內(nèi)部控制信息披露對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響研究.pdf

1、審計(jì)服務(wù)作為一項(xiàng)有償勞動(dòng)，接受服務(wù)的一方需要向提供服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付一定的費(fèi)用，而該項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用直接影響著審計(jì)市場(chǎng)的有序發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，所以要充分了解審計(jì)產(chǎn)品的特點(diǎn)，這樣才能保證審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展和社會(huì)公眾能得到高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。因此一直以來，關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的研究在學(xué)術(shù)和實(shí)務(wù)的研究中都是一個(gè)十分重要的領(lǐng)域。西方學(xué)者從二十世紀(jì)八十年代就開始用實(shí)證方法研究有哪些因素會(huì)影響審計(jì)費(fèi)用；而我國關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的實(shí)證研究是從2001年相關(guān)部

2、門出臺(tái)規(guī)定，要求上市公司披露其支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用才開始的?？v觀這些研究成果，本文發(fā)現(xiàn)鮮有學(xué)者在進(jìn)行有關(guān)審計(jì)費(fèi)用的實(shí)證研究時(shí)，將內(nèi)部控制有關(guān)因素納入其中。本文認(rèn)為部分原因是由于內(nèi)部控制數(shù)據(jù)相對(duì)就難獲得。所以本文正是基于一些制度背景，將上市公司內(nèi)部控制信息披露作為重點(diǎn)研究對(duì)象，進(jìn)一步研究審計(jì)費(fèi)用的影響因素。
　　為了使我國上市公司的內(nèi)部控制得到更好的完善，有關(guān)部門在2008年和2010年分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《

3、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》讓我國上市公司參照?qǐng)?zhí)行。這兩部法規(guī)都對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露做出了要求。自此我國學(xué)者可以更多更準(zhǔn)確的獲得上市公司披露內(nèi)部控制信息的情況。在此背景下，本文以剔除了金融類公司的滬市A股上市公司2010-2011年的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本來進(jìn)行實(shí)證研究。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)費(fèi)用是否具有相關(guān)性，本文從以下三個(gè)方面來進(jìn)行研究：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告和內(nèi)部控制缺陷。此外，還選取了10個(gè)控制變量輔助研究。研究結(jié)果

4、發(fā)現(xiàn)：是否披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告與審計(jì)費(fèi)用之間顯著正相關(guān)；但是是否披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制缺陷則沒有表現(xiàn)出能顯著影響審計(jì)費(fèi)用。這說明在我國審計(jì)市場(chǎng)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告導(dǎo)致審計(jì)成本上升，而更加看重是否要披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。事務(wù)所普遍不太重視被審計(jì)單位是否披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制缺陷。同時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度還有是否由“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)與審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)，審計(jì)意見類型與審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)

5、相關(guān)，以上變量是審計(jì)費(fèi)用最主要的影響因素。董事會(huì)會(huì)議次數(shù)在ST與非ST公司之間存在較大差異，在ST公司中該變量與審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)，在非ST公司中則沒有顯著關(guān)系。沒有發(fā)現(xiàn)前五大股東持股比例、獨(dú)立董事在董事會(huì)中所占比例、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率和是否更換審計(jì)師與審計(jì)費(fèi)用之間的顯著關(guān)系。
　　本文通過實(shí)證研究得出的上述結(jié)論，為審計(jì)產(chǎn)品的定價(jià)進(jìn)一步提供了依據(jù)，為相關(guān)監(jiān)管部門管理和規(guī)范審計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供了有效的信息。本文最后根據(jù)以上實(shí)證結(jié)