預算通常在10月份開始編制,所以要對第四季度

5、的數(shù)據(jù)作出預測,并把全年ESTIMATION數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門,作為依據(jù).,第二步驟.建立和修訂各項消耗定額和標準成本.,第三步驟:建立假設(shè)基礎(chǔ).,需要建立哪些假設(shè)基礎(chǔ),我們將在后面展開介紹.未來是比確定的.預算必須對不確定的未來作出確定性的假設(shè).,第四步驟,數(shù)據(jù)合成. 各部門完成個別預算之后,財務(wù)總監(jiān)要負責把諸多個別預算合成起來,形成公司的統(tǒng)一預算草稿.交總經(jīng)理審閱.,總經(jīng)理審閱后,通常需要經(jīng)過若干次反復調(diào)整才能最后確

6、定預算.,第五步驟,預算草案的審定和修改,財務(wù)總監(jiān)要對預算草案提出評論,并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見會同各有關(guān)部門重新討論修改,幾次反復后,直到總經(jīng)理滿意為止.,五,編制預算的基本原則,可靠性原則.預算是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,但是,這些假設(shè)不是沒有根據(jù)的猜測,而是必須有可靠的,可以驗證的基礎(chǔ).以便確保預算記過客觀,并能夠回答讀者提出的各種疑問.,協(xié)調(diào)性原則,1，協(xié)調(diào)性原則.預算要有大量的工作底稿,記載所有數(shù)據(jù)的計算依據(jù)和生成過程.文件數(shù)據(jù)

7、之間要要相互關(guān)連,不能自相矛盾.預計損益表,資產(chǎn)負債表,資本支出計劃之間,以及各個項目之間要以公式相互銜接.,2，一致性原則,一致性原則.預算的口徑與核算的口徑必須一致。否則無法依據(jù)預算對實際結(jié)果實施對比和考核分析。預算口徑與核算單位口徑的一致是個互動的過程。不能單純強調(diào)誰服從誰。要強調(diào)數(shù)據(jù)指標的科學性。,3，計算機處理原則,目前市場上還沒有見到通用性很強的預算通用軟件。那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預算的數(shù)據(jù)處理。因為手工無法完成大量工

8、作底稿與預算表格的自動關(guān)聯(lián)。要確保底稿變化的時候，預算一定要自動改變。離開計算機是不行的。,六，預算的假設(shè)基礎(chǔ),關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)選定 要列出重要的歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，用意揭示預測指標與這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度?？梢宰鳛殛P(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)列出的可以是：GDP指數(shù)，JDP指數(shù)，行業(yè)增長指數(shù)，客戶業(yè)務(wù)增長指數(shù)，本公司歷史增長數(shù)據(jù)等等。,假設(shè)基礎(chǔ)應(yīng)包括的內(nèi)容,參見預算資料中ASSUMPTION,七,編制預算,銷售預算1,市場預測,(預測銷售量)按客戶,按

9、產(chǎn)品預測預算年度銷售量.對于長期預算中銷售數(shù)量的預測應(yīng)更多注意宏觀經(jīng)濟因素影響.,銷售價格預測,分別確定各種產(chǎn)品價格下降百分比.如果不能明確提出每種產(chǎn)品的價格走勢,可以綜合確定百分比.參見銷售預算表格.,2,成本預算,變動成本預算包括直接材料,直接人工和變動性制造費用.對預算年度的第一年,以上年實際資料為基礎(chǔ),考慮預算年度變動成本變動趨勢,按產(chǎn)品預計預算年度變動成本.以后年度的預測,主要是確定變動成本占銷售收入的比重.參見

10、成本預測和損益表.,2, 成本預算(續(xù)),固定成本預算 固定制造費用同樣要對上年實際數(shù)據(jù)分項目作出估算,然后要考慮預算年度影響因素的變化,逐項目預計第一個預算年度的固定制造費用,匯總.以后年度的固定制造費用同樣是考慮宏觀方面的因素,對每年增長幅度作出預計.,3, 期間費用預算,期間費用已經(jīng)在假設(shè)基礎(chǔ)當中作出預計,可以直接列示于預計損益表里.,4, 資本支出計劃,資本支出計劃要按照項目列示,并對付款日期作出具體安排.這個計劃回直接影

11、響現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表.并通過改變折舊影響預計損益表.要注意公式的連接關(guān)系.,5,預計資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表,預計資產(chǎn)負債表的方法很簡單,首先要把預計凈利潤轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負債表上,并增加現(xiàn)金.再在把資本支出計劃中的現(xiàn)金支出額轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負債表上,增加在建工程,減少現(xiàn)金.預計當年完工的還要從在建工程轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)里.應(yīng)收應(yīng)付余額怎么確定?銀行借款怎么確定?大家想一想.,5,預計資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表(續(xù)),現(xiàn)金流量表上的所有數(shù)據(jù)都取決于資產(chǎn)負債

12、表上的余額變動或損益表上的發(fā)生額.這一點同現(xiàn)金流量表的原理是一樣的.預計現(xiàn)金流量表的編制方法同現(xiàn)金流量表一樣,不再詳細說明.,八,預算的實施和控制,財務(wù)總監(jiān)負責預算的實施和控制.控制的要點包括:1,捍衛(wèi)預算的嚴肅性.2,開發(fā)建立實施預算的財務(wù)規(guī)程3,禁止預算外立項4,預算要納入核算系統(tǒng)5, 預算的責任部門要負責編制會計分錄.,九, 差異報告,利用EXCEL中的FX中的VLOOKUP函數(shù)工具,建立一個自動查詢各責任部門在任何月