立信會計師事務(wù)所對金亞科技審計失敗的案例探析.pdf

1、當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和資本市場的建立與成熟，需要不斷完善市場經(jīng)濟的監(jiān)督體系。作為其中的重要組成部分，我國的注冊會計師行業(yè)得到了廣闊的發(fā)展空間。然而，隨著我國公司治理的深入，被披露出的審計失敗案件越來越多。審計失敗不僅使實際的信息使用人員的造成財產(chǎn)上的損失，同時還會對市場的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的消極性影響。審計失敗的影響深遠，在全世界各國都引起了廣泛的關(guān)注。從理論界和實務(wù)界有關(guān)審計失敗的討論層出不窮，審計失敗的規(guī)避對策已成為當(dāng)前迫切需要解

2、決的熱點問題。
　　為此，對于審計失敗的原因及防范措施的研究顯得尤為必要。通過宏觀把握近年來注冊會計師及相應(yīng)事務(wù)所被進行懲罰的案例，進一步總結(jié)我國的審計失敗案例的特點，并通過對最近曝光出的金亞科技的案例進行具體分析，以此來對探討審計失敗進行探究，構(gòu)件相應(yīng)的防范體系加強我國資本市場監(jiān)管和公司治理。
　　文章引言部分介紹了本文的研究背景和意義，又分別從審計失敗定義、審計失敗成因和防范審計失敗對策三個方面進行文獻綜述，另外也交代了

3、文章的研究思路和方法。
　　第二章首先介紹了審計失敗的定義和特點，再是從注冊會計師事務(wù)所、相應(yīng)的注冊會計師以及被審計單位和整體的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境這四方面來介紹審計失敗的出現(xiàn)的原因，并在最后階段提供了研究的理論基礎(chǔ)，包括審計沖突理論、委托代理理論和經(jīng)濟人假設(shè)。
　　第三章選取了金亞科技這一經(jīng)典的審計失敗案例出發(fā)，主要從注冊會計師事務(wù)所方面、相應(yīng)的注冊會計師方面以及實際被審計單位方面和審計執(zhí)業(yè)環(huán)境和監(jiān)管層方面進行了分析。并指出案件中

4、金亞科技財報存在問題和交代后續(xù)處理程序，闡述了立信會計師事務(wù)所在審計過程中存在審計程序?qū)嵤┎坏轿?、未保持謹慎的職業(yè)懷疑態(tài)度和審計替代程序進行不充分等表現(xiàn)。
　　第四章對案例中的問題進行原因分析時，發(fā)現(xiàn)了注冊會計師審計獨立性的缺失、專業(yè)技術(shù)能力落后、審計過程中未保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度。從立信會計師事務(wù)所方面，會計師事務(wù)所未能對風(fēng)險進行有效的識別以及對審計報告質(zhì)量控制失效為審計失敗提供了可能，更有分析表明存在審計合謀嫌疑。另外，被審計

5、單位的報表信息披露欠規(guī)范、治理結(jié)構(gòu)不完善也構(gòu)成了審計失敗發(fā)生的合理條件。而從外部環(huán)境看，審計市場競爭不規(guī)范、注冊會計師行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的約束力低以及政府監(jiān)督管理體系不完善為審計失敗提供了溫床。
　　本文針對案例中發(fā)現(xiàn)的一系列問題總結(jié)出了結(jié)論并得到啟示。首先，注冊會計師保持謹慎性和職業(yè)懷疑態(tài)度是避免審計失敗的重要措施。其次，會計師事務(wù)所嚴格控制審計報告質(zhì)量是防止審計失敗現(xiàn)象最直接的因素。最后，有關(guān)部門加大對上市公司審計體系的監(jiān)管，防