內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費(fèi)用的影響研究.pdf

1、為了完善我國上市公司內(nèi)部控制，2008年財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告。2010年財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中引入的強(qiáng)制性要求。而審計服務(wù)作為有償服務(wù)，接受審計服務(wù)的一方需要支付給會計師事務(wù)所一定的報酬，即為審計費(fèi)用。審計費(fèi)用的高低受很多因素的影響，本文將內(nèi)部控制缺陷作為影響審計費(fèi)用的相關(guān)因

2、素，對內(nèi)部控制缺陷及其修正是否影響審計費(fèi)用、怎樣影響審計費(fèi)用進(jìn)行研究。
　　本研究在回顧和評價國內(nèi)外內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費(fèi)用影響成果的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險管理框架理論、風(fēng)險溢價理論、信號傳遞理論等為基礎(chǔ)討論內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計費(fèi)用的影響。實(shí)證部分選取了2012和2013年滬市和深市A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行研究。首先，對數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計。然后，分別進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析。研究結(jié)果表明存在內(nèi)部控制缺陷，審計費(fèi)用增加；內(nèi)部

3、控制缺陷得到修正后，審計費(fèi)用減少；與一般內(nèi)部控制缺陷對審計費(fèi)用的影響相比特定內(nèi)部控制缺陷對審計費(fèi)用的影響更顯著；內(nèi)部環(huán)境類缺陷比控制活動和控制手段類缺陷對審計費(fèi)用影響更顯著。據(jù)此分析結(jié)果，本文提出治理層、管理層、員工總動員；定期評估經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程；關(guān)注企業(yè)整體層面、業(yè)務(wù)層面的經(jīng)營風(fēng)險；定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估；及時修正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷；重點(diǎn)關(guān)注特定內(nèi)部控制缺陷及內(nèi)部環(huán)境缺陷等一系列政策建議。將內(nèi)部控制缺陷分為內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類