軟件企業(yè)預算管理中管理會計工具的應用

1、軟件企業(yè)預算管理中管理會計工具的應用一、管理會計在預算管理中的應用管理會計是指為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，會計人員通過一系列專門工具，將相關資料信息進行加工、整理從而形成報告，使得幫助決策者做出各種專門決策。早在2016年我國財政部長樓繼偉就多次強調我國要大力發(fā)展管理會計。預算管理是指企業(yè)圍繞預算開展的一系列管理活動，是企業(yè)管理的重要組成部分，同時也是管理會計的重要應用領域，管理會計通過全面預算、滾動預算、零基預算甚至應用平衡計分卡等相應的管

2、理會計工具對企業(yè)預算進行有效管理，使得預算管理更加符合企業(yè)真實情況，從而發(fā)揮出預算管理的最大效應。二、軟件企業(yè)預算特點研發(fā)項目預算的不確定性軟件企業(yè)以研發(fā)項目為核心，但研發(fā)項目預算難以準確，其主要成因如下：首先，軟件公司在進行軟件研發(fā)項目開發(fā)時，是沒有完全相同的先例進行確定；其次，軟件研發(fā)項目是以用戶需求為驅動的，而用戶需求是一個隨著社會進步而逐漸改變的過程，需求具有多樣性和不確定性；最后軟件研發(fā)項目由多人共同進行，其研發(fā)團隊的合作能力

3、與工作效率也直接影響開發(fā)效率。因此軟件公司開發(fā)項目預算具有很大的不確定性，其預算管理必須具有一定的靈活性。預算管理中人力預算是重點軟件企業(yè)中工程師是主要的生產(chǎn)體，是一個軟件企業(yè)核心競爭力之所在，加之軟件行業(yè)是一個高收入行業(yè)，員工工資、培訓費也一直居高不下，因此人工成本在總體開支中都占有很大的比重。如北京用友軟件股份有限公司2016年人工成本占營業(yè)收入的%，金蝶國際軟件集團公司人工成本占比%，可以看出人工成本在軟件企業(yè)成本構成中占據(jù)的重要

4、地位。因此在預算管理中人力成本預算是重點，其控制的關鍵點在于提高生產(chǎn)效率，從而達到減少人工成本支出的目的。三、軟件企業(yè)預算管理中管理會計工具的應用――以北斗信息公司全面預算應用為例子北斗信息公司概況北斗信息公司全稱為北京北斗興業(yè)信息技術股份有限公司，成立于xx年，是一家具有獨立自主研發(fā)能力，電力系統(tǒng)軟件研發(fā)、銷售、服務于一體的高新技術企業(yè)。2016年改成股份有限公司，2016年3月新三板上市，證券簡稱為“北斗信息”，北斗信息公司專注于能

5、源行業(yè)信息化建設從事電力行業(yè)信息化建設，參與了北京國華電力有限責任公司90%以上的信息化建設項目。已通過北京市科學技術委員會的高新技術企業(yè)認證、ISO9000質量體系認證證書、計算機信息系統(tǒng)集成企業(yè)三級等相關認證。全面預算管理在北斗信息中應用的可行性1、北斗信息公司管理信息化程度能滿足全面預算數(shù)據(jù)需求北斗信息公司利用自身軟件公司的優(yōu)勢，對企業(yè)信息化管理很重視，ERP、OA等各類信息化系統(tǒng)一應俱全，各項財務數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中調取便利，能滿足

6、全面預算對歷年基礎數(shù)據(jù)的需要。2、北斗信息公司人員素質較高北斗信息公司屬于高新技術企業(yè)，企業(yè)中人才普遍素質較高，同時北斗信息公司對員工培訓較為重視，現(xiàn)今財務人員對各類管理會計工具都有一定了解，人員素質滿足全面預算的應用條件，同時領導層對企業(yè)預算管理也較為重視，為全面預算的應用提供了良好的企業(yè)環(huán)境。全面預算管理目標分解據(jù)進行歸集和分析，制定合理可靠的項目預算計劃：按項目類型及規(guī)模北斗信息公司現(xiàn)有項目類型主要包括軟件開發(fā)項目、推廣實施項目、

7、系統(tǒng)集成項目、研發(fā)類項目及其它項目成本。各項目性質不同、規(guī)模不同，項目組的人員構成、開發(fā)效率也隨之不同，在對現(xiàn)有歷史數(shù)據(jù)進行分析和統(tǒng)計的基A上對不同類型的項目進行差異化項目預算編制，制定不同標準，同時針對北斗信息公司因業(yè)務繁忙，部分軟件開發(fā)項目采用外包時，也可以采用此預算編制維度，從而編制出合理的外包成本預算。按項目階段北斗信息公司現(xiàn)已對“代碼開發(fā)、軟件設計、推廣實施、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)集成、需求分析”等6個環(huán)節(jié)的人員設定了不同水平的日均工

8、資，即計劃人工成本標準，但各環(huán)節(jié)的人員生產(chǎn)效率是不同的，應針對不同環(huán)節(jié)同時設定不同的生產(chǎn)率標準，從而得出較為準確的項目預算。綜上，項目預算編制標準應當包括項目類型與項目階段兩個維度的生產(chǎn)率標準和財務成本標準體系，再依據(jù)各項目的具體情況和詳細的業(yè)務計劃，即能確定單個項目的預算計劃。當需求變更等問題導致的預期成本變更也應當被真實反映到項目預算，保證預算計劃與實際成本在發(fā)生口徑上的可比。全面預算執(zhí)行執(zhí)行離不開控制，預算執(zhí)行機構負責預算的執(zhí)行，

9、北斗信息公司預算管理部門可預算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指在業(yè)務發(fā)生前，由業(yè)務人員提出預算申請，若部門預算額度充足，由部門負責人同意即可，若業(yè)務申請金額較大超出了規(guī)定的額度，需要按照流程逐級審批，由預算管理部門同意乃至上報經(jīng)預算管理委員會或董事會審批同意方能準予實施。事中控制是指在業(yè)務活動發(fā)生過程中，通過每一次的收款驗收和付款申請對預算執(zhí)行實施控制。事后控制是指在業(yè)務活動發(fā)生后，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差而采取的糾偏行為。審

10、計部定期對各部門預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，如果有預算超支事項，需要及時與責任部門溝通，了解超支原因，在不影響預算總目標的情況下，由審計部負責在預算內平衡、協(xié)調，無法平衡的列為預算外支出。而如果該超支事項影響到預算總目標的實現(xiàn)，需要由審計部與財務部商議提出預算調整方案，上報預算管理委員會、董事會、股東大會批準，同時下發(fā)新的預算方案。全面預算分析預算差異分析是為了比較實際執(zhí)行結果與預算的差異，了解差異產(chǎn)生的原因以及差異的影響程度，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)

11、務執(zhí)行過程中存在的問題或是對預算修正提出積極的反饋建議。北斗信息公司可以采用偏差分析、比率分析、因素分析等方法對全面預算進行分析，預算分析的好處，一是及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，予以糾正，保證年度預算目標的實現(xiàn)；二是作為預算考核的參考依據(jù)，以便“獎懲分明”；三則是對下一預算期的預算編制提供積極反饋，起到增值利用的效果。全面預算管理考評傳統(tǒng)的預算考評僅僅采用財務指標，容易導致企業(yè)過分追逐短期的財務利潤，焚林而田，竭澤而漁，影響未來的長期發(fā)展。既然