數(shù)字技術(shù)助力中國稅收管理現(xiàn)代化

1、信息化和以“互聯(lián)網(wǎng)+”為代表的數(shù)字化是推進稅收管理現(xiàn)代化的技術(shù)基礎(chǔ)。長期以來，我國高度重視新技術(shù)在稅收管理中的應(yīng)用，尤其是近年來在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”領(lǐng)域取得了顯著的成就。在新冠肺炎疫情期間，稅務(wù)機關(guān)依托數(shù)字技術(shù)推出的“非接觸式”辦稅等一系列創(chuàng)新舉措，為保障稅收和經(jīng)濟運行發(fā)揮了重要作用。未來，隨著整個經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加快發(fā)展，數(shù)字技術(shù)將進一步推動稅收管理的現(xiàn)代化進程。從“電算化”“稅收信息化”到“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”相對于傳統(tǒng)稅收管理，現(xiàn)代稅

2、收管理要面對日益復(fù)雜且不斷變化的經(jīng)濟運行環(huán)境和持續(xù)的技術(shù)及商業(yè)模式創(chuàng)新。同時，現(xiàn)代社會也對稅務(wù)機關(guān)公正執(zhí)法、保護納稅人權(quán)利和提供納稅服務(wù)等方面提出了更高的要求。而稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)“降低征納成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度”的目標(biāo)，就需要以樹立和貫徹“促進納稅人主動遵從”的現(xiàn)代稅收管理理念為基礎(chǔ)，充分運用技術(shù)手段提升征管和服務(wù)的能力和效率，并依托不斷更新的技術(shù)條件改進管理流程和機構(gòu)設(shè)置，推動稅收管理體制持續(xù)完善，這是推進稅收

3、管理現(xiàn)代化的基本路徑。從 20 世紀(jì) 80 年代開始，隨著計算機的普及，稅務(wù)機關(guān)開始逐步采用計算機替代手工作業(yè)模式提升工作效率，這是稅收“電算化”的階段。20 世紀(jì) 90 年代互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展則為在電算化的基礎(chǔ)上進一步推進稅收信息化提供了技術(shù)條件。1994 年工商稅制改革建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度后，以加強增值稅管理為主要目標(biāo)開展的“金稅”工程建設(shè)，逐步建立了覆蓋全國稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)，極大地推動了稅收信息化的發(fā)展，進而推進了稅收征

4、管模式的變革。1997 年 1 月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》中明確提出了稅收征管改革任務(wù)，即建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。其中，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系和人工與計算機結(jié)合的稽查體系是征管改革的兩項主要內(nèi)容。近年來，以移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能為代表的新一代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，為稅務(wù)機關(guān)提供了新的信息搜集處理技術(shù)和服務(wù)及征

5、管手段。2015 年 7 月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，同年 9 月國家稅務(wù)總局制定印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》，明確指出：“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動效率提升和管理變革，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。按照行動計劃提出的重點推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”5 大板塊、20 項行動的要求，各級稅務(wù)機關(guān)充分利用新一代信息技術(shù)在納稅服務(wù)、發(fā)票管理、智能應(yīng)用等諸多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了

6、突破和創(chuàng)新。從網(wǎng)上辦稅、在線咨詢到手機 App 的應(yīng)用，從電子發(fā)票的普及到區(qū)塊鏈發(fā)票的推出，稅務(wù)機關(guān)在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”領(lǐng)域取得的巨大進展，不僅順應(yīng)了經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢，同時也為數(shù)字經(jīng)濟時代稅收管理乃至整個稅制體系的變革奠定了基礎(chǔ)。數(shù)字技 數(shù)字技術(shù)與納稅服 稅服務(wù)從信息的角度看，稅收管理要致力于解決兩種類型的信息不對稱：一是現(xiàn)代稅收制度在籌集財政收入的基本職能之外，承擔(dān)了諸多經(jīng)濟社會調(diào)控功能，由此導(dǎo)致復(fù)合稅制體系下稅制相對復(fù)雜且經(jīng)常

7、變動。納稅人，尤其是中小企業(yè)和自然人納稅人，在全面、細致、及時掌握稅收政策方面與稅務(wù)機關(guān)存在著信息不對稱；二是隨著專業(yè)化分工的深化和技術(shù)進步，商業(yè)模式創(chuàng)新和跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨國經(jīng)營的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人涉稅信息的難度，造成兩者之間信息不對稱。而以納稅人自我評定為基礎(chǔ)的現(xiàn)代稅收管理，就需要為納稅人提供全面、準(zhǔn)確、及時的納稅服務(wù)，有效緩解第一類信息不對稱，這是實現(xiàn)降低納稅人遵從成本、促進納稅人主動遵從的現(xiàn)代稅收管理目標(biāo)的必然選擇。利

8、用數(shù)字技術(shù)提升納稅服務(wù)水平首先體現(xiàn)為電子稅務(wù)局的建設(shè)，通過網(wǎng)上辦稅、手機辦稅功此外，隨著交易、物流、支付信息的電子化和數(shù)據(jù)處理能力的提高，稅務(wù)機關(guān)不僅有可能獲得海量的涉稅交易信息，借助交易流程的數(shù)字化、支付的電子化以及未來法定數(shù)字貨幣的推出，應(yīng)納稅款計算、繳納和退補稅款等業(yè)務(wù)的智能化、自動化也將成為數(shù)字技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域應(yīng)用的一個重要場景。稅收管理數(shù)字化是數(shù)字 稅收管理數(shù)字化是數(shù)字經(jīng)濟時 經(jīng)濟時代稅制 代稅制變革的基 革的基礎(chǔ)在稅收現(xiàn)代

9、化進程中，稅收制度和稅收管理是相輔相成、不可分割的整體。稅收制度的現(xiàn)代化要以稅收管理的現(xiàn)代化為基礎(chǔ)，缺乏管理能力支撐的稅制改革難免成為空中樓閣。金稅工程建設(shè)對增值稅制度實施的貢獻，個人所得稅 App 的開發(fā)和使用對綜合與分類相結(jié)合個人所得稅改革的支撐都充分說明了這一點。而在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字技術(shù)的發(fā)展使生產(chǎn)要素在空間上集聚的必要性大大降低，傳統(tǒng)科層制大企業(yè)正在被更為靈活的生產(chǎn)要素組合模式所替代，盡管規(guī)模經(jīng)濟的存在仍然會維持大企業(yè)的效率優(yōu)

10、勢，但在更強調(diào)創(chuàng)造性的行業(yè)和面對多樣化小批量需求的領(lǐng)域，依托數(shù)字技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的平臺經(jīng)濟和共享經(jīng)濟正在崛起。自然人作為消費者和生產(chǎn)者的邊界也日益模糊，個人對個人直接交易的市場環(huán)境和條件也日趨成熟。在從工業(yè)經(jīng)濟向數(shù)字經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時代背景下，數(shù)字技術(shù)及其在經(jīng)濟社會領(lǐng)域的應(yīng)用不僅對稅收管理產(chǎn)生了重大影響，也勢必對當(dāng)前形成于工業(yè)經(jīng)濟時代的稅制體系產(chǎn)生巨大沖擊。因此，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用不僅對稅收管理現(xiàn)代化具有重要意義，也是數(shù)字經(jīng)濟時代稅制變革的必要條件。未