軟件企業(yè)預(yù)算管理中管理會計(jì)工具的應(yīng)用

1、軟件企業(yè)預(yù)算管理中管理會計(jì)工具的應(yīng)用一、管理會計(jì)在預(yù)算管理中的應(yīng)用管理會計(jì)是指為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，會計(jì)人員通過一系列專門工具，將相關(guān)資料信息進(jìn)行加工、整理從而形成報(bào)告，使得幫助決策者做出各種專門決策。早在2016年我國財(cái)政部長樓繼偉就多次強(qiáng)調(diào)我國要大力發(fā)展管理會計(jì)。預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算開展的一系列管理活動，是企業(yè)管理的重要組成部分，同時也是管理會計(jì)的重要應(yīng)用領(lǐng)域，管理會計(jì)通過全面預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算甚至應(yīng)用平衡計(jì)分卡等相應(yīng)的管

2、理會計(jì)工具對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行有效管理，使得預(yù)算管理更加符合企業(yè)真實(shí)情況，從而發(fā)揮出預(yù)算管理的最大效應(yīng)。二、軟件企業(yè)預(yù)算特點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算的不確定性軟件企業(yè)以研發(fā)項(xiàng)目為核心，但研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算難以準(zhǔn)確，其主要成因如下：首先，軟件公司在進(jìn)行軟件研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)時，是沒有完全相同的先例進(jìn)行確定；其次，軟件研發(fā)項(xiàng)目是以用戶需求為驅(qū)動的，而用戶需求是一個隨著社會進(jìn)步而逐漸改變的過程，需求具有多樣性和不確定性；最后軟件研發(fā)項(xiàng)目由多人共同進(jìn)行，其研發(fā)團(tuán)隊(duì)的合作能力

3、與工作效率也直接影響開發(fā)效率。因此軟件公司開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算具有很大的不確定性，其預(yù)算管理必須具有一定的靈活性。預(yù)算管理中人力預(yù)算是重點(diǎn)軟件企業(yè)中工程師是主要的生產(chǎn)體，是一個軟件企業(yè)核心競爭力之所在，加之軟件行業(yè)是一個高收入行業(yè)，員工工資、培訓(xùn)費(fèi)也一直居高不下，因此人工成本在總體開支中都占有很大的比重。如北京用友軟件股份有限公司2016年人工成本占營業(yè)收入的%，金蝶國際軟件集團(tuán)公司人工成本占比%，可以看出人工成本在軟件企業(yè)成本構(gòu)成中占據(jù)的重要

4、地位。因此在預(yù)算管理中人力成本預(yù)算是重點(diǎn)，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于提高生產(chǎn)效率，從而達(dá)到減少人工成本支出的目的。三、軟件企業(yè)預(yù)算管理中管理會計(jì)工具的應(yīng)用――以北斗信息公司全面預(yù)算應(yīng)用為例子北斗信息公司概況北斗信息公司全稱為北京北斗興業(yè)信息技術(shù)股份有限公司，成立于xx年，是一家具有獨(dú)立自主研發(fā)能力，電力系統(tǒng)軟件研發(fā)、銷售、服務(wù)于一體的高新技術(shù)企業(yè)。2016年改成股份有限公司，2016年3月新三板上市，證券簡稱為“北斗信息”，北斗信息公司專注于能

5、源行業(yè)信息化建設(shè)從事電力行業(yè)信息化建設(shè)，參與了北京國華電力有限責(zé)任公司90%以上的信息化建設(shè)項(xiàng)目。已通過北京市科學(xué)技術(shù)委員會的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證、ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證證書、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成企業(yè)三級等相關(guān)認(rèn)證。全面預(yù)算管理在北斗信息中應(yīng)用的可行性1、北斗信息公司管理信息化程度能滿足全面預(yù)算數(shù)據(jù)需求北斗信息公司利用自身軟件公司的優(yōu)勢，對企業(yè)信息化管理很重視，ERP、OA等各類信息化系統(tǒng)一應(yīng)俱全，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中調(diào)取便利，能滿足

6、全面預(yù)算對歷年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要。2、北斗信息公司人員素質(zhì)較高北斗信息公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)中人才普遍素質(zhì)較高，同時北斗信息公司對員工培訓(xùn)較為重視，現(xiàn)今財(cái)務(wù)人員對各類管理會計(jì)工具都有一定了解，人員素質(zhì)滿足全面預(yù)算的應(yīng)用條件，同時領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)預(yù)算管理也較為重視，為全面預(yù)算的應(yīng)用提供了良好的企業(yè)環(huán)境。全面預(yù)算管理目標(biāo)分解據(jù)進(jìn)行歸集和分析，制定合理可靠的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃：按項(xiàng)目類型及規(guī)模北斗信息公司現(xiàn)有項(xiàng)目類型主要包括軟件開發(fā)項(xiàng)目、推廣實(shí)施項(xiàng)目、

7、系統(tǒng)集成項(xiàng)目、研發(fā)類項(xiàng)目及其它項(xiàng)目成本。各項(xiàng)目性質(zhì)不同、規(guī)模不同，項(xiàng)目組的人員構(gòu)成、開發(fā)效率也隨之不同，在對現(xiàn)有歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)的基A上對不同類型的項(xiàng)目進(jìn)行差異化項(xiàng)目預(yù)算編制，制定不同標(biāo)準(zhǔn)，同時針對北斗信息公司因業(yè)務(wù)繁忙，部分軟件開發(fā)項(xiàng)目采用外包時，也可以采用此預(yù)算編制維度，從而編制出合理的外包成本預(yù)算。按項(xiàng)目階段北斗信息公司現(xiàn)已對“代碼開發(fā)、軟件設(shè)計(jì)、推廣實(shí)施、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)集成、需求分析”等6個環(huán)節(jié)的人員設(shè)定了不同水平的日均工

8、資，即計(jì)劃人工成本標(biāo)準(zhǔn)，但各環(huán)節(jié)的人員生產(chǎn)效率是不同的，應(yīng)針對不同環(huán)節(jié)同時設(shè)定不同的生產(chǎn)率標(biāo)準(zhǔn)，從而得出較為準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算。綜上，項(xiàng)目預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目類型與項(xiàng)目階段兩個維度的生產(chǎn)率標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)體系，再依據(jù)各項(xiàng)目的具體情況和詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，即能確定單個項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)劃。當(dāng)需求變更等問題導(dǎo)致的預(yù)期成本變更也應(yīng)當(dāng)被真實(shí)反映到項(xiàng)目預(yù)算，保證預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際成本在發(fā)生口徑上的可比。全面預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行離不開控制，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，

9、北斗信息公司預(yù)算管理部門可預(yù)算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指在業(yè)務(wù)發(fā)生前，由業(yè)務(wù)人員提出預(yù)算申請，若部門預(yù)算額度充足，由部門負(fù)責(zé)人同意即可，若業(yè)務(wù)申請金額較大超出了規(guī)定的額度，需要按照流程逐級審批，由預(yù)算管理部門同意乃至上報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會或董事會審批同意方能準(zhǔn)予實(shí)施。事中控制是指在業(yè)務(wù)活動發(fā)生過程中，通過每一次的收款驗(yàn)收和付款申請對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施控制。事后控制是指在業(yè)務(wù)活動發(fā)生后，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差而采取的糾偏行為。審

10、計(jì)部定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，如果有預(yù)算超支事項(xiàng)，需要及時與責(zé)任部門溝通，了解超支原因，在不影響預(yù)算總目標(biāo)的情況下，由審計(jì)部負(fù)責(zé)在預(yù)算內(nèi)平衡、協(xié)調(diào)，無法平衡的列為預(yù)算外支出。而如果該超支事項(xiàng)影響到預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要由審計(jì)部與財(cái)務(wù)部商議提出預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會、董事會、股東大會批準(zhǔn)，同時下發(fā)新的預(yù)算方案。全面預(yù)算分析預(yù)算差異分析是為了比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異，了解差異產(chǎn)生的原因以及差異的影響程度，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)

11、務(wù)執(zhí)行過程中存在的問題或是對預(yù)算修正提出積極的反饋建議。北斗信息公司可以采用偏差分析、比率分析、因素分析等方法對全面預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算分析的好處，一是及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，予以糾正，保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是作為預(yù)算考核的參考依據(jù)，以便“獎懲分明”；三則是對下一預(yù)算期的預(yù)算編制提供積極反饋，起到增值利用的效果。全面預(yù)算管理考評傳統(tǒng)的預(yù)算考評僅僅采用財(cái)務(wù)指標(biāo)，容易導(dǎo)致企業(yè)過分追逐短期的財(cái)務(wù)利潤，焚林而田，竭澤而漁，影響未來的長期發(fā)展。既然