稅法計(jì)算分析題及答案

1、1增值稅： 增值稅：1.長(zhǎng)江公司為辦公用品零售企業(yè)，年含稅銷(xiāo)售額為 150 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合一般納稅人的條件，適用 17%的增值稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨不含稅額為 80 萬(wàn)元，可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。長(zhǎng)江公司應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？答案：（1）如果作為一般納稅人：應(yīng)交增值稅=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19 萬(wàn)元 毛利=150÷（1

2、+17%）-80=48.2 萬(wàn)元 （2）如果將長(zhǎng)江公司分設(shè)為兩個(gè)小規(guī)模納稅人：兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)交增值稅=150÷（1+3%）×3%=4.37 萬(wàn)元 兩個(gè)企業(yè)毛利合計(jì)=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03 萬(wàn)元 所以，應(yīng)將長(zhǎng)江公司分設(shè)為兩個(gè)小規(guī)模納稅人，即能夠降低增值稅稅負(fù)，又能夠增加毛利。

3、 2.紅星公司與大德公司都是鴻發(fā)集團(tuán)的全資子公司，均為制造業(yè)小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。紅星公司年不含稅銷(xiāo)售額為 50 萬(wàn)元，可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額為 46 萬(wàn)元；大德公司年不含稅銷(xiāo)售額為45 萬(wàn)元，可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額為 39 萬(wàn)元。應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃以降低整個(gè)集團(tuán)的增值稅稅負(fù)？答案：（1）各自為小規(guī)模納稅人：

4、紅星公司應(yīng)交增值稅=50×3%=1.5 萬(wàn)元 大德公司應(yīng)交增值稅=45×3%=1.35 萬(wàn)元 合計(jì)應(yīng)交增值稅=1.5+1.35=2.85 萬(wàn)元 （2）將紅星公司與大德公司合并：合并后應(yīng)交增值稅=（50+45）×17%-（46+39）×17%=1.

5、7 萬(wàn)元 所以，紅星公司與大德公司應(yīng)合并為一個(gè)公司，以降低增值稅稅負(fù)。 3.宏達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，制造銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備，并提供如何使用專(zhuān)用設(shè)備的培訓(xùn)勞務(wù)，該種混合銷(xiāo)售一并征收增值稅。全年取得銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備不含稅收入 2000 萬(wàn)元，培訓(xùn)勞務(wù)收入 500 萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 180 萬(wàn)元。宏達(dá)公司應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃以降低稅負(fù)？答案：（1）混合銷(xiāo)售行為：應(yīng)交增值稅=（2000+50

6、0÷（1+17%） ）×17%-180=232.65 萬(wàn)元 （2）將提供培訓(xùn)勞務(wù)分離出去，單獨(dú)成立一個(gè)培訓(xùn)咨詢(xún)公司：宏達(dá)公司應(yīng)交增值稅=2000×17%-180=160 萬(wàn)元 培訓(xùn)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=500×3%=15 萬(wàn)元 兩個(gè)公司合計(jì)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅=160+15=175 萬(wàn)元

7、 所以，宏達(dá)公司應(yīng)將提供培訓(xùn)勞務(wù)分離出去，單獨(dú)成立一個(gè)培訓(xùn)咨詢(xún)公司，以降低稅負(fù)率。 消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅：1. 2012 年 2 月 8 日，宇豐公司以 20 輛小汽車(chē)向宇南公司交換一批設(shè)備。按雙方協(xié)議，每輛汽車(chē)折價(jià)款為 16 萬(wàn)元。該類(lèi)型汽車(chē)的正常銷(xiāo)售價(jià)格為 16 萬(wàn)元（不含稅） ，宇豐汽車(chē)廠本月份銷(xiāo)售該種小汽車(chē)的最

8、高售價(jià)為 17 萬(wàn)元（不含稅） 。該種小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為 5%。該汽車(chē)廠應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？ 答案：（1）直接以小汽車(chē)交換設(shè)備：應(yīng)交消費(fèi)稅=17×20×5%=17 萬(wàn)元 （2）先對(duì)外銷(xiāo)售小汽車(chē)，再以取得的貨款購(gòu)入設(shè)備：應(yīng)交消費(fèi)稅=16×20×5%=16 萬(wàn)元 所以，宇豐公司應(yīng)先對(duì)外銷(xiāo)售小

9、汽車(chē)，再以取得的貨款購(gòu)入設(shè)備，以降低消費(fèi)稅稅負(fù)。 3企業(yè)所得稅： 企業(yè)所得稅：1.新發(fā)公司為農(nóng)機(jī)行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，每年的應(yīng)納稅所得額為 1000 萬(wàn)元?，F(xiàn)擬進(jìn)軍汽車(chē)行業(yè)，該項(xiàng)目在開(kāi)辦初期面臨很大的虧損，據(jù)預(yù)計(jì)前五年的盈虧情況如下：第一年虧損 300 萬(wàn)元，第二年虧損 200 萬(wàn)元，第三年虧損 50 萬(wàn)元，第四年盈利 20

10、 萬(wàn)元，第五年盈利 180 萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)新發(fā)公司應(yīng)設(shè)立子公司還是分公司來(lái)實(shí)施該項(xiàng)目以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)？答案：（1）設(shè)立子公司：新發(fā)公司 5 年共應(yīng)交企業(yè)所得稅=1000×15%×5=750 萬(wàn)元 子公司前三年虧損不交企業(yè)所得稅，第四年、第五年的盈利均可彌補(bǔ)以前年度虧損，也不交企業(yè)所得稅。 新發(fā)公司與子公司 5 年共交納 750 萬(wàn)元

11、企業(yè)所得稅。 （2）設(shè)立分公司：新發(fā)公司 5 年共應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-300）×15%+（1000-200）×15%+(1000-50) ×15%+(1000+20) ×15%+（1000+180）×15%=697.5 萬(wàn)元 所以新發(fā)公司應(yīng)采用設(shè)立分公司的方

12、式實(shí)施上述汽車(chē)項(xiàng)目，以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。 2.九星公司為電子行業(yè)的一般納稅人，每年的應(yīng)納稅所得額為 500 萬(wàn)元?，F(xiàn)擬投資機(jī)械行業(yè)，該項(xiàng)目在開(kāi)辦初期面臨較大的虧損，據(jù)預(yù)計(jì)前三年的盈虧情況如下：第一年虧損 300 萬(wàn)元，第二年虧損 200 萬(wàn)元，第三年虧損50 萬(wàn)元，第四年起盈利。請(qǐng)問(wèn)九星公司應(yīng)設(shè)立子公司還是分公司來(lái)實(shí)施該

13、項(xiàng)目以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)？答案：（1）設(shè)立子公司：九星公司 3 年共應(yīng)交企業(yè)所得稅=500×25%×3=375 萬(wàn)元 子公司前三年虧損不交企業(yè)所得稅。 九星公司與子公司 3 年共交納 375 萬(wàn)元企業(yè)所得稅。 （2）設(shè)立分公司：九星公司 3 年共應(yīng)交企業(yè)所得稅=（500-300）×25%+（500-200