二手房交易環(huán)節(jié)個人所得稅的稅收歸宿研究——以上海市為例.pdf

1、近年來，由于房價不斷上升，一系列的稅收調(diào)控政策出臺。二手房交易買賣環(huán)節(jié)的個人所得稅旨在通過對賣方的轉(zhuǎn)讓所得征稅，以遏制二手房市場上頻繁的投機炒作買賣。但由于稅收轉(zhuǎn)嫁的存在，稅收的經(jīng)濟歸宿會與其法定歸宿不一致，從而導致稅收政策的實際效果打折扣。
　　基于此，本文將運用稅收轉(zhuǎn)嫁原理的分析和計量經(jīng)濟學的實證分析，研究在上海市二手房交易市場上個人所得稅的稅收歸宿，以評價政策的實際執(zhí)行效果。此外，還可以為今后房地產(chǎn)相關稅收的改革提供理論上的

2、支持。對該問題的研究與探討，不僅具有學術意義，也具有政策意義。
　　個人所得稅中規(guī)定，當賣方出售的住房符合“滿五唯一”的條件時，賣方則免交個人所得稅。由此將二手房分為享受優(yōu)惠條件和不享受優(yōu)惠條件的兩組住房。當控制兩組住房的房屋特征相同時，若兩類住房的價格存在差異，那么引起其價格差異的因素就是稅收政策。根據(jù)稅收歸宿及轉(zhuǎn)嫁理論，如果不享受稅收優(yōu)惠條件住房的價格比享受稅收優(yōu)惠條件住房的價格要高，那么這一部分高的價格即為稅收轉(zhuǎn)嫁。即賣方通

3、過提高售價轉(zhuǎn)嫁了稅收。技術上，對住房特征完全精確匹配是不可能的。為此，本文采用計量經(jīng)濟學中的CEM(Coarsened Exact Matching)粗糙精確匹配方法，將房屋的特征按照一定的規(guī)則進行分層，落在相同“層”里的住房其住房特征可認為是相似的。在對“滿五唯一”與“非滿五唯一”兩類住宅進行特征匹配后，運用回歸方法，來揭示個人所得稅的稅收歸宿。
　　我們從國內(nèi)大型二手房交易信息平臺（搜房網(wǎng)）采集了相關數(shù)據(jù)，包括二手房的成交總價

4、、單位價格、是否享受稅收優(yōu)惠條件、小區(qū)、戶型、朝向、樓層、樓高、面積。利用這些數(shù)據(jù)和CEM方法，實證研究發(fā)現(xiàn)，在上海市二手房交易過程中，賣方的稅收轉(zhuǎn)嫁比例為1.4％。對于面積小于140平方米的普通住房，個稅轉(zhuǎn)嫁給買方的比例，占房價的1.45％。對于面積大于140平方米的非普通住房，個稅轉(zhuǎn)嫁給買方的比例，占房價的1％?？傮w上而言，在2016上海二手房交易買賣市場上，個人所得稅的稅收經(jīng)濟歸宿為買方，買方承擔了大部分的稅收。因此，目前設置在二

5、手房交易環(huán)節(jié)的個人所得稅政策雖然旨在通過對賣方征稅從而調(diào)控二手房交易市場，但由于稅收轉(zhuǎn)嫁的存在會影響政策的調(diào)控效果。本文從供給側(cè)改革的角度出發(fā)，為今后二手房交易市場的調(diào)控提出了相應的政策建議。
　　本文分六章。第一章為緒論，提出所要研究的問題。第二章為文獻綜述。第三章介紹上海二手房市場概況和二手房買賣中的個人所得稅政策。第四章運用稅負轉(zhuǎn)嫁理論和影響稅負轉(zhuǎn)嫁的四類因素，對二手房交易中個人所得稅稅收歸宿的進行理論分析。第五章是實證設計