2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、編號(hào): 時(shí)間:2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑,學(xué)海無涯苦作舟 書山有路勤為徑,學(xué)海無涯苦作舟 頁碼:第 1 頁 共 70 頁第 1 頁 共 70 頁《會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集》 《會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集》綜合案例分析部分 綜合案例分析部分 稅務(wù)代理人員于 2002 年 1 月 20 日受托為 B 市宏大公司鋼簾線股份有限公司 2001 年度企業(yè)所得稅代理納稅申報(bào),經(jīng)過審查,獲得如下資料:一、 企業(yè)有關(guān)情況宏大公司被稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好。2001 年 12 月 31 日股本總額 4000 萬元,固定資產(chǎn)原值 2000 萬元(其中機(jī)器設(shè)備 1000 萬元,房屋、建筑物 600 萬元、其他固定資產(chǎn) 400 萬元) ,在職人員 610 人(其中生產(chǎn)人員 500 人) ,主要生產(chǎn)不銹鋼絲簾線。其他有關(guān)情況及說明 1、 本例中涉及的金額單位均為萬元,計(jì)算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)2、 核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為

3、一個(gè)納稅期,增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。各月“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅”科目均為貸方余額,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)繳稅金——未繳增值稅” ,2002 年 1 月 20 日, “應(yīng)繳稅金”各明細(xì)科目及“其他應(yīng)繳款——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目無余額。3、 企業(yè)所得稅稅率為 33%。企業(yè) 2001 年帳已結(jié),損益表中全年利潤(rùn)總額為 3763 萬元。因上年度虧損,稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅,于年末終了后 45 日內(nèi)一次申報(bào)繳納,然后由稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。結(jié)帳時(shí),企業(yè)仍未提取所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下表項(xiàng)目 金額項(xiàng)目金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3577.98主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000投資收益 180.02主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 150 補(bǔ)貼收入 15主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 5850營(yíng)業(yè)外收入80其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 500營(yíng)業(yè)外支出90營(yíng)業(yè)費(fèi)用 740利潤(rùn)總額 3763管理費(fèi)用

5、 870所得稅 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 1162.02凈利潤(rùn)37634、 城市維護(hù)建設(shè)稅率為 7%,教育費(fèi)附加適用 3%的征收率5、 審核企業(yè)有關(guān)帳冊(cè)資料,與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和納稅調(diào)整項(xiàng)目 除下列提供的資料外,其他均無問題,視為全部正確。6、 實(shí)行限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 960元/人.月7、 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅收政策。二、 有關(guān)資料 1、 審查“短期投資” 、 “投資收益”等明

6、細(xì)帳戶,年初“短期投資—— 國(guó)債投資”借方余額 20 萬元,該國(guó)債為 2000 年 8 月份購(gòu)入,期限一年,年利率為 3%,2001 年 4 月出售國(guó)債 40%,售價(jià) 10 萬元,剩余 60%于 2001 年 8 月 份到期,收回本金及利息 12.36 萬元。 “短期投資——金融債券”期初余額15編號(hào): 時(shí)間:2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑,學(xué)海無涯苦作舟 書山有路勤為徑,學(xué)海無涯苦作舟 頁碼:第 3 頁 共 70 頁第

7、3 頁 共 70 頁回所得 8 萬元,然后計(jì)算補(bǔ)繳稅款:應(yīng)補(bǔ)稅款=8/(1-15%)*(33%-15%)=1.69(萬元) 對(duì)乙企業(yè)投資,當(dāng)年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益,不計(jì)入投資所得,這部分所得應(yīng)予次年乙企業(yè)宣告分派時(shí)再確認(rèn)。因此,本年度應(yīng)調(diào)減所得額 166.66 萬元3、 審查“應(yīng)收帳款” 、 “應(yīng)收票據(jù)” 、 “壞帳準(zhǔn)備”等帳戶, “應(yīng)收帳款”期初余額 3200 萬元,期末余額 4500 萬元, “應(yīng)收票據(jù)”期初余額 200 萬元,期

8、末余額 150 萬元, “壞帳準(zhǔn)備”期初余額 90 萬元,本期發(fā)生壞帳 10 萬元 (已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)) ,本期收回前期已沖銷的壞帳 20 萬元,企業(yè)按帳齡分析法提取壞帳準(zhǔn)備,提取的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款,經(jīng)計(jì)算期末應(yīng)保留壞帳準(zhǔn)備 200 萬元,本期提取 100 萬元。[解析] 稅收規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備扣除限額=[(期末應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收票據(jù))-(期初應(yīng)收帳款+期初應(yīng)收票據(jù))]*0.5%-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳=[

9、(4500+150)-(3200+200)]*0.5%-10+20=16.25 萬元本期實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備 100 萬元,應(yīng)調(diào)增所得額=100-16.25=83.75 萬元4、 6 月 30 日,公司庫(kù)存滯銷產(chǎn)成品——X 數(shù)量 500 件,帳面單位成本 0.5 萬元/件,估計(jì)可回收金額 0.4 萬元,提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬元。10月 5 日,銷售產(chǎn)成品——X 200 件,每件不含稅售價(jià) 0.6 萬元,增值稅稅率 17%6

10、 月 30 日借:管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50000010 月 5 日借:銀行存款 1404000貸:產(chǎn)成品 1000000應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額) 204000其他應(yīng)付款 200000[

11、解析]6 月 30 日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳務(wù)處理正確。10 月 5 日銷售產(chǎn)成品 X 帳務(wù)處理有錯(cuò)誤。當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)成本貸:存貨帳務(wù)調(diào)整如下: 借:其他應(yīng)付款 200000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000貸:以前年度損益調(diào)整 400000會(huì)計(jì)上提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得扣除,應(yīng)調(diào)增所得 50 萬元,當(dāng)存貨處置 時(shí)應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)調(diào)減 20 萬元。本例,在填制所得稅納稅申報(bào)表時(shí),

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