2023年對個稅專項扣除子女教育支出的思考

1、2023 年對個稅專項扣除子女教育支出的思 年對個稅專項扣除子女教育支出的思考摘要：合理的子女教育專項附加費用扣除制度不僅符合量能課稅原則，而且順應(yīng)目前我國二胎政策的發(fā)展趨勢，在一定程度上減輕教育費用負(fù)擔(dān)，意義重大。文章從子女教育專項附加扣除的必要性、具體扣除制度的設(shè)計思路、當(dāng)前《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的扣除標(biāo)準(zhǔn)待完善三個方面展開論證。關(guān)鍵詞：子女教育;家庭因素;個人所得稅法;專項扣除中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

2、2023 年 12 月 31 日國務(wù)院印發(fā)了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》 ，其中，首次將“子女教育支出”列入專項附加扣除，此前僅對獨生子女補貼和托兒補助費不征稅。但對于該專項扣除的實施辦法仍有諸多可改進的空間，如果立法者不能合理制定“子女教育支出”的扣除細(xì)則，將導(dǎo)致該項扣除形同虛設(shè)、難以操作。1 子女教育專項扣除的必要性1.1 基于量能課稅原則考慮量能課稅原則是憲法平等原則在稅法領(lǐng)域的應(yīng)用，其基本涵義是按照納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力平等

3、征稅，即納稅能力弱的納稅人少納稅，納稅能力強的納稅人多納稅。但是，成為家庭不可避免的重要支出。根據(jù)北京大學(xué)中國教育財政科學(xué)研究所的調(diào)查數(shù)據(jù)表明，2023 年全國的家庭用于子女學(xué)前到高中階段教育的支出高達(dá) 2 萬億元，平均一個家庭用于學(xué)前和中小學(xué)教育階段的支出為 8143 元。此外，城鄉(xiāng)之間的差異也值得關(guān)注，農(nóng)村學(xué)前和中小學(xué)教育均家庭支出為 3936 元，而城鎮(zhèn)為 1.01 萬元。由此可見，用于子女教育的支出是當(dāng)今家庭支出中不可忽視的重要

4、組成部分。因此，允許子女教育支出于稅前扣除，既能夠有效緩解對普通家庭的子女教育支出壓力，也有利于進一步普及各種形式的教育，從而提升國民文化素質(zhì)。2 對子女教育扣除制度的建議2.1 界定子女范圍在我國，法律上的“子女”一詞指婚生子女、非婚生子女、合法收養(yǎng)的養(yǎng)子女，以及法律認(rèn)可的監(jiān)護關(guān)系下的子女，不包括非法收養(yǎng)的養(yǎng)子女、未形成監(jiān)護關(guān)系的孫子女、外孫子女等?？煽鄢淖优逃С鰬?yīng)用于上述概念下子女的教育，且只能由監(jiān)護人在稅前申報扣除。2.2