湖南自考本科稅收籌劃復(fù)習(xí)資料

1、2016.4自考復(fù)習(xí)資料：自考復(fù)習(xí)資料：05175稅收籌劃稅收籌劃第一章第一章關(guān)鍵術(shù)語：關(guān)鍵術(shù)語：偷稅：偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅率上的差異性：稅率上的差異性：納稅的的多少和計稅依據(jù)有關(guān)，也與稅率有關(guān)。當(dāng)課稅對象金額一定時，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠：指國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的對納稅人實行的稅收

2、鼓勵。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點；免征額；加速折舊等。通貨膨脹：通貨膨脹：指在紙幣流通條件下，因貨幣供給大于貨幣實際需求，也即現(xiàn)實購買力大于產(chǎn)出供給導(dǎo)致貨幣貶值，而引起的一段時間內(nèi)物價持續(xù)而普遍地上漲現(xiàn)象。其實質(zhì)是社會總需求大于社會總供給?；I劃性：籌劃性：這表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。欠稅：欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為?？苟悾嚎苟悾褐?/p>

3、納稅人以暴力、威脅方式拒不繳納稅款的行為。避稅：避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔(dān)最小的經(jīng)濟行為。守法性原則：守法性原則：以依法納稅為前提；以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式；以貫徹立法精神為宗旨。資本的流動限制：資本的流動限制：此題找不到答案法人稅收籌劃：法人稅收籌劃：是指對法人的組建、分支機構(gòu)設(shè)立、籌資、投資、運營、核算、分配等活動進行的稅收籌劃。企

4、業(yè)的四大權(quán)力：企業(yè)的四大權(quán)力：包括生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。稅收管轄權(quán)：稅收管轄權(quán)：是指一國政府在征稅方面所實行的管理權(quán)力。稅負彈性：稅負彈性：是指某一具體稅種的稅負伸縮性大小。簡答：簡答：1什么是稅收籌劃？什么是稅收籌劃？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。2稅收籌劃的特點有哪些？稅收籌劃的特點有哪些

5、？答：第一，不違法性；第二，事先性；第三，風(fēng)險性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業(yè)性。3稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？籌劃與避稅有什么關(guān)系？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，從而達到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃的活動；偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以

6、逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。4怎樣理解稅收籌劃的法律原則？怎樣理解稅收籌劃的法律原則？答：稅收籌劃的一個顯著特點在于法律性，不守法就沒有稅收籌劃

7、。它包括三個方面的內(nèi)容：(1)以依法納稅為前提。(2)以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。5“稅收籌劃可以促進納稅人依法納“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”稅”，你同意這種說法嗎？，你同意這種說法嗎？答：同意。稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅，但是企業(yè)采取合法合理的方式，通過

8、研究稅收法律規(guī)定，關(guān)注稅收政策變化，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔(dān)，獲取最大的稅收利益。如果采取違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承受法律制裁的風(fēng)險，而且還會影響企業(yè)聲譽。因此，一種合法地減少應(yīng)納稅款的方法是稅收籌劃。稅收籌劃有利于促進納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動地履行納稅義務(wù)。6為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利？的權(quán)利？答：第一，稅收籌劃是

9、納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法利益；第二，稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利；第三，稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)利的具體運用，屬于納稅人應(yīng)有的社會權(quán)利。7稅收籌劃產(chǎn)生的原因。稅收籌劃產(chǎn)生的原因。答：第一，企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟利益稅收的情況。減稅：減稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對于特

10、定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人部分免征稅收。稅負轉(zhuǎn)嫁：稅負轉(zhuǎn)嫁：是在市場經(jīng)濟條件下納稅人通過經(jīng)濟交易的價格變動將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的一個客觀經(jīng)濟過程。有六種形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、疊轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅率差異：稅率差異：對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。稅收扣除：稅收扣除：狹義的是指從計稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額；廣義的還包括從應(yīng)計稅額中減

11、去一部分，即稅額扣除、稅額抵扣、稅收抵免。簡答：簡答：1如何選擇稅收籌劃的切入如何選擇稅收籌劃的切入點答：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點；第二，以稅收優(yōu)惠政策為切入點；第三，以納稅人構(gòu)成為切入點；第四，以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點；第五，以不同的財務(wù)管理過程為切入點。2稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么作用？作用？答：改革開放以來，我國稅收優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進經(jīng)濟發(fā)展方

12、面發(fā)揮了很好的作用。國家稅收優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益。3.稅負轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？稅負轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？答：第一，商品供求彈性供給彈性與需求彈性的比值即為供求彈性。第二，市場結(jié)構(gòu)包括：完全競爭市場結(jié)構(gòu)；不完全競爭市場結(jié)構(gòu)；寡頭壟斷市場結(jié)構(gòu)和完全壟斷市場結(jié)構(gòu)。第三，課稅制度包括：稅種性質(zhì)；稅基寬窄；課稅對象；課稅依據(jù)；稅負輕重4對合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意

13、對合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪些要點？哪些要點？答：（1）要認真分析各國對合伙制企業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇等綜合因素上進行分析和比較。（2）從多數(shù)國家來看，合伙制企業(yè)稅務(wù)一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按公司制對待，這個優(yōu)勢將失去。（3）在比較稅收利益時，不能僅看名義上的差別，更要看實際稅負的差別。5企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)系？

14、系？答：現(xiàn)代企業(yè)組織形式通常分為公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)。不同的企業(yè)組織形式會有不同的稅負水平。因此，投資者在組建企業(yè)或擬設(shè)立分支機構(gòu)時，就必須考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶來的影響。（1）子公司和分公司的比較。子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立公司所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。分公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算。（2）私營企業(yè)

15、與個體工商戶的比較。在同等盈利水平下，個體工商戶似乎比私營企業(yè)主能獲得更多的稅收好處。而個體工商戶也有自身的缺點，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，難于擴展業(yè)務(wù)等。第三章第三章關(guān)鍵術(shù)語：關(guān)鍵術(shù)語：無差別平衡點增值率：無差別平衡點增值率：當(dāng)在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額相同，我們把這個特定的增值率稱為“無差別平衡點的增值率”。無差別平衡點抵扣率：無差別平衡點抵扣率：當(dāng)一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重（抵扣率）達到某一數(shù)

16、值時，兩種納稅人的稅負相等，我們稱這個抵扣率為“無差別平衡點抵扣率”。無差別平衡點抵扣率的計算公式為：增值率＝1－抵扣率，無差別平衡點抵扣率＝1－征收率／增值稅稅率。價格折讓臨界點：價格折讓臨界點：一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購貨企業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤相等時兩供應(yīng)商的價格關(guān)系。免抵退：免抵退：免抵退是稅收的一種形式。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、

17、抵、退稅管理辦法。第一步“免”，即免征本環(huán)節(jié)的增值稅；第二步“抵”，即抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生的納稅義務(wù)；第三步“退”，即未抵扣進項稅額的退稅。先征后返先征后返：又稱“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。出口退稅：出口退稅：出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生