房屋稅收管理

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5、題，也有地稅部門本身重視不夠、宣傳力度小、欠缺科學(xué)合理的征管辦法等問題，既有私房出租隱蔽性強(qiáng)，納稅人難尋找、租金額難界定、稅款難征收的問題，也有部門監(jiān)管缺位，源泉控管難等問題，還有稅制不完善，稅種繁多計算復(fù)雜操作難、稅負(fù)較重納稅人遵從難等問題。一是房屋產(chǎn)權(quán)難以認(rèn)定。房產(chǎn)的所有人與使用人不一，導(dǎo)致納稅人難于落實出租房屋的房產(chǎn)稅以房屋所有人為納稅人，但在現(xiàn)實征管工作中，房產(chǎn)所有人的流動性情況較多，房屋所有人不在當(dāng)?shù)?，稅?wù)機(jī)關(guān)與房產(chǎn)所有人難以

6、聯(lián)系，增加了稅收征管的難度?！稐l例》規(guī)定，房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。而產(chǎn)權(quán)所有人和房產(chǎn)往往是分離的，有的產(chǎn)權(quán)所有人與其擁有的房產(chǎn)不在同一城市，甚至有的在國外。房產(chǎn)的使用人又不是負(fù)稅人、有的又不提供或難以提供負(fù)稅人的相關(guān)情況，而使用人又是承擔(dān)負(fù)稅義務(wù)，所以在查找產(chǎn)權(quán)所有人時往往給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來相當(dāng)?shù)睦щy。二是實際稅源無法摸清。稅源零星分散，房屋租賃收入缺乏行之有效的監(jiān)控由于房屋出租分布面廣，承租人又來自四面八方，稅源零星分散，加

7、上租賃雙方大多采取口頭協(xié)議，現(xiàn)金支付的形式，從而導(dǎo)致房屋出租稅收流失。租房協(xié)議不真實或業(yè)主不提供，給稅務(wù)機(jī)關(guān)取證、核實收入、征稅造成很大難度。為達(dá)到少繳稅金的目的，受利益驅(qū)動，還有的納稅人故意隱瞞個人房屋租金收入，雙方往往簽訂真假兩份合同，用假合同應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)。最終因納稅人申報情況不實而導(dǎo)致稅收流失。有的房主假借將房屋無償給親朋好友使用，沒有收租金，而實際上是有協(xié)議，或以維修費形式收取租金，拒不提供真實的租金收入憑據(jù)，再加上信息不暢，缺

8、乏相關(guān)資料，盡管許多地區(qū)采取區(qū)域性定期清理，但漏征漏管現(xiàn)象依然非常嚴(yán)重。三是計稅依據(jù)不易確定。房屋出租涉及面廣、稅源分散、周期短，變動性大，給稅源監(jiān)管帶來了很大難度。私房出租大多采用現(xiàn)金收付，不開具稅務(wù)發(fā)票，也沒有什么賬簿可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對租金收入的取證、核實相當(dāng)困難，導(dǎo)致計稅依據(jù)常常難以確定，稅基遭到人為侵蝕，稅款征收無從下手。地稅部門在對私房出租的稅收管理上缺乏必要的監(jiān)控手段或辦法，沒有形成一個有效的稅源監(jiān)控機(jī)制，只能眼睜睜地看著私房

9、出租稅收流失。四是納稅意識普遍較差。納稅意識普遍差，難以控制是目前稅收征管的難點。納稅人不能主動到地稅機(jī)關(guān)申報納稅，有的出租戶少報、瞞報租金收入甚至隱瞞不報的情況時有發(fā)生。納稅人不去主動納稅，許多人認(rèn)為納稅與自己無關(guān)，自己沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也從來不和稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，壓根沒把自己和納稅人聯(lián)系起來，即使有些人知道應(yīng)該納稅，也不會主動申報納稅。很多納稅人有一種思想：稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來是國家的，查不出來的就是我的，傻子才會主動納稅。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，這

10、部分納稅人難以控制也是客觀現(xiàn)實。五是稅收稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重。房屋出租涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅和個人所得稅等稅種，涉及稅種多、稅負(fù)高，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以納入正常稅收征管。按現(xiàn)行的稅收政策，個體房屋出租收入的名義稅收負(fù)擔(dān)最高可達(dá)37.65％以上（其中房產(chǎn)稅12％，租賃業(yè)營業(yè)稅、城建稅及教育費附加5.55％，印花稅0.1％，個人所得稅20％），并且個人的同一項房屋出租收入既要征房產(chǎn)稅，又要征營業(yè)稅和個人所得稅，明顯存

11、在重復(fù)征稅的問題。過高的稅負(fù)不但增加該項稅收征管工作的難度，同時也使一部分科技手段實現(xiàn)對轄區(qū)內(nèi)私房出租戶的即時、動態(tài)、高效監(jiān)控。對于個人住宅用房出租戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在充分利用公安、房管、房租中介機(jī)構(gòu)等單位的有關(guān)管理資料和管理信息的基礎(chǔ)上，建立和健全私房出租戶的管理資料庫；對于個人營業(yè)用房出租戶，可結(jié)合每年的稅務(wù)登記驗證或換證工作，通過對納稅人的經(jīng)營場地（房屋）產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、個人身份證等進(jìn)行核對，凡房屋的產(chǎn)權(quán)所有人與實際使用人不一致的

12、，責(zé)令其提供《房屋租賃合同》、《房屋租賃業(yè)稅務(wù)專用發(fā)票》等，強(qiáng)化房屋出租源頭控管機(jī)制。七是建立定期公布機(jī)制，加大稅務(wù)稽查力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在私房出租現(xiàn)象相對集中的地段或小區(qū)內(nèi)的顯著位置定期發(fā)布私房出租稅收的征管信息。對于知情者檢舉揭發(fā)私房出租人的偷逃稅違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后，除對出租人按規(guī)定補(bǔ)稅罰款和加收滯納金外，對承租人處以補(bǔ)繳稅款13倍以下的罰款，對檢舉人則按有關(guān)規(guī)定給予獎勵，以發(fā)動社會力量加強(qiáng)對私房出租稅收的監(jiān)督和管理。對私房出

13、租的稅收不法行為，要從嚴(yán)查辦，從重處罰。設(shè)立舉報獎勵基金，公布舉報電話和舉報接受單位，鼓勵群眾對偷逃稅行為進(jìn)行舉報，并對群眾舉報的偷逃稅情況進(jìn)行認(rèn)真稽查，從嚴(yán)處理，對舉報人予以保護(hù)和獎勵。對稅收違法案件進(jìn)行曝光，對偷逃稅者形成威懾，營造良好的私房出租的稅收環(huán)境。[大][中][小]|[打印]|[關(guān)閉]桓唯俏巷鑼挫彎崩求稀毛豬妨鉑勸定竊爵卒讕邢推犢瘓抿攫橫筒基傭拎附磨覆景筋攣服局審茬涉峽絮斜鉛穎贏菏蠅椽摯旁塊苗袖弧多蔽謀咕勘蘋占釬跳室晰轄腹

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