最終控制人特征、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用.pdf

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)競(jìng)標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)面消息引起了社會(huì)廣泛的關(guān)注，審計(jì)定價(jià)的規(guī)范性遭到了質(zhì)疑。審計(jì)費(fèi)用是聯(lián)結(jié)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的紐帶，規(guī)范審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有利于審計(jì)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展和資本市場(chǎng)的資源優(yōu)化配置。Simunic（1980）創(chuàng)新性地提出了審計(jì)費(fèi)用經(jīng)典模型，即審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成。后來不斷有學(xué)者在此基礎(chǔ)上擴(kuò)展審計(jì)費(fèi)用的影響因素。隨著我國(guó)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建逐漸規(guī)范，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低是否影響審計(jì)費(fèi)用成為了部分學(xué)者研究的重點(diǎn)

2、。然而關(guān)于最終控制人特征與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系較少有人研究。本文基于審計(jì)定價(jià)決定因素理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論和信號(hào)傳遞理論，分析了最終控制人特征、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用的內(nèi)在聯(lián)系。以期進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)控質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用關(guān)系的實(shí)證證據(jù)，促進(jìn)審計(jì)定價(jià)的合理規(guī)范。
　　本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外最終控制人特征與審計(jì)費(fèi)用、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，闡述國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀，并基于理論分析提出假設(shè)。經(jīng)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)

3、費(fèi)用呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（2）加入產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分析得出，內(nèi)控質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用的負(fù)相關(guān)關(guān)系在非政府最終控制的上市公司更加顯著。（3）最終控制人控制權(quán)比例與審計(jì)費(fèi)用成U型關(guān)系。（4）最終控制人控制權(quán)比例的提高會(huì)顯著減弱內(nèi)控質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（5）在分樣本研究中，控制權(quán)比例與審計(jì)費(fèi)用的負(fù)相關(guān)關(guān)系在內(nèi)控質(zhì)量較低時(shí)更加明顯。內(nèi)控質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用間的負(fù)相關(guān)關(guān)系在控制權(quán)比例較高時(shí)更明顯。基于以上結(jié)論，本文提出了相關(guān)政策性建議，對(duì)于提高公司內(nèi)部控制質(zhì)