面向?qū)ο蟮膭?dòng)態(tài)預(yù)算管理模式研究.pdf

1、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)組織產(chǎn)生了巨大的影響，它改變了也正改變著企業(yè)的生存環(huán)境、經(jīng)營(yíng)思想、管理模式。預(yù)算管理作為一種數(shù)量化的管理控制手段，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。預(yù)算從產(chǎn)生、發(fā)展到現(xiàn)在，始終是一個(gè)開放的理論體系，不斷吸收先進(jìn)的管理思想和方法為其所用，在企業(yè)管理實(shí)踐中取得了良好的效果。但是面對(duì)高速發(fā)展的信息時(shí)代、瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境、靈活多變的企業(yè)任務(wù)等新情況，目前的預(yù)算模式受到了挑戰(zhàn)。預(yù)算管理受到

2、了諸如預(yù)算松弛、全面預(yù)算管理低效、脫離企業(yè)戰(zhàn)略、偏重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、信息反饋滯后等方面的批評(píng)。我國(guó)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)也遇到了類似的問題。如何融合、集成先進(jìn)的理論、方法、技術(shù)來創(chuàng)新預(yù)算管理，解決目前預(yù)算管理所面臨的困境，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，是預(yù)算管理必須解決的重要問題。 本論文研究就是針對(duì)預(yù)算管理目前存在的問題，從動(dòng)態(tài)管理的角度重新審視這些問題，圍繞動(dòng)態(tài)復(fù)雜環(huán)境下企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理這一中心問題進(jìn)行理論和實(shí)踐的深入研究，為解決預(yù)算

3、管理目前存在的問題和實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理提供理論依據(jù)和實(shí)踐方法。本文的主要研究?jī)?nèi)容有： 1.論文通過對(duì)預(yù)算管理模式演進(jìn)與創(chuàng)新發(fā)展歷程的綜述，發(fā)現(xiàn)了預(yù)算管理模式創(chuàng)新的三個(gè)特征：預(yù)算模式創(chuàng)新的周期越來越短；各種新興的理論、方法、技術(shù)逐漸成為預(yù)算模式創(chuàng)新中的主要推動(dòng)力；預(yù)算模式中信息技術(shù)的融合和應(yīng)用的傾向越來越明顯。本文通過對(duì)企業(yè)預(yù)算管理模式發(fā)展與應(yīng)用、預(yù)算動(dòng)態(tài)管理、信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用等三個(gè)方面的文獻(xiàn)綜述，提出了：①預(yù)算管理模式創(chuàng)

4、新需要超越與改良并舉，密切關(guān)注各種新興的先進(jìn)的理論、方法，挖掘其可為預(yù)算所用的思想，積極將先進(jìn)的理念方法融合和應(yīng)用到預(yù)算中來，創(chuàng)新出先進(jìn)實(shí)用的預(yù)算模式；②目前企業(yè)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理方面的研究是零散的，缺乏整體性和系統(tǒng)性，需要系統(tǒng)構(gòu)建動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的理論框架和運(yùn)作模式，深入研究動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的目標(biāo)、內(nèi)涵、前提假設(shè)、基本原則等問題，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息輸入、輸出和預(yù)算反饋、控制的動(dòng)態(tài)化提供理論支撐；③在迅猛發(fā)展的信息技術(shù)面前，構(gòu)建一個(gè)開放的信息技術(shù)與預(yù)算管

5、理融合、集成的平臺(tái)，在此平臺(tái)上融合各種先進(jìn)的信息技術(shù)為預(yù)算管理所用，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的靈活性和動(dòng)態(tài)性的必然選擇。 2.論文構(gòu)建了動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的基本理論框架。針對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)復(fù)雜性的特征和目前預(yù)算管理所面臨的困境，結(jié)合戰(zhàn)略管理、信息化管理和價(jià)值管理等理論和方法，提出：在動(dòng)態(tài)復(fù)雜性、滾動(dòng)分期和多元計(jì)量的基本假設(shè)下，圍繞企業(yè)預(yù)算管理長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，動(dòng)態(tài)預(yù)算應(yīng)該具備戰(zhàn)略導(dǎo)向、滾動(dòng)編制、實(shí)時(shí)控制、靈活調(diào)整、持續(xù)改進(jìn)的基本特征。在動(dòng)態(tài)

6、預(yù)算基本理念的指導(dǎo)下，本論文提出了動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的基本理論框架。在此框架下，通過預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和信息技術(shù)支撐等三個(gè)層面的整合和集成，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理由過程管理向?qū)ο蠊芾?、由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的轉(zhuǎn)變，靈活、迅捷應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境。 3.論文對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了改進(jìn)和創(chuàng)新。圍繞如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理這一核心問題，借鑒并引入已在其它經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域得到成功應(yīng)用的理論與方法，對(duì)預(yù)算管理的預(yù)算預(yù)測(cè)、編制方法、控制機(jī)制、管理流

7、程等幾個(gè)關(guān)鍵問題進(jìn)行了深入研究，提出了改進(jìn)和創(chuàng)新的思路。這些創(chuàng)新和改進(jìn)主要體現(xiàn)在：①對(duì)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的方法創(chuàng)新。通過引入系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，為動(dòng)態(tài)預(yù)算提供準(zhǔn)確、多樣的預(yù)算決策目標(biāo)；通過對(duì)彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的改進(jìn)，適應(yīng)動(dòng)態(tài)預(yù)算對(duì)預(yù)算編制方法的需要；②應(yīng)用標(biāo)桿法、平衡記分卡等理論與方法，深入研究動(dòng)態(tài)預(yù)算下的管理創(chuàng)新、績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)算管理文化構(gòu)建等關(guān)鍵問題，解決動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的“軟環(huán)境”支持；③應(yīng)用流程重組理論和方法，再造預(yù)

8、算管理流程，使再造后流程能保證動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的實(shí)施與應(yīng)用。 4.構(gòu)建了面向?qū)ο蟮膭?dòng)態(tài)預(yù)算管理模式。在面向?qū)ο罄碚?、方法介紹、評(píng)析的基礎(chǔ)上，通過借鑒面向?qū)ο蟮幕舅枷牒兔嫦驅(qū)ο蟮脑O(shè)計(jì)方法，在預(yù)算管理中引入了面向?qū)ο蟮幕舅枷?，提出了一種新的預(yù)算管理模式——面向?qū)ο蟮膭?dòng)態(tài)預(yù)算管理模式。就該模式的概念、本質(zhì)、特點(diǎn)和模型框架進(jìn)行了理論方面的闡述，對(duì)面向?qū)ο箢A(yù)算管理模式的構(gòu)建過程進(jìn)行了探討，并構(gòu)建了面向?qū)ο蟮念A(yù)算管理的對(duì)象模型。在該模式下，

9、通過將預(yù)算對(duì)象化、模塊化，和對(duì)預(yù)算對(duì)象繼承性、多態(tài)性的界定，適應(yīng)企業(yè)預(yù)算需求，構(gòu)建企業(yè)可大可小、相對(duì)獨(dú)立又可以不斷復(fù)用的預(yù)算對(duì)象體系，從而全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算輸入、輸出、制定、執(zhí)行、反饋、考評(píng)的動(dòng)態(tài)管理。面向?qū)ο髣?dòng)態(tài)預(yù)算管理模式具有預(yù)算管理動(dòng)態(tài)性和與信息技術(shù)自然融合的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，可解決目前預(yù)算管理模式所面臨的靜態(tài)性、適應(yīng)性和可調(diào)整性差等困境，并為先進(jìn)信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用與發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)。 5.提出了動(dòng)態(tài)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的總體構(gòu)想

10、。針對(duì)目前預(yù)算信息系統(tǒng)的不足，基于目前預(yù)算管理困境所放映的信息技術(shù)需求，以及動(dòng)態(tài)預(yù)算和面向?qū)ο箢A(yù)算的管理需求，本文提出了動(dòng)態(tài)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的總體構(gòu)想。依據(jù)此構(gòu)想，本文在分析了決策支持系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的相互關(guān)系，界定了面向?qū)ο髣?dòng)態(tài)預(yù)算綜合決策支持系統(tǒng)的基本功能目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以面向?qū)ο蟮姆治?、智能決策支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫等先進(jìn)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，提出了面向?qū)ο髣?dòng)態(tài)預(yù)算綜合決策支持系統(tǒng)的總體框架，并對(duì)面向?qū)ο箢A(yù)算數(shù)據(jù)庫、模型庫和數(shù)據(jù)倉庫的功能結(jié)

11、構(gòu)進(jìn)行了初步界定。 6.提出了A汽車公司預(yù)算管理的具體創(chuàng)新和改進(jìn)策略。根據(jù)研究需要，對(duì)A汽車公司預(yù)算管理的實(shí)踐進(jìn)行了深入的調(diào)研和廣泛的收集資料。在分析了A汽車公司目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀，總結(jié)歸納了其預(yù)算管理不足的基礎(chǔ)上，依據(jù)本文提出的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式，提出了對(duì)A汽車公司預(yù)算管理進(jìn)行全面改進(jìn)和創(chuàng)新的解決方案。通過對(duì)A汽車公司案例的深入研究，進(jìn)一步印證了本論文研究的意義，同時(shí)也通過A汽車公司預(yù)算管理解決方案的設(shè)計(jì)，深化了本論文的研究。

12、 7.構(gòu)建了基于ANN的動(dòng)態(tài)預(yù)算目標(biāo)EVA之預(yù)測(cè)模型。論文從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的角度出發(fā)，結(jié)合平衡記分卡的基本框架和思想，將體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的EVA通過BSC的四個(gè)層面，分解為具體的KPI，并以這些KPI為輸入變量，以EVA為輸出變量，通過ANN模型建立了基于預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的EVA預(yù)測(cè)模型。并以裕隆汽車(臺(tái)灣)為樣本，對(duì)模型進(jìn)行了數(shù)據(jù)驗(yàn)證。試驗(yàn)結(jié)果表明：①以平衡計(jì)分卡的KPI來構(gòu)建基于ANN的模型來預(yù)測(cè)EVA是可行的，而且可以取得比較理想