基于可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)銀行財務評價體系研究.pdf

1、自2007年美國次貸危機以來，美國金融市場衍生品過度泛濫，盲目信奉市場主義，放松監(jiān)管，最終金融市場系統(tǒng)性崩潰。其原因之一是監(jiān)管機構和評級機構不負責任。美國監(jiān)管機構沒有及早對華爾街的無序市場進行審查和監(jiān)管，高風險的次貸衍生金融產(chǎn)品在市場上蔓延充斥，評級機構將其冠以高級別(AAA)評級標簽，使得一些高風險衍生金融產(chǎn)品輕易地在市場流轉，最終導致了如今波及全球的金融危機。然而，黨的十七大報告強調(diào)，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持以人為本和全面協(xié)調(diào)可

2、持續(xù)發(fā)展，要求企業(yè)和各種社會組織在自身發(fā)展的同時，嚴格履行社會責任，堅持經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。因此，要想維持金融市場的可持續(xù)發(fā)展，需要加強對金融活動的日常監(jiān)管和調(diào)控，及時發(fā)現(xiàn)金融運行中的不穩(wěn)定因素，扭轉金融市場的無序狀態(tài)。對于作為金融體系的重要中堅力量的商業(yè)銀行來說，要加強對其進行社會監(jiān)督、日常監(jiān)管和調(diào)控，則需要有一個科學系統(tǒng)的財務評價體系作為標尺，合理地衡量商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績和社會表現(xiàn)，以促進商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。 作為金融

3、行業(yè)的主要成員，商業(yè)銀行既是我國經(jīng)濟運行體系的核心參與者，也是我國社會組織體系的重要組成部分，承擔著對股東、員工、金融服務消費者、社區(qū)、社會的責任，承擔著建立和諧勞動關系、公平競爭市場和可持續(xù)發(fā)展環(huán)境的法律責任和道德責任。堅持以人為本的科學發(fā)展觀，積極承擔社會責任，是21世紀商業(yè)銀行必須具備的時代品格。在追求經(jīng)濟利益的同時，認真履行對社會及公眾應該承擔的責任和義務，有利于提升商業(yè)銀行形象，構建良好的品牌優(yōu)勢和信譽優(yōu)勢。只有取得社會公信的

4、商業(yè)銀行才能被市場青睞，才能具有更強的競爭力，實現(xiàn)健康的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)展不僅要關注經(jīng)濟指標，還要關注社會指標、環(huán)境指標。堅持經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一，是推動提升競爭力的有效途徑，也應該成為銀行業(yè)金融機構實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的核心戰(zhàn)略。 本論文立足于商業(yè)銀行這一微觀領域，貫徹十七大報告關于科學發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展的思想，將可持續(xù)發(fā)展基本思想理論引入商業(yè)銀行財務評價體系，結合利益相關者理論、企業(yè)社會責任理論，現(xiàn)代財務評價理論等，與當前

5、十七大報告“可持續(xù)發(fā)展”的指導思想緊密聯(lián)系，努力設計出一套科學、合理、有效的評價體系，突出了當前對生態(tài)、社會評價的關注，彌補了現(xiàn)有評價體系只重經(jīng)濟價值創(chuàng)造而忽視社會、生態(tài)和諧發(fā)展的不足，為可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在商業(yè)銀行財務評價這一微觀層面的實施提供了參考，從而進一步提高我國商業(yè)銀行的綜合競爭力和國際地位。 本文主要分以下幾方面內(nèi)容： 首先，闡述可持續(xù)發(fā)展和商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵和外延，以及可持續(xù)發(fā)展觀在我國商業(yè)銀行的實踐情

6、況。商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，即可持續(xù)發(fā)展觀下的商業(yè)銀行發(fā)展，包括商業(yè)銀行自身的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境支持系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)商業(yè)銀行金融業(yè)務、組織結構和制度等方面的創(chuàng)新。目前，商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展的實踐主要是商業(yè)銀行的自愿對赤道原則的接受和社會責任報告自愿披露。 其次，介紹現(xiàn)代企業(yè)財務評價方法(如杜邦體系、沃爾比重評分法、EVA、平衡計分卡、CAMEL評級體系等)和我國目前商業(yè)銀行財務評價各類指標體系，并指出了目前我國商業(yè)銀行財務評價

7、存在的問題和不足。具體表現(xiàn)為：第一，財務評價定位模糊，片面地看待考核的管理目標，如很多銀行將考核定位為確定利益分配的依據(jù)和工具，使得考核目標的定位過于狹窄；第二，評價體系理論不完整，評價方法落后、評價結果失真狀況大量存在。 再次，對商業(yè)銀行財務評價的理論基礎和理論框架進行了闡述，明確了基于可持續(xù)發(fā)展的銀行財務評價評價主體、客體、評價目標、評價原則。從可持續(xù)發(fā)展角度來看，商業(yè)銀行的利益相關者包括：投資者、債權人、經(jīng)營者、員工、客戶

8、、政府及監(jiān)管部門、自然環(huán)境利益相關者；銀行財務評價評價主體是民間機構；評價目標是在可持續(xù)發(fā)展基礎上，現(xiàn)實商業(yè)銀行的各類利益相關者價值協(xié)調(diào)化。根據(jù)商業(yè)銀行利益相關者不同，財務評價評價內(nèi)容分為以下兩部分：一部分是，投資者、債權人、經(jīng)營者等商業(yè)銀行利益相關者主要關注的內(nèi)容——商業(yè)銀行自身的可持續(xù)發(fā)展，主要包括：商業(yè)銀行自身安全性、流動性、盈利性、發(fā)展性。另一部分是，自然環(huán)境、政府及監(jiān)管部門、員工、客戶供應鏈伙伴、社區(qū)等利益相關者主要關注的內(nèi)容

9、——商業(yè)銀行對社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的作用。 最后，從安全、流動、盈利、發(fā)展、環(huán)境責任、社會責任六個維度出發(fā)，設計了一套能正確反映基于可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)銀行財務評價指標體系，用層次分析法確定各指標的權重，采用中國建設銀行的07年年報、社會責任報告及建行網(wǎng)站相關數(shù)據(jù)，對中國建設銀行綜合評分，得分為95.35分，說明該行為1級優(yōu)良商業(yè)銀行。并且，從07年經(jīng)營狀況和成果來看，中國建設銀行獲得2007年度亞洲最佳新興市場銀行——中國最佳銀行獎

10、。在英國《銀行家》雜志發(fā)布的按照一級資本排名的“世界銀行1000強”中，該行名列第14位?！陡２妓埂啡蛏鲜泄?000強第69位，《金融時報》全球500強第35名，《亞洲周刊》亞洲300強銀行第4位。在履行社會責任方面，獲中國紅十字基金會“2007最具責任感企業(yè)”之一，香港上市公司商會“企業(yè)社會責任獎”等眾多獎項。從中國建設銀行的得分情況和現(xiàn)實情況來看，實證與現(xiàn)實情況相符，達到了較高的一致性和擬合度。這說明本文基于可持續(xù)發(fā)展思想構建的

11、商業(yè)銀行財務評價體系在一定程度上是科學合理的，也是現(xiàn)實可行的。 另外，可持續(xù)發(fā)展思想下的商業(yè)銀行財務評價指標體系在商業(yè)銀行中的切實運用，需要科學的商業(yè)銀行戰(zhàn)略定位、實施流程以及相應的執(zhí)行能力體現(xiàn)三階段的連續(xù)循環(huán)與可持續(xù)發(fā)展觀念相一致。戰(zhàn)略定位是方向，實施流程是方法、手段、能力體現(xiàn)是結果。戰(zhàn)略定位、實施流程以及相應的執(zhí)行能力體現(xiàn)三者相互依存，互為條件，循環(huán)推進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，構成商業(yè)銀行動態(tài)可持續(xù)發(fā)展循環(huán)體系。 然而