2011年電大作業(yè)審計案例研究答案

1、作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案：錯理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2．如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確答案：錯理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但

2、并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。3．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。 答案：對理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是

3、是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務(wù)處理進行審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。 5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯.理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明

4、顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點環(huán)節(jié)

5、；被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點關(guān)注;（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易；（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。 對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。2．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款 100000

6、貸：應(yīng)收賬款 -----光明集團 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計核算的相關(guān)規(guī)定進行處理；如果公司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項的情形第三章1．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？ ．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

7、答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？ ．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答：審計人員在復(fù)核折舊分錄及計算的正確性時，應(yīng)注意：（1）首先是對折舊計提的總體合理性進行復(fù)核，對本期增

8、加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；（2）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3）計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應(yīng)的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額

9、是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。三、綜合案例分析題 三、綜合案例分析題 [資料]審計人員甲和乙在審計 A 公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷， 沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為 A 公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入