2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、第四章 第四章學習提要1、審計中目標——總目標內(nèi)容 ——總目標確定的理由2、管理當局對會計報表的認定3、具體目標的確定——一般審計目標 ——項目審計目標4、審計證據(jù)種類5、審計證據(jù)特性 ——充分性、適當性 ——判斷兩性應考慮的因素6、審計證據(jù)的獲取 ——基本方法 ——審計程序、審計證據(jù)和認定的關(guān)系 ——審計程序的分類重點難點管理當局對會計報表的認定;審計具體目標的確定;審計證據(jù)的特性;審計

2、證據(jù)的獲取內(nèi)容講解一、審計目標審計目標是指人們在特定的社會歷史環(huán)境中,期望通過審計實踐活動達到的最終結(jié)果。一般來說,各類審計目標都必須滿足其服務領(lǐng)域的特殊需要,無論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計,它們都具有各自相對獨立的審計目標。審計目標包括審計總目標和審計具體目標兩個層次。(一)我國社會審計的總目標根據(jù)我國獨立審計準則,社會審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。因此,社會審計人員收集審計證

3、據(jù)的目的,就是要對會計報表編制的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表意見,并提出審計報告,以供報表使用者決策時使用。(二)審計的具體目標審計具體目標是審計總目標的進一步具體化。具體目標的確定,有助于審計人員按照審計準則的要求收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。一般地說,審計具體目標必須根據(jù)被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定。1、被審計單位管理當局對會計報表的認定所謂認定,是指被審計單位管理當局在其編制的會計報表中對

4、各會計賬項所做的陳述或暗示。例如,管理當局在其資產(chǎn)負債表中報告貨幣資金的金額為 3000 萬元,這意味著管理當局作出了以下認定:(1)貨幣資金這項資產(chǎn)是存在的;(2)貨幣資金的余額為 3000 萬元;(3)所應報告的貨幣資金均已包括在內(nèi);(4)被審計單位對這些貨幣資金都擁有所有權(quán);(5)貨幣資金的使用不存在任何限制??偟膩碚f,管理當局對會計賬項的認定可劃分為以下五類具體認定:(1)存在或發(fā)生的認定。存在或發(fā)生的認定是指:列示于資產(chǎn)負債表

5、的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在,和列示于損益表各項收入和費用涉及的交易在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。判斷管理當局是否把那些不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會計報表。(高估)(2)完整性的認定。完整性的認定是指:列示于在會計報表中的交易和項目是否完整,是否存在應列示而未列示的交易或項目。判斷管理當局是否遺漏了有關(guān)交易或項目。(3)口頭證據(jù)。是指被審計單位的有關(guān)人員對審計人員的提問所做的口頭答復形成的一類證據(jù)。這類證據(jù),

6、一般可能會帶有個人成見和片面觀點,可靠性較差,證明力較小,但它具有一定的旁證作用。必要時還應獲得被詢問者的簽名確認。(4)環(huán)境證據(jù)。是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計人員在了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境的基礎上,合理地制定審計計劃和審計策略,提高審計質(zhì)量和審計效率。注意:上述的各種審計證據(jù)可用來實現(xiàn)不同的審計目標,審計人員應選擇能以最低成本實現(xiàn)全部審計目標的審計證據(jù),使審計工作在保證質(zhì)量的基礎上提高

7、其效益性。2、按照審計證據(jù)的證明力,可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)(1)基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實被審事項的重要證據(jù)。它具有較強的證明力,是審計證據(jù)的主要部分。所以,也稱主證。例如實物證據(jù)、書面證據(jù),都屬于基本證據(jù)。(2)輔助證據(jù)。是指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項的真實性和可靠性的證據(jù)。所以,也稱分證或佐證。3、按照審計證據(jù)的來源,可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)(注意:1 區(qū)別內(nèi)容 2 證明力強弱不同。)(1)外部證

8、據(jù):由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù),一般具有較強的證明力,外部證據(jù)又可分為:a.直接遞交的外部證據(jù); b.被審單位持有并提交的外部證據(jù);(2)內(nèi)部證據(jù):由被審單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言,內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠,但當內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時則具有較高的可靠性;或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下,內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。(二)審計證據(jù)的特點審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時,應當在取得充分、

9、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后,形成審計意見,出具審計報告。這里所言的充分性和適當性正是審計證據(jù)的兩大特點。1、審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性發(fā)表審計意見。因此,它是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)應與審計目標相關(guān)聯(lián);可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實

10、。(1)審計證據(jù)的相關(guān)性審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標相關(guān)聯(lián),審計證據(jù)才具有證明力,才能用來證明或否定被審計單位認定的事項。(2)審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)反映客觀事實程度的衡量。審計證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說,審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準進行判斷:a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠

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