基于ERM理念的會計師事務(wù)所風(fēng)險管理機制構(gòu)建.pdf

1、20世紀(jì)60年代以來，在西方發(fā)達(dá)國家，針對注冊會計師的訴訟案件大量增加，審計職業(yè)界進(jìn)入了一個“訴訟爆炸”的時代，美國的安然事件導(dǎo)致了世界五大會計師事務(wù)所之一安達(dá)信解散，我國的ST紅光、東方鍋爐、銀廣夏等會計造假導(dǎo)致了湖北立華、中天勤等會計師事務(wù)所的不復(fù)存在。注冊會計師職業(yè)逐漸成為了一項高風(fēng)險的專門職業(yè)。與國外相比，我國會計師事務(wù)所存在著一定的特殊性，主要體現(xiàn)在我國會計師事務(wù)所的整體風(fēng)險很低。而隨著企業(yè)管理層串通舞弊的頻繁出現(xiàn)、會計信息使

2、用者對于注冊會計師的審計質(zhì)量的期望值與注冊會計師按執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)所能保證的審計質(zhì)量之間差異、會計信息使用者通過法律武器來維護(hù)自己權(quán)益的意識的增強、會計師事務(wù)所規(guī)模的快速擴張，會計師事務(wù)所風(fēng)險將不斷加劇。但是，會計師事務(wù)所作為一個經(jīng)濟實體，對于邊際利潤的不斷的追逐是它的永恒的使命，同時又是經(jīng)濟人，有限的理性亦是他的本性。因此，會計師事務(wù)所不僅需提高執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，還需要防范審計合謀，以應(yīng)對審計風(fēng)險。因此，對會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險管理既是社會需求，也

3、是事務(wù)所發(fā)展的需求，更是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。本文基于會計師事務(wù)所的特質(zhì)以及風(fēng)險管理的理論與實務(wù)的研究成果，借鑒ERM框架報告的風(fēng)險管理理論，通過調(diào)查、分析對比我國大型會計師事務(wù)所的風(fēng)險管理機制現(xiàn)狀，研究討論了會計師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)對象的業(yè)務(wù)合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報表可靠性、運營效率與效果以及戰(zhàn)略風(fēng)險的識別與評估，并利用控制論的觀點，提出了以完善的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對為核心的會計師事務(wù)所風(fēng)險管理體系的構(gòu)建機制，宣傳風(fēng)險管