稅收籌劃復(fù)習(xí)資料資料

1、稅收籌劃 稅收籌劃:是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下， 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排， 以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 稅收優(yōu)惠： 稅收優(yōu)惠： 指國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分， 是政府為達(dá)到一定的政治、 社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點(diǎn)；免征額；加速折舊等。 偷稅： 偷稅： 是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況

2、下， 采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。 避稅： 避稅： 是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷， 通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排， 以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。 欠稅： 欠稅：納稅人、 扣繳義務(wù)人超過(guò)征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。 稅負(fù)彈性： 稅負(fù)彈性：是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。 1．什么是稅收籌劃？ ．什么是稅收籌劃？ 答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反

3、法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排， 以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。 2．稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？ ．稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？ 答：第一，合法性；第二，籌劃性；第三，風(fēng)險(xiǎn)性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業(yè)性。 3．稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？ ．稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？ 答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在稅法規(guī)定許

4、可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、 理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排， 從而達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃的活動(dòng)； 偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下， 采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系， 即避稅包括稅收籌劃。 避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。 合法避稅是指符合政府稅收立法意圖， 以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其

5、納稅義務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。 4．實(shí)施稅收籌劃的前提條件是什么？ ．實(shí)施稅收籌劃的前提條件是什么？ 答：納稅人成功地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，需要具備以下特定條件：①具備必要的法律知識(shí)；②具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模；③具備稅收籌劃意識(shí)。 5．影響稅收籌劃的因素有哪些？ ．影響稅收籌劃的因素有哪些？ 答：(1)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型。(2)納稅人自身狀況。(3)企業(yè)行為決策程序。(4)稅制因素。(5)企業(yè)

6、稅收籌劃需要多方合力。 6．稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影響？ 稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影響？ 答： 稅負(fù)的彈性是稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因。 一般而言，某一種稅稅負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源的大小，稅源大的稅種其稅負(fù)彈性也大。另一方面還取決于稅種的要素構(gòu)成，主要包括計(jì)稅基數(shù)、扣除、稅率。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)越重。各種稅種內(nèi)在各要素彈性的大小決定了各該稅種的稅負(fù)彈性。 子公司和分公司 子公司和分公司： 子公司是指那些被另一家公司 （母公

7、司） 有效控制的下屬公司或者母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。 分公司是對(duì)于總公司而言的， 它不具有獨(dú)立法人地位， 只是作為公司的分支機(jī)構(gòu)而存在， 在國(guó)際稅收中， 它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。虧損彌補(bǔ) 虧損彌補(bǔ)： 是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年或者其他年度經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)， 以減少以后年度的應(yīng)納聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。 轉(zhuǎn)讓定價(jià)： 轉(zhuǎn)讓定價(jià)： 轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、 提供勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。 1．消費(fèi)稅委

8、托加工的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進(jìn)行稅收籌劃？ ．消費(fèi)稅委托加工的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進(jìn)行稅收籌劃？ 答： 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 由于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品與自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)不同，委托加工時(shí)， 受托方代收代繳

9、稅款， 計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格； 自行加工時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于成本的價(jià)格售出。不論委托加工費(fèi)大于或小于自行加工成本，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后的直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工的稅負(fù)。對(duì)委托方來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)高于收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格部分，實(shí)際上并未納稅。 由于應(yīng)稅消費(fèi)品加工方式不同而使納稅人稅負(fù)不同， 納

10、稅人可以選擇合理的加工方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的籌劃 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法 方法 答：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。 收入的籌劃包括兩個(gè)方面：1、推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。2、減少收入額，以降低計(jì)稅依據(jù)。 扣除的籌劃策略也主要包括兩點(diǎn)：1、增加扣除。2、合理安排扣除的時(shí)間。 虧損的籌劃——一般情況下， 企業(yè)如果能夠預(yù)測(cè)虧損當(dāng)年后五年內(nèi)的盈利額可以彌補(bǔ)當(dāng)

11、年的虧損， 那么， 能夠擴(kuò)大當(dāng)年的虧損顯然是有利的。 首先， 要推遲收入的確認(rèn)； 其次，要準(zhǔn)確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；最后，要盡量增加當(dāng)期扣除。 3. 3.分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別 分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別 答： 子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲取最大的利潤(rùn)。 在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中，主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況， 首先母公司應(yīng)先預(yù)計(jì)公司在異

12、地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階段， 如果處于虧損階段， 母公司就可在該地設(shè)立一個(gè)分公司， 使該地的虧損能在匯總納稅時(shí)減少母公司應(yīng)納的稅收； 如果處于盈利階段， 為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款， 就有必要建立一個(gè)子公司， 使子公司的累積利潤(rùn)可得到遞延納稅的好處。 4．如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？ ．如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？ 答： （1）原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù) （2）區(qū)

13、分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣 （3） 費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化， 將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過(guò)會(huì)計(jì)處理， 轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額，降低應(yīng)納稅所得額 （4）選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?5．如何進(jìn)行收入的籌劃（企業(yè)所得稅）？ ．如何進(jìn)行收入的籌劃（企業(yè)所得稅）？ 答： 一、 應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無(wú)合同或協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷雙方都同意或都能接