稅收收入能力測(cè)算模型、方法及實(shí)證研究.pdf

1、稅收收入能力是指既定稅制下一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中形成的最大的潛在稅收儲(chǔ)量。稅收收入能力測(cè)算問(wèn)題一直是人們十分關(guān)注的問(wèn)題。本文在相關(guān)研究文獻(xiàn)評(píng)述的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用數(shù)理經(jīng)濟(jì)分析、計(jì)量經(jīng)濟(jì)面板數(shù)據(jù)建模、隨機(jī)前沿面分析技術(shù)、數(shù)據(jù)分布估計(jì)和隨機(jī)模擬技術(shù)等方法，圍繞著稅收收入能力相關(guān)概念與理論、中國(guó)財(cái)稅體制發(fā)展概況、地區(qū)稅收努力指數(shù)測(cè)算和分稅種(絕對(duì))稅收收入能力測(cè)算的模型、方法及其實(shí)證等三個(gè)方面的內(nèi)容展開(kāi)研究。研究結(jié)論與創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：

2、r>　　 (1)梳理界定了稅收收入能力相關(guān)概念的內(nèi)涵及其相互關(guān)系，研究了中國(guó)分稅制財(cái)稅體制與政策、稅源監(jiān)控實(shí)踐與稅收經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的環(huán)境狀況，揭示了一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅收收入(能力)的形成與實(shí)現(xiàn)過(guò)程是一個(gè)“稅收生產(chǎn)系統(tǒng)”的本質(zhì)特征；
　　 提出了“一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅收收入(能力)的形成與實(shí)現(xiàn)過(guò)程的‘稅收生產(chǎn)系統(tǒng)性’
　　 假設(shè)”。研究同時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨著改革開(kāi)放的發(fā)展，各地區(qū)稅收收入潛力穩(wěn)步增強(qiáng)，但稅收政策影響效應(yīng)的不確定性較大

3、；政府擁有相對(duì)完備的稅源監(jiān)控指標(biāo)體系和較為豐富的稅收經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資源，但更精確的研究數(shù)據(jù)卻較難獲取。
　　 (2)基于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)范的IS-LM模型，研究了經(jīng)濟(jì)決定稅收的數(shù)理經(jīng)濟(jì)模型，利用微分方法分析了決定稅收收入能力的因素影響機(jī)制。結(jié)合文獻(xiàn)分析發(fā)現(xiàn)，總產(chǎn)出(GDP)、消費(fèi)與投資、國(guó)際貿(mào)易、市場(chǎng)利率與貨幣供給以及政府支出需求等經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素決定著一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅收收入能力的大小與規(guī)模，而其政治制度、政策調(diào)整和社會(huì)環(huán)境等

4、因素也是影響其稅收收入能力形成與實(shí)現(xiàn)的重要因素?；谙嚓P(guān)變量的數(shù)據(jù)可得性分析，研究選取了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)模等方面的具體影響因素，構(gòu)建了中國(guó)地區(qū)稅收努力指數(shù)模型。
　　 (3)研究發(fā)現(xiàn)，運(yùn)用OLS 方法對(duì)地區(qū)稅收努力指數(shù)模型的參數(shù)估計(jì)，存在著回歸方法之均值估計(jì)的本質(zhì)與稅收收入能力的最大潛在能力內(nèi)涵的不一致性問(wèn)題，而地區(qū)稅收努力指數(shù)的定義與生產(chǎn)系統(tǒng)技術(shù)有效性的定義有著天然的形式相似性；在“稅收收入實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)系統(tǒng)性”假設(shè)

5、下，論文類比研究了稅收生產(chǎn)系統(tǒng)隨機(jī)前沿面分析技術(shù)(SFA)的基本原理，提出了利用隨機(jī)前沿面分析技術(shù)估計(jì)地區(qū)稅收努力指數(shù)模型參數(shù)的新的研究視角，并進(jìn)行了較為充分的論證、比較與實(shí)證研究，驗(yàn)證了基于SFA法的稅收努力指數(shù)模型測(cè)算結(jié)果的有效性；根據(jù)SFA法的測(cè)算結(jié)果計(jì)算的全國(guó)各年度平均稅收流失率，與相關(guān)研究成果比較，具有較高的可信度。
　　 (4)論證提出了(分稅種)稅基變量的“隨機(jī)性”假設(shè)，并在該假設(shè)下，引入概率分布概念和貝葉斯定理的

6、信息修正思想，整理提出了一個(gè)相對(duì)通用的“稅收收入能力測(cè)算分布估計(jì)法”，研究給出了其算法思路，構(gòu)建了分稅種(絕對(duì))稅收收入能力測(cè)算的積分模型；并以個(gè)人所得稅中工資薪金所得稅收入能力測(cè)算為案例進(jìn)行實(shí)證研究，驗(yàn)證了論文提出的稅收收入能力測(cè)算分布估計(jì)算法的可行性。
　　 (5)實(shí)證研究中，根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中的細(xì)分行業(yè)單位職工年均工資薪金所得和職工人數(shù)兩組數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)特征，以及人們對(duì)行業(yè)單位內(nèi)部工資薪金收入分配差異巨大的先驗(yàn)知識(shí)，在一定